試論高速公路財務管理模式

吳勇勤

摘 要：高速公路企業(yè)的正常運營的發(fā)展離不開高效的財務管理。本文針對高速公路財務管理模式的實際情況進行了研討，對高速公路企業(yè)在運營中財務管理模式的缺陷進行了分析，對高速公路企業(yè)如何優(yōu)化財務管理模式進行了研究，提出了相對的措施來促進高速公路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高速公路；財務管理；現(xiàn)狀；對策

一、高速公路財政管理工作近況

（一）項目運營不規(guī)范。高速公路是一項大型的且具有較高復雜性的工程，耗費的金額巨大和運營成本高是其明顯的特點，但是在高速公路投入使用后，往往其繳費收入和前期交通預測值不符，高速公路運營效益偏低。形成高速公路運營效益偏低主要有兩方面的源于，第一是高速公路企業(yè)長期受到計劃經(jīng)濟影響，沒有主動競爭意識和服務意識，沒有合理的進行運營。第二，很多公路是跨省和跨地區(qū)運營，財務管理不集中，導致了高速公路企業(yè)無法進行合理的監(jiān)督和控制，造成了企業(yè)會計基礎工作薄弱，企業(yè)財務成本管理不合理，無法實施合理和有保障的控制和監(jiān)督，財務管理體制沒有得到完善。高速公司財務管理模式?jīng)]有形成良好的循環(huán)，沒有對項目運營進行科學的預測，導致項目運營不規(guī)范，沒有發(fā)揮財務管理在高速公司運營中的重要作用，缺少完善的財務管理制度。

（二）資金使用效率低。高速公路采用的管理模式是單一的一路一公司模式，這種單一的管理模式在使用資金方面存在著嚴重的使用不當和管理不嚴的問題。這種管理模式下，高速公司管理部門沒有和銀行之間建立良好的溝通和協(xié)調(diào)機制，使高速公路企業(yè)對于資金的需求和銀行發(fā)放的貸款在時間上和數(shù)量沒有建立良好的資金運作模式。例如，銀行雖然按照簽訂的貸款合同保證了貸款及時到位，但由于高速公路建設中對資金需求的變化不確定，導致了計劃的資金需求和實際的資金狀況產(chǎn)生了差異，不利于貸款資金的合理使用，也沒有發(fā)揮企業(yè)財務管理在資金運轉(zhuǎn)中的關(guān)鍵作用。同時，大量的貸款資金閑置也使高速公路承擔了大額的貸款利息，增加了建設高速公路的管理成本。以海南高速公路財務報表為例，如下列圖表：

（三）缺乏財務監(jiān)督體系。近幾年，我國高速公路企業(yè)正在進行積極的經(jīng)營體制改革，高速公路企業(yè)管理體制還沒有完善。高速公路企業(yè)管理體制不完善的導致了企業(yè)的財務管理中存在大量的管理問題，例如企業(yè)財務管理目標不準確，財務監(jiān)督體制不完善，高速公路財務管理制度存在的問題主要集中在缺乏會計監(jiān)督職能，導致了存在資金管理混亂和私設外帳等一系列不合要求的行為。此外，高速公路規(guī)模大和投資時間長的特性導致了財務管理的難度加大，使企業(yè)財務管理監(jiān)督體系的作用難以正常的發(fā)揮。

二、我國高速公路財務管理的對策

（一）完善高速公路公司治理結(jié)構(gòu)，提高治理效率。從高速公路產(chǎn)品的屬性、公路公司的組建和公路建設管理的計劃審批制度可以看出，公路公司實際上推行的是特許經(jīng)營制度。公路公司的最大特點是具有政企分開和政企合作的雙重特性，這種特性是必要的和科學的，，體現(xiàn)了公路“經(jīng)濟性”和“公眾性”雙重性，公路公司是特殊法人， 其法人治理結(jié)構(gòu)的完善體現(xiàn)了政企分開和政企合作的平衡點，這種平衡點是國家、公路公司、機構(gòu)投資者、銀行、非銀行金融機構(gòu)、自然人投資者和公路產(chǎn)品服務對象等所有相關(guān)利益者綜合利益的平衡點。目前，，降低股權(quán)集中度、推行股權(quán)激勵計劃等都是可行的措施。 另外，改革目前的高速公路管理體制也是完善共識治理結(jié)構(gòu)的必然之選。

（二）建立統(tǒng)一的資金管理機構(gòu)，提高資金使用效率。在對資金的使用管理過程中可以建立統(tǒng)一的高速公路建設資金管理機構(gòu)，這樣可以起到對資金的使用起到一定的管理作用。管理機構(gòu)不僅可以對各個高速公路的財務工作起到有效的監(jiān)督，也可以使高速公路提高資金使用效率，避免企業(yè)和銀行之間因為缺乏溝通和協(xié)調(diào)導致大量資金閑置，增加不必要的運營成本。統(tǒng)一的資金管理模式可以使高速公路企業(yè)將自行管理模式改為統(tǒng)一管理模式，有利于高速公路企業(yè)對資金的合理利用，可以減少不必要資金支出，減少企業(yè)貸款負擔，減少企業(yè)的管理成本，增加了貸款的靈活性，有利于資金使用率的提高。與此同時，也提高了高速公路建設預算的資金穩(wěn)定性，避免建設資金超預算的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）探索彈性的銀行貸款機制，降低還貸壓力。由于高速公路建設資金與銀行貸款資金供給在時間和數(shù)量上不能達到完全一致，因此高速公路應對運營中的高速公路建設資金需求進行合理的預測和推算，將高速公路建設的資金需求和銀行提供的貸款資金進行分析和計算。在此基礎上和銀行進行資金運轉(zhuǎn)的溝通和協(xié)調(diào)，建造一個彈性的貸款機制，合理的利用貸款資金。彈性的貸款制度是指貸款時間和貸款資金數(shù)量要有彈性，可在施工期間保證有充足的資金可及時滿足資金需求，也可以避免資金短缺或者資金閑置對高速公路的建設產(chǎn)生不良的影響。同時，高速公路建設公司還可以向國家的有關(guān)部門申請一定的資金支持，以保證高速公路的建設順利穩(wěn)定的進行。

（四）發(fā)揮高速公路企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督作用。高速公路企業(yè)應當加強對內(nèi)部監(jiān)督審計工作的重視程度，企業(yè)進行良好的運營發(fā)展離不開進行內(nèi)部審計工作的進行，進行審計工作不僅可以加強對財務制度的管理，還可以建立有效的內(nèi)部控制，使企業(yè)的管理質(zhì)量加強。第一，要落實經(jīng)濟責任審計職能，要明確劃分企業(yè)各部門的職權(quán)范圍，要對重要的管理干部進行離任經(jīng)濟責任審計。第二，高速公路企業(yè)的內(nèi)部審計部門應當加強對財務管理模式的監(jiān)督和管理，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用對經(jīng)營活動進行管理和監(jiān)督。第三，應當委托中介機構(gòu)對企業(yè)的財務經(jīng)營活動進行評價和審計。

現(xiàn)如今，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，高速公路作為我國的重要基礎設施，在加強國內(nèi)市場資源流動和拉動內(nèi)需增長的方面起到了非常重要的作用。為了充分發(fā)揮高速公路對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用，必須要對高速公路的財務管理模式進行升級和完善，確保高速公路的高效穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)。這就要求國內(nèi)的高速公路公司及相關(guān)部門，對高速公路的財務管理給予高度的重視，對財務管理系統(tǒng)進行實時監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時上報并解決處理。以此同時，高速公路運行單位需要不斷的解放思想，通過解決問題并分析總結(jié)，對傳統(tǒng)的財務管理模式進行升級和完善。以滿足經(jīng)濟發(fā)展對高速公路的需求，促進我國高速公路健康快速的發(fā)展。

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