關(guān)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究

高麗芳

摘要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃可以有效地改善公司的財(cái)務(wù)管理狀況，減少公司的負(fù)稅數(shù)目，從而有效地提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃有利有弊，在為企業(yè)管理帶來好處的同時(shí)，稅務(wù)籌劃也為企業(yè)發(fā)展帶來了風(fēng)險(xiǎn)。本文主要針對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)該采取的對(duì)策進(jìn)行分析、研究。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性的理財(cái)活動(dòng)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要綜合考慮可能存在的各種不確定因素。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的在于確保企業(yè)利益的最大化，因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要謹(jǐn)慎，這樣才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概況

（一）稅務(wù)籌劃

1、稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過各種合理、有效的手段或途徑，盡可能地減少納稅數(shù)額，保證企業(yè)盈利的最大化?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃有利于減輕企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃涉及范圍廣、因素多。因此，其風(fēng)險(xiǎn)也是巨大的，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的同時(shí)，如何有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)需要慎重考慮的問題。

2、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性的理財(cái)活動(dòng)，具有以下幾個(gè)顯著特點(diǎn)：第一，合法性，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，也是企業(yè)對(duì)社會(huì)的責(zé)任。稅法是我國進(jìn)行征稅、納稅活動(dòng)的法律依據(jù)，因此，任何的稅務(wù)籌劃活動(dòng)都必須在稅法運(yùn)行的范圍內(nèi)進(jìn)行；第二，籌劃性，稅務(wù)籌劃，顧名思義，就是籌劃稅務(wù)活動(dòng)，因此，籌劃性是稅務(wù)籌劃最突出的特點(diǎn)。在納稅前對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效籌劃，可以保證公司在遵守稅法的前提下，盡量減少不必要的稅務(wù)支出；第三，專業(yè)性，稅務(wù)籌劃是基于企業(yè)投資、經(jīng)營等一系列活動(dòng)的綜合性管理活動(dòng)，必須要有高素質(zhì)人才，憑借其專業(yè)的稅務(wù)籌劃知識(shí)和手段，進(jìn)行科學(xué)、有效的規(guī)劃。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃可能對(duì)企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展帶來損失。稅務(wù)籌劃是為了減少公司的納稅負(fù)擔(dān)，其活動(dòng)常常出現(xiàn)在稅法的空白和邊緣處，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一些企業(yè)常常忽視了其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，這些因素使得企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)面臨巨大的危險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素

受各種不穩(wěn)定因素的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，具體來說，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有以下幾個(gè)方面的影響因素。

1、稅務(wù)籌劃人的影響

稅務(wù)籌劃是籌劃人憑借自身知識(shí)水平和能力、依據(jù)公司實(shí)際運(yùn)營管理狀況進(jìn)行的籌劃活動(dòng)，其主觀色彩濃厚。稅務(wù)籌劃涉及的內(nèi)容十分廣闊，其復(fù)雜性和綜合性是對(duì)工作人員的巨大挑戰(zhàn)。稅務(wù)籌劃方案的提出、修改和最后確定都有籌劃人員的參與，因此，稅務(wù)籌劃是否出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃人息息相關(guān)。

2、國家稅收政策的變化

稅務(wù)籌劃是籌劃人在稅法允許的范圍內(nèi)，在公司進(jìn)行納稅前所采取的理財(cái)活動(dòng)，然而，國家的稅收政策是不斷變化的，稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況和國家稅收政策的變化而做出相應(yīng)調(diào)整。這些不確定因素都給籌劃活動(dòng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)納稅人的認(rèn)定差異

納稅是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，其涉及的方面也非常多，如納稅對(duì)象、納稅金額等。另外，我國稅法還不是十分完善，存在著規(guī)定不明確的問題。這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員與企業(yè)納稅人在某些方面意見不統(tǒng)一，這也給企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

1、法律風(fēng)險(xiǎn)

相關(guān)法律政策的變化對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生重大影響。在政策選擇方面，如果企業(yè)選擇的政策不科學(xué)，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃活動(dòng)缺乏正確的指導(dǎo)，這樣的情況下，企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)重重。在政策變化上，事物處在不斷地發(fā)展、變化之中，我國的稅務(wù)政策也不例外，為了更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國不斷地對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要根據(jù)稅務(wù)政策的變化，及時(shí)調(diào)整自己的籌劃活動(dòng)。

一些企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于沒有對(duì)法律制度進(jìn)行有效把握。我國稅法處在不斷發(fā)展和完善中，其存在缺陷和不足也在所難免，在稅法中，會(huì)出現(xiàn)措辭不規(guī)范、界限不明確等問題，這就需要籌劃人員對(duì)其進(jìn)行精確地把握，防止出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

簡單地說，稅收籌劃就是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，它與公司的財(cái)務(wù)狀況息息相關(guān)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不能把籌劃的目標(biāo)定為簡單地減少納稅數(shù)額，不然會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)決策的片面性。一味地追求最低的納稅數(shù)額和最多的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會(huì)使得企業(yè)看不到稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致其為了眼前利益不顧企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施對(duì)企業(yè)的財(cái)政運(yùn)行產(chǎn)生重大影響，由于國家稅收政策和市場經(jīng)濟(jì)狀況都處在不斷變化之中，稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施結(jié)果與預(yù)期的策劃存在差異，這對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況影響巨大。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大，同時(shí)它又存在風(fēng)險(xiǎn)，那么，根據(jù)上述分析的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，積極的找出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法就成為了企業(yè)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。具體來說，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手。

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

1、及時(shí)掌握最新的法律政策

從哲學(xué)的角度分析：事物處在不斷地變化、發(fā)展之中，這就要求我們要用發(fā)展的眼光看問題。對(duì)待稅務(wù)規(guī)劃也是一樣，企業(yè)員工特別是稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該密切關(guān)注國家稅收政策，及時(shí)了解和掌握它的發(fā)展動(dòng)態(tài)。要根據(jù)不斷變化的稅收政策，合理調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃方案的靈活性和有效性。只有這樣，才能有效地規(guī)避稅務(wù)籌劃中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，減少因風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失。

2、要樹立法律意識(shí)，準(zhǔn)確把握稅收政策。

稅法是國家征稅和公民納稅的標(biāo)桿，對(duì)企業(yè)而言，只有了解稅法，才能利用稅法以此保證企業(yè)活動(dòng)的合法性。具體來說，企業(yè)應(yīng)該從以下兩個(gè)方面著手：首先，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該注重加強(qiáng)與國家稅務(wù)部門的溝通、交流，深入了解稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定；其次，企業(yè)還應(yīng)積極主動(dòng)地向稅務(wù)部門反映自身的經(jīng)營狀況，讓稅務(wù)部門掌握本企業(yè)最真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。這樣一來，稅務(wù)部門就可以對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案做出準(zhǔn)確的評(píng)判，企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的通過率也將大大提升，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展大有益處。endprint

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避手段

1、制定靈活的籌劃方案

稅務(wù)籌劃方案的制定，對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。一般來說，企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)以稅務(wù)籌劃方案為藍(lán)本而進(jìn)行，籌劃方案是否科學(xué)直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)政運(yùn)營狀況。因此，在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要本著科學(xué)、有效的原則，根據(jù)國家稅收政策和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、變化，靈活制定稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)，要從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，制定正確的稅務(wù)籌劃方案，切不可貪圖眼前利益。

2、制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是指根據(jù)企業(yè)各方面的具體狀況，為企業(yè)的總體發(fā)展制定的全局發(fā)展策略。企業(yè)稅務(wù)籌劃關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展的方方面面，因此，完全可以將其納入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之中。這樣一來，稅務(wù)籌劃工作就可以上升一個(gè)高度，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作可以站在整個(gè)企業(yè)的高度上進(jìn)行，從而有效地避免了由于某個(gè)局部條件的限制而使稅務(wù)籌劃狹隘化。

（三）對(duì)稅務(wù)籌劃人員造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它涵蓋了法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)。從事稅務(wù)籌劃的工作人員必須具有專業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)、良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的法律意識(shí)，只有這樣，才能滿足稅務(wù)籌劃工作的需要。因此，提高籌劃人員的綜合素質(zhì)也就成為了企業(yè)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。具體來看，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)提高需要企業(yè)和籌劃人員的共同努力。首先，企業(yè)要注重人力資源開發(fā)，選用高素質(zhì)的人才，同時(shí)，要對(duì)籌劃工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高人員素質(zhì)；其次，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)提高需要籌劃人員自身的努力。內(nèi)因是事物發(fā)展的決定因素，要提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)，關(guān)鍵要靠員工自身的努力。作為一名合格的稅務(wù)籌劃人員，一定要不斷地學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃知識(shí)，提高稅務(wù)籌劃能力，保證自己能在激烈的人才競爭中脫穎而出，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

總之，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，企業(yè)依法納稅是企業(yè)社會(huì)責(zé)任感的體現(xiàn)。稅務(wù)籌劃在企業(yè)的生產(chǎn)、發(fā)展中有著舉足輕重的作用，因此做好稅務(wù)籌劃工作意義重大，安全、有效的稅務(wù)籌劃對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員提出了較高要求，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要選用高素質(zhì)的專業(yè)籌劃人員，策劃并實(shí)施可靠的稅務(wù)籌劃方案，保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)在稅法允許的范圍內(nèi)有序進(jìn)行，從而達(dá)到納稅最少化、獲益最大化的目的，有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)在正確的道路上實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定、長遠(yuǎn)地發(fā)展。

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