煤炭企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化措施分析與研究

李桂霞

摘要：為了讓既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃順利進(jìn)行，完成目標(biāo)，企業(yè)必須對(duì)生產(chǎn)、財(cái)務(wù)以及其他資源進(jìn)行一系列的分配與控制，這就是預(yù)算管理。而作為現(xiàn)代企業(yè)重要組成部分的煤炭企業(yè)，更要建立完善的企業(yè)管理制度，促進(jìn)預(yù)算管理措施的實(shí)行，讓企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中得以提高。預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和整體的戰(zhàn)略發(fā)展起到了其他管理制度不可替代的作用。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 預(yù)算管理 措施分析與研究

煤炭企業(yè)現(xiàn)行規(guī)模不斷擴(kuò)大，形成了跨地區(qū)的，跨行業(yè)的，完整產(chǎn)業(yè)鏈的集團(tuán)公司。但隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)環(huán)境與地質(zhì)生產(chǎn)環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化，煤炭企業(yè)面臨著越來(lái)越大的壓力與挑戰(zhàn)。針對(duì)新形勢(shì)的變化，煤炭企業(yè)必須合理分配與控制各個(gè)部門，各子公司的財(cái)務(wù)情況，并及時(shí)地從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而采取有效措施，建立全面的預(yù)算體系，這樣才能讓本企業(yè)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流，健康地發(fā)展下去。

一、煤炭企業(yè)的預(yù)算管理內(nèi)容

煤炭企業(yè)的預(yù)算管理內(nèi)容從煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的角度可分為銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算。

（一）銷售預(yù)算管理

煤炭企業(yè)通過(guò)對(duì)煤炭產(chǎn)品及企業(yè)中的其他產(chǎn)品在市場(chǎng)中的銷量比例，收益等進(jìn)行預(yù)測(cè)，可以對(duì)它們?cè)谛袠I(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)上進(jìn)行分析，從而及時(shí)掌握動(dòng)向，在生產(chǎn)預(yù)算上作出調(diào)整。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是由銷售預(yù)算管理直接決定的。

（二）生產(chǎn)預(yù)算管理

在煤炭企業(yè)整個(gè)預(yù)算體系中，生產(chǎn)預(yù)算是其核心內(nèi)容。它主要通過(guò)對(duì)煤炭企業(yè)的產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，并對(duì)材料及人工、制造費(fèi)用等作出預(yù)算，以保證企業(yè)的直接成本和間接成本都在可控制范圍之內(nèi)。否則，為了讓成本管理得到很好的控制，煤炭企業(yè)便要對(duì)生產(chǎn)預(yù)算作出相應(yīng)的調(diào)整。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)部門通過(guò)對(duì)資金的支出，收入，負(fù)債，利潤(rùn)，長(zhǎng)期資本信貸等進(jìn)行的預(yù)算財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過(guò)它，可以預(yù)測(cè)煤炭企業(yè)的銷售及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

二、預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的重要作用

預(yù)算管理是用一定的數(shù)量形式來(lái)表現(xiàn)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，它以預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和附表為主，在一定目標(biāo)的基礎(chǔ)上，為生產(chǎn)，銷售，成本，資金等進(jìn)行計(jì)劃與管理的過(guò)程。在這過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)決策和目標(biāo)規(guī)劃的預(yù)測(cè)控制都是企業(yè)在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)的。它可以借此衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并能促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

現(xiàn)行的煤炭企業(yè)在節(jié)約意識(shí)，工作效率等方面都比較薄弱。若實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)各個(gè)分公司，各部門的財(cái)政收支情況和財(cái)務(wù)資源，非財(cái)務(wù)資源做到量入為出，進(jìn)行有效的控制與計(jì)劃，并加強(qiáng)部門和員工的節(jié)約意識(shí)，提高工作效率，在預(yù)算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)處理，避免財(cái)產(chǎn)的損失及安全事故的分生。這對(duì)提高整個(gè)煤炭企業(yè)的資金利用率，經(jīng)濟(jì)效益和管理效益都有著非常重要的意義。

三、在煤炭企業(yè)中實(shí)施預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全

現(xiàn)在很多煤炭企業(yè)都認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與其他部門無(wú)關(guān)，因此，非但沒有給予相應(yīng)的支持，更沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。這顯示出煤炭企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度非常不足，從而導(dǎo)致預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的作用并沒有發(fā)揮起來(lái)。其實(shí)，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的工作職能涵蓋了企業(yè)的所有部門，更覆蓋了所有的資源。

（二）缺乏戰(zhàn)略性的預(yù)算指導(dǎo)

在目前的煤炭企業(yè)中，很多的預(yù)算管理都是短期的，這就無(wú)法滿足企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃的需要。而對(duì)企業(yè)年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算的制定與實(shí)施也有著很大的影響。

（三）缺乏客觀性和可操作性的預(yù)算編制

任何預(yù)算編制都要以市場(chǎng)發(fā)展和企業(yè)相結(jié)合為基礎(chǔ)的。但是，當(dāng)前很多煤炭企業(yè)只是以歷史指標(biāo)和知識(shí)經(jīng)驗(yàn)作為基礎(chǔ)，有的甚至是以高層領(lǐng)導(dǎo)提出的不切實(shí)際的目標(biāo)值作為預(yù)算編制的根據(jù)。這種預(yù)算編制的制定嚴(yán)重偏離現(xiàn)實(shí)，缺乏客觀性與可操作性，更談不上促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率了。

（四）執(zhí)行力度不夠

很多煤炭企業(yè)預(yù)算編制不健全，主要表現(xiàn)在預(yù)算編制過(guò)程中發(fā)揮了一定的作用，但是執(zhí)行的過(guò)程中卻沒有發(fā)揮作用。沒有采取措施解決預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果之間的差異，甚至有的商業(yè)銀行一年只進(jìn)行一次的差異分析。

（五）考核制度和激勵(lì)機(jī)制不健全

考核制度和激勵(lì)機(jī)制是調(diào)動(dòng)員工的積極性的導(dǎo)因。否則，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。但目前很多煤炭企業(yè)并沒有意識(shí)這一點(diǎn)，只是把太多關(guān)注點(diǎn)放在預(yù)算編制的改革上，這就導(dǎo)致很多員工沒有在實(shí)踐中創(chuàng)新的積極性，大大影響了預(yù)算編制的改革與創(chuàng)新。

四、煤炭企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要健全

健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)可以為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支撐。完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)在預(yù)算管理體系中占著非常重要的作用。首先，要均衡企業(yè)各方面的權(quán)力，讓各企業(yè)框架和各方利益（比如董事會(huì)、股東、經(jīng)理等）做到相互制約和相互促進(jìn)的作用，以更好地為企業(yè)提供科學(xué)的決策。其次，企業(yè)要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，同時(shí)明確企業(yè)各機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)。比如，企業(yè)預(yù)算部門的最高決策層（總經(jīng)理辦公室）負(fù)責(zé)制度的簽發(fā)和審批；負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)的制定、細(xì)則的編制、預(yù)算工作的報(bào)告、預(yù)算的執(zhí)行情況等都要由專門的管理部門去制定和整改。

（二）預(yù)算管理制度要健全

首先，企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合起來(lái)，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)編制預(yù)算管理，及時(shí)編制預(yù)算方案，完善預(yù)算管理制度。企業(yè)要將預(yù)算責(zé)任目標(biāo)具體落實(shí)到各個(gè)部門，各員工身上，要明確他們的責(zé)任與義務(wù)，并由此能得到何種利益，以提高他們的預(yù)算管理目標(biāo)意識(shí)。其次，企業(yè)要將考核，編制，執(zhí)行等制度建立起來(lái)，提升企業(yè)管理人員的預(yù)算意識(shí)，提高員工參與的積極性，確保權(quán)利和義務(wù)相一致，促進(jìn)預(yù)算編制的執(zhí)行與實(shí)施。

（三）提高預(yù)算管理水平

預(yù)算管理水平的提高是實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理效果的重要環(huán)節(jié)。我們要結(jié)合預(yù)算管理的目的和目標(biāo)，對(duì)不同的內(nèi)容和業(yè)務(wù)采取不同的預(yù)算編制方法。要視具體情況，市場(chǎng)不明朗時(shí)，盡量采取保守點(diǎn)的方法提高預(yù)算編制的有效性。另外，很多商業(yè)銀行都將預(yù)算編制模式化了，這對(duì)提高預(yù)算管理水平有著很大的障礙。

（四）做好預(yù)算分析工作

要提高預(yù)算執(zhí)行人員的工作效率，及時(shí)對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差的工作進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)外部環(huán)境呈現(xiàn)多樣化，及時(shí)做好預(yù)算分析，并需要對(duì)偏差的原因進(jìn)行調(diào)研，分析和評(píng)估，將預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)偏差拉小。還要充分考慮業(yè)務(wù)變化、事項(xiàng)影響等因素和綜合分析后，制定更好的預(yù)算方案。

（五）考核和激勵(lì)機(jī)制要建立

首先，只有建立完善和完備的考核和激勵(lì)機(jī)制才能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，做到將預(yù)算目標(biāo)付諸行動(dòng)，人人有責(zé)，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的發(fā)揮作用。其次，考核部門要對(duì)考核對(duì)象，考核指標(biāo)，考核標(biāo)準(zhǔn)等都要有明確的指引，并清楚了解，做到獎(jiǎng)罰分明，即對(duì)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)制度，考核不過(guò)關(guān)的部門和人員進(jìn)行處罰，以此提高員工的積極性，以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，煤炭企業(yè)應(yīng)該改變以往的觀念，將預(yù)算制度落實(shí)到每一個(gè)部門上，而不僅僅是財(cái)務(wù)部門。要提高企業(yè)管理者的預(yù)算管理能力，協(xié)調(diào)好各部門的預(yù)算管理工作，制定出符合本企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理制度，提高企業(yè)員工的積極性，同時(shí)，借鑒國(guó)外的管理經(jīng)驗(yàn)，努力探索，實(shí)踐結(jié)合理論，創(chuàng)造出一套適合本企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的預(yù)算管理體系。

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