淺談如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合

朱云霞

摘要：內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核的有機(jī)結(jié)合，能有效減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有序開展，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略有著巨大的推動(dòng)作用。本文首先解析了企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核工作中的問題，再結(jié)合筆者的經(jīng)驗(yàn)，就如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核的有機(jī)結(jié)合提出自己的建議，希望為同行提供一定的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控 財(cái)務(wù)稽核 有機(jī)結(jié)合

伴隨企業(yè)內(nèi)控制度的日漸完善，內(nèi)控已經(jīng)在企業(yè)的發(fā)展中扮演了關(guān)鍵的“角色”，也發(fā)揮出巨大的作用；而同時(shí)，財(cái)務(wù)稽核工作在矯正生產(chǎn)活動(dòng)中的不良行為、避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范財(cái)務(wù)管理等方面也起到了不可忽視的作用。有機(jī)結(jié)合內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核工作，能有效減少企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開展，對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)大的保障。本文將就如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核的有機(jī)結(jié)合進(jìn)行討論。

一、目前內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核工作的問題

企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核工作在其發(fā)展的歷程中，內(nèi)控體制不斷健全和牢固，財(cái)務(wù)稽核工作系統(tǒng)也得到了完善，進(jìn)而有效避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是目前企業(yè)內(nèi)控和稽核工作還存在著如下問題：

（一）內(nèi)控檢查結(jié)果與管理需要相背離

近年來，我國的大型企業(yè)會(huì)依照內(nèi)控需要進(jìn)行兩次大型的自我檢查和獨(dú)立評審工作，在此階段會(huì)增大財(cái)力、物力的投入力度。但是，依據(jù)調(diào)查結(jié)果來看，效果不甚理想。其主要原因是：由于受時(shí)間和人員等元素的制約，企業(yè)的自查往往停留在初級階段，并未形成相關(guān)方面的規(guī)章制度，不容易找到企業(yè)存在的漏洞或缺陷；企業(yè)過分看重追求結(jié)果，這樣就形成攀比之風(fēng)，導(dǎo)致了不客觀的情況產(chǎn)生；因?yàn)闄z查人員的素質(zhì)高低不一，在檢查的過程中缺少專業(yè)性，對企業(yè)內(nèi)控制度的熟悉度與評審的把握程度還不高，從而影響檢查的效率。

（二）財(cái)務(wù)稽核的覆蓋面較窄，為能對企業(yè)形成全面監(jiān)控

筆者進(jìn)行總結(jié)后歸納出財(cái)務(wù)稽核問題如下：

1、財(cái)務(wù)稽核的覆蓋范圍較窄

財(cái)務(wù)稽核工作內(nèi)容是：對憑證、數(shù)據(jù)、報(bào)表進(jìn)行審核，并審核會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的合理性。在規(guī)范財(cái)務(wù)管理、避免財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，企業(yè)管理層采取了一系列措施，但是在稽核工作方面取得的效果甚微。

2、沒有建成完善的財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)

目前大多數(shù)企業(yè)稽核體制都不健全，其中包含稽核管理權(quán)限、稽核工作流程、稽核報(bào)告內(nèi)容等等。

3、財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊

稽核工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，其中包含對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)測，其牽涉的范疇較廣，所以要求財(cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)技能，對企業(yè)的問題進(jìn)行討論，并找出合理的治理措施。當(dāng)前，大多數(shù)的稽核人員的責(zé)任感和使命感都不高，且專業(yè)化水準(zhǔn)太低。

二、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合的措施

在當(dāng)前的企業(yè)管理制度下，內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核不單要解決企業(yè)遇到的內(nèi)部難題，而且還需要將內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合。通過二者的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而變更企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核理念，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核工作的又好又快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制。下面筆者將探討實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合的措施。

（一）運(yùn)用內(nèi)控觀念對財(cái)務(wù)稽核體制進(jìn)行健全

財(cái)務(wù)稽核必須與內(nèi)控觀念有機(jī)結(jié)合。在日常的稽核過程中，稽核人必須要對不同層面的稽核內(nèi)容與稽核權(quán)限進(jìn)行確定及管控，在統(tǒng)一授權(quán)的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理。企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員應(yīng)建立起稽核體系，并在體系中引進(jìn)審核、批準(zhǔn)、管控等環(huán)節(jié)，進(jìn)而有效提高工作質(zhì)量，最大限度地降低稽核風(fēng)險(xiǎn)。另外，在進(jìn)行稽核的過程中，應(yīng)將內(nèi)控中常規(guī)的檢查項(xiàng)目歸入財(cái)務(wù)稽核之中。

在有關(guān)的部門或機(jī)構(gòu)的分配上，稽核人員應(yīng)依照內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性要求，對不同的機(jī)構(gòu)制定不同的稽核措施，進(jìn)而合理實(shí)現(xiàn)職位間的相互約束和相互監(jiān)管。此外，還應(yīng)設(shè)置有關(guān)職權(quán)并作出明文規(guī)定，要求企業(yè)機(jī)構(gòu)和職位的性質(zhì)都與稽核準(zhǔn)則相符，并落實(shí)責(zé)任制，訂立涇渭分明的獎(jiǎng)懲體制。

企業(yè)還應(yīng)將內(nèi)控權(quán)限引進(jìn)到日常管理的稽核管理工作中，對若干個(gè)職位開展稽核工作。這樣的工作既能符合內(nèi)控體制的需要，還能提升稽核工作的效率。

對財(cái)務(wù)稽核體制進(jìn)行健全，不能忽略對生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)脆弱環(huán)節(jié)的掌握和控制。應(yīng)使內(nèi)控觀念與財(cái)務(wù)稽核體制相融合，提升對上述脆弱環(huán)節(jié)的掌握和控制力度。當(dāng)前，在稽核中，企業(yè)勢必會(huì)出現(xiàn)水準(zhǔn)高低不一的情況。針對這類狀況，工作人員應(yīng)訂立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對稽核工作進(jìn)行高效、統(tǒng)一的匯報(bào)，進(jìn)而提高稽核水準(zhǔn)。

（二）強(qiáng)化稽核隊(duì)伍的規(guī)范化管理

為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范化，就必須打造一支技術(shù)過硬、道德水平高的稽核隊(duì)伍，進(jìn)而科學(xué)化地開展稽查工作。參與稽核工作的人員應(yīng)對有關(guān)的法律體制爛熟于胸；而相關(guān)責(zé)任人在參與企業(yè)管理的過程中，應(yīng)擁有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力和應(yīng)變能力。財(cái)務(wù)稽核工作應(yīng)在遵守規(guī)章體制的基礎(chǔ)上，進(jìn)行規(guī)范化管理，進(jìn)而保障制度的落實(shí)。

對于強(qiáng)化隊(duì)伍素質(zhì)，主要還包含強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和遵守工作規(guī)章兩個(gè)方面，應(yīng)對職員進(jìn)行定期的考核；而其培訓(xùn)形式應(yīng)不拘泥于形式，應(yīng)展開多層面的德育工作，讓員工形成無私奉獻(xiàn)的精神。此外，應(yīng)制定對應(yīng)的評價(jià)制度，并在管理的過程中，相互學(xué)習(xí)和溝通，建設(shè)成一只熟悉企業(yè)內(nèi)控和稽核工作的“王牌隊(duì)伍”。

（三）規(guī)范業(yè)務(wù)流程

為了能有效提升財(cái)務(wù)稽核工作質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際狀況，訂立一套可行的規(guī)范化程序，提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

關(guān)于規(guī)范業(yè)務(wù)程序，主要包含如下幾點(diǎn)：

1、建立預(yù)警體制

因?yàn)樨?cái)務(wù)稽核工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，所以應(yīng)將側(cè)重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)防范上，并對每一項(xiàng)流程進(jìn)行檢查，對不夠謹(jǐn)嚴(yán)和容易形成風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行整頓，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。另外， 還必須建立和健全管理體系，進(jìn)而形成科學(xué)的自我約束力，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2、重視事中控制

在常規(guī)的工作中，必須強(qiáng)化監(jiān)督和管控，對財(cái)務(wù)方面的各類工作進(jìn)行復(fù)核，并依照統(tǒng)一的核算體制進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而健全管理體制。另外，應(yīng)依照工作特性，明確崗位責(zé)任，對重要事件要進(jìn)行匯報(bào)，進(jìn)而規(guī)范財(cái)政支出活動(dòng)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。endprint

3、應(yīng)對財(cái)務(wù)稽核進(jìn)行事后監(jiān)督

財(cái)務(wù)稽核的事后監(jiān)督是很關(guān)鍵的；工作人員必須重視事后監(jiān)督工作。因?yàn)樵谪?cái)務(wù)稽核的過程中，一部分財(cái)務(wù)稽核人員因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不夠或?qū)τ嘘P(guān)體制的掌握和熟悉程度不夠，其風(fēng)險(xiǎn)控制也就缺乏合理性。在常規(guī)工作中，則應(yīng)有針對性的進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，并設(shè)置專業(yè)機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行治理，并全面地建設(shè)相關(guān)的監(jiān)督系統(tǒng)，積極推廣線上稽核新舉措，增加財(cái)會(huì)稽核工作的時(shí)效性；進(jìn)而保證財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的又好又快發(fā)展。

4、建設(shè)財(cái)務(wù)稽核工作網(wǎng)絡(luò)

我國大規(guī)模的企業(yè)基本都是由多個(gè)分公司組成的。企業(yè)總部應(yīng)添設(shè)一級總稽核崗，而各二級公司應(yīng)設(shè)置二級稽核崗，二級稽核崗受一級稽核崗的監(jiān)督和管轄。此外，應(yīng)依照內(nèi)控制度的需求對各二級公司的業(yè)務(wù)程序控制點(diǎn)進(jìn)行追蹤調(diào)查，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)效益流失現(xiàn)象，并做好內(nèi)部控制工作。二級稽核崗應(yīng)定期向一級總稽核崗匯報(bào)稽核工作，以保障上下級公司間的信息傳送工作得以順利進(jìn)行，尤其是對于性質(zhì)特別、金額較大的大型業(yè)務(wù)應(yīng)闡明風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、稽核內(nèi)容、存在漏洞，并對其是否符合稽核規(guī)章體制進(jìn)行審查，并提出解決的意見等。只要稽核人員發(fā)現(xiàn)采購舍近取遠(yuǎn)或采購價(jià)格不科學(xué)等問題，應(yīng)第一時(shí)間向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告。而總稽核崗除了定期為公司管理層編制內(nèi)控報(bào)告外，還應(yīng)為其提供決策參考，如此就能使稽核工作一環(huán)扣一環(huán)，加強(qiáng)稽核工作的事中和事后控制，增強(qiáng)信息流通速度。

三、結(jié)束語

在目前的情形下，企業(yè)應(yīng)清醒地意識(shí)到財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)控工作的重要性，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核的有機(jī)結(jié)合，打造一套全新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化、合理化的管理和監(jiān)督。此外， 還需要不斷提升稽核職位人員的綜合素質(zhì)，提升其工作技能，進(jìn)而保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整和安全。新時(shí)代下，將企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核工作有機(jī)結(jié)合，是現(xiàn)代化企業(yè)提升核心競爭力乃至國際競爭力的有效舉措。因此，各個(gè)企業(yè)應(yīng)引起足夠的重視。

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