基于增值稅轉(zhuǎn)型改革視角的區(qū)域扶貧開發(fā)方略

刑琦

摘 要：進(jìn)入21世紀(jì)以來，黨和政府高度重視扶貧開發(fā)工作。如何借助增值稅改革之契機(jī)來推動(dòng)區(qū)域扶貧開發(fā)是當(dāng)前學(xué)術(shù)界討論的焦點(diǎn)。文章以信陽市為例，從對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響、對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響、對(duì)企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的影響、對(duì)企業(yè)投資的影響、對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響等方面探討了增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)區(qū)域扶貧開發(fā)的影響效應(yīng)，并提出相關(guān)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：區(qū)域扶貧開放；增值稅轉(zhuǎn)型；信陽市

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2014）32-0137-02

1 我國(guó)農(nóng)村扶貧工作現(xiàn)狀——以信陽為例

根據(jù)國(guó)家制定的新的中國(guó)農(nóng)村十年扶貧綱要（2011～2020年）（以下簡(jiǎn)稱《綱要》），我國(guó)扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)區(qū)域由傳統(tǒng)的國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣轉(zhuǎn)向國(guó)家扶貧開發(fā)集中連片特困地區(qū)。這不僅昭示了扶貧開發(fā)工作戰(zhàn)略的重要調(diào)整，并且表明了扶貧開放工作方式的重大轉(zhuǎn)變。其中，在《綱要》所注明的十一大國(guó)家扶貧開發(fā)集中連片特困地區(qū)中，信陽市的光山、新縣、固始、淮濱、商城、潢川六縣被列入大別山區(qū)。這既給新時(shí)期信陽市扶貧開發(fā)工作帶來了新的機(jī)遇，也帶來了新的挑戰(zhàn)。

長(zhǎng)期以來，我國(guó)多數(shù)地區(qū)的扶貧開發(fā)工作過于強(qiáng)調(diào)外部“輸血”幫扶，而相對(duì)忽視內(nèi)部“造血”功能。事實(shí)上，僅僅依靠上級(jí)政府政策性扶貧資金難以徹底改變貧困面貌。貧困是個(gè)社會(huì)化問題，應(yīng)堅(jiān)持政府主導(dǎo)，廣泛動(dòng)員全社會(huì)力量來實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展。其中，基礎(chǔ)在于地方扶貧力量的壯大，關(guān)鍵在于地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，重點(diǎn)在于地方民間資本的增強(qiáng)。據(jù)此，除一如既往的致力于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展外，更需要上級(jí)政府傾斜性政策的支持，即“資金幫扶”與“政策幫扶”并重。2009年1月1日起，全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，這是我國(guó)歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次。如此，一方面對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響具有十分重要的作用；另一方面，將有助于增加企業(yè)物質(zhì)積累，強(qiáng)化其參與扶貧開發(fā)的能力。實(shí)踐表明，在20世紀(jì)90年代，東部沿海地區(qū)通過增值稅減免政策而成功地推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，表明科學(xué)、合理地運(yùn)用財(cái)稅支持政策來推動(dòng)扶貧開發(fā)具有可行性。

長(zhǎng)期以來，信陽市扶貧開發(fā)工作堅(jiān)持連片開發(fā)，突出重點(diǎn)的原則，按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展的區(qū)域類型，將連片的貧困鄉(xiāng)、村納入經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展整體規(guī)劃，集中扶持資金，進(jìn)行規(guī)模開發(fā)、全面開發(fā)。然而，信陽市是一個(gè)人口大市、農(nóng)業(yè)大市，農(nóng)村人口基數(shù)大，低收入貧困人口多，區(qū)域發(fā)展不平衡問題突出，大別山區(qū)、沿淮低洼易澇區(qū)、革命老區(qū)等特殊困難地區(qū)發(fā)展相對(duì)滯后，貧困人口脫貧難度大，扶貧開發(fā)任務(wù)仍十分艱巨。2011年11月15日，信陽市被列為河南省扶貧連片開發(fā)試點(diǎn)市。據(jù)此，如何借助新一輪國(guó)家增值稅轉(zhuǎn)型改革之東風(fēng)，以國(guó)家扶貧開發(fā)工作單元轉(zhuǎn)移為契機(jī)，合理爭(zhēng)取更加優(yōu)惠的增值稅減免政策，科學(xué)設(shè)計(jì)包容性更強(qiáng)的扶貧開發(fā)多元投資機(jī)制，繼而有效配置扶貧開發(fā)資源，不僅關(guān)系到信陽市扶貧開發(fā)事業(yè)的得失成敗，更涉及大別山集中連片特困地區(qū)扶貧開發(fā)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2 增值稅轉(zhuǎn)型改革的影響效應(yīng)

①對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響。增值稅轉(zhuǎn)型使稅賦結(jié)構(gòu)在不同行業(yè)和企業(yè)間發(fā)生一定程度變化，這種變化將促進(jìn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、資本密集型企業(yè)和技術(shù)密集型企業(yè)發(fā)展，緩解原材料基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的瓶頸問題，加快企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，刺激企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造投資，以帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)不同產(chǎn)業(yè)影響不同，但從對(duì)行業(yè)投資的刺激上看，將特別有利于促進(jìn)資本和技術(shù)密集型企業(yè)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)大，而勞動(dòng)密集的加工工業(yè)受益較少。其中，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)影響最大：第一，高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可進(jìn)入抵扣，增值稅稅負(fù)降低；第二，高新技術(shù)企業(yè)可從消費(fèi)型增值稅中間接受益，即消費(fèi)型增值稅鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)改造力度，從而有利于高新技術(shù)生產(chǎn)設(shè)備的產(chǎn)銷。

②對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)，允許扣除購(gòu)入機(jī)器設(shè)備所含的增值稅。通過稅收方式降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新和設(shè)備國(guó)產(chǎn)化，助推裝備制造業(yè)振興，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在生產(chǎn)型增值稅下，高新技術(shù)企業(yè)和資本密集型企業(yè)，外購(gòu)的固定資產(chǎn)比重大，稅負(fù)要明顯高于勞動(dòng)密集型企業(yè)。投資于稅負(fù)高的行業(yè)成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)就得不到優(yōu)化。而消費(fèi)型增值稅能平衡稅負(fù)，使高新技術(shù)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中得到較快發(fā)展。此外，增值稅轉(zhuǎn)型改革還對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。一方面，增值稅轉(zhuǎn)型將造成增值稅稅收收入減收，增值稅減收會(huì)使企業(yè)所得稅稅基擴(kuò)大，增加企業(yè)所得稅收入。另一方面，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣會(huì)減少企業(yè)應(yīng)納的增值稅額，從而造成城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加減少，進(jìn)而減小企業(yè)所得稅稅前扣除，使企業(yè)所得稅增加。

③對(duì)企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的影響。增值稅轉(zhuǎn)型改革有利于降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。世界上多數(shù)國(guó)家實(shí)行消費(fèi)型增值稅，出口環(huán)節(jié)實(shí)行徹底退稅后，商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入我國(guó)，即使補(bǔ)征一道進(jìn)口增值稅，但較之我國(guó)存在重復(fù)征稅的同類商品生產(chǎn)企業(yè)，仍占據(jù)稅收優(yōu)勢(shì)。此外，生產(chǎn)型增值稅本身抑制投資的效用阻礙了企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品換代升級(jí)。我國(guó)很多出口企業(yè)為跨國(guó)公司充當(dāng)加工組裝車間，出口產(chǎn)品種類單一、產(chǎn)品附加值低、沒有自己的品牌和核心技術(shù)，使我國(guó)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱。增值稅轉(zhuǎn)型改革在全面推行消費(fèi)型增值稅的同時(shí)還相應(yīng)取消了進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，固定資產(chǎn)成本中不再包含進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入產(chǎn)品的折舊費(fèi)用減少，產(chǎn)品成本小于轉(zhuǎn)型前，產(chǎn)品售價(jià)不受增值稅影響，從而生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)不會(huì)因固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅影響而降低企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力，也可避免出口退稅可能引發(fā)的反補(bǔ)貼訴訟，使國(guó)內(nèi)企業(yè)和國(guó)際企業(yè)在同一稅負(fù)平臺(tái)上公平競(jìng)爭(zhēng)。

④對(duì)企業(yè)投資的影響。實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型后，允許購(gòu)進(jìn)設(shè)備抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，消除了重復(fù)征稅，企業(yè)增值稅的實(shí)際稅負(fù)普遍降低，對(duì)固定資產(chǎn)投資起到一定刺激作用。具體來說，在轉(zhuǎn)型改革過程中，企業(yè)設(shè)備投資主要發(fā)生以下兩方面變化：一是企業(yè)的設(shè)備投資與配套投資將大幅增加。由于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響，企業(yè)投資傾向于能夠帶來進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的設(shè)備投資。另外，增值稅轉(zhuǎn)型降低了設(shè)備投資回報(bào)要求，企業(yè)設(shè)備投資計(jì)劃獲得通過的可能性更大。二是企業(yè)投資周期會(huì)明顯縮短。近年來，國(guó)家已陸續(xù)出臺(tái)許多鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行投資和技術(shù)改造的政策，此次增值稅轉(zhuǎn)型政策給企業(yè)技術(shù)進(jìn)步提供了更加有利的條件。如此，企業(yè)設(shè)備、技術(shù)更新的加快，自然會(huì)帶來企業(yè)投資周期的縮短。endprint

⑤對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響。相對(duì)于大型企業(yè)，中小企業(yè)多為勞動(dòng)密集型的企業(yè)，能夠吸納更多的就業(yè)。所以其發(fā)展?fàn)顩r直接影響到地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定。增值稅轉(zhuǎn)型改革將為中小企業(yè)發(fā)展提供更有利的外部條件。第一，有利于中小企業(yè)生存。增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)有重大影響。在實(shí)行消費(fèi)型增值稅制度時(shí)，可以對(duì)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)行抵扣，也可以對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的7%進(jìn)行抵扣。這樣就會(huì)大大降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，特別是缺少資金的中小企業(yè)。第二，有利于中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。增值稅轉(zhuǎn)型改革可以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，減少企業(yè)的現(xiàn)金支出，繼而改善中小企業(yè)現(xiàn)金凈流量。第三，有利于中小企業(yè)市場(chǎng)擴(kuò)展。實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，可以降低中小企業(yè)生產(chǎn)成本，中小企業(yè)或者可以多獲得利潤(rùn)，或者可以降低價(jià)格，獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)能力，有利于市場(chǎng)的開拓。第四，有利于中小企業(yè)技術(shù)升級(jí)。轉(zhuǎn)型改革將消除生產(chǎn)型增值稅制存在的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3 推動(dòng)社會(huì)力量參與扶貧開發(fā)工作的對(duì)策建議

如上所述，增值稅轉(zhuǎn)型改革從全方位、多維度為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了良好地外部環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的平臺(tái)。這不僅有助于地方經(jīng)濟(jì)健康、有序、持續(xù)的發(fā)展，更重要的是推動(dòng)了民間資本蓬勃發(fā)展，壯大了新時(shí)期步扶貧開發(fā)工作的主體力量。下一步，在繼續(xù)完善增值稅轉(zhuǎn)型改革的同時(shí)，利用改革所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效應(yīng)，鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入扶貧領(lǐng)域，助推區(qū)域扶貧開發(fā)。

3.1 堅(jiān)持增值稅轉(zhuǎn)型改革的長(zhǎng)期導(dǎo)向

消費(fèi)型增值稅解決了現(xiàn)行增值稅重復(fù)征稅問題，使增值稅重新歸于中性、公平、規(guī)范。下一步，應(yīng)明確增值稅轉(zhuǎn)型是我國(guó)稅制完善進(jìn)程中的歷史必然選擇，其全國(guó)性推行方案更不可視為金融危機(jī)下特殊政策，應(yīng)將增值稅轉(zhuǎn)型視為與國(guó)際接軌、完善稅制、踐行科學(xué)發(fā)展觀的長(zhǎng)期行為，始終保持增值稅的中性稅種屬性。

3.2 減少小規(guī)模納稅人稅負(fù)負(fù)擔(dān)，大力扶持中小企業(yè)發(fā)展

從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，中小企業(yè)與其他企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并不明顯，小規(guī)模納稅人稅負(fù)仍舊偏高，違背增值稅中性、公平原則。因此，考慮到當(dāng)前90%以上的中小企業(yè)都存在發(fā)育不良、競(jìng)爭(zhēng)力低的現(xiàn)狀，應(yīng)該在今后的增值稅改革中逐步擴(kuò)大一般納稅人范圍，使具有發(fā)展?jié)摿Φ男∫?guī)模納稅人不再被排斥在增值稅抵扣鏈條之外，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境和更加實(shí)惠的發(fā)展機(jī)會(huì)。

3.3 加大宣傳力度，營(yíng)造民間資本參與扶貧開發(fā)的良好

氛圍

政府要對(duì)積極參與扶貧開發(fā)做出突出成績(jī)的民間主體大張旗鼓的表彰和宣傳，樹立典型；新聞媒體及各種輿論工具，要為參與扶貧開發(fā)的企業(yè)大造聲勢(shì)，跟蹤報(bào)道，及時(shí)推廣典型做法與經(jīng)驗(yàn)，提高和擴(kuò)大企業(yè)知名度；有關(guān)部門要在非公有制企業(yè)中開展服務(wù)社會(huì)、回報(bào)社會(huì)的教育，激發(fā)各類民間主體參與扶貧開發(fā)的熱情，營(yíng)造社會(huì)大扶貧的格局。

3.4 政府高度重視，調(diào)動(dòng)非公有制企業(yè)主動(dòng)參與扶貧開

發(fā)的積極性

各級(jí)黨委、政府應(yīng)全面貫徹黨的十七屆三中全會(huì)精神，用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)發(fā)展，促進(jìn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，將動(dòng)員和引導(dǎo)非公有制企業(yè)參與扶貧開發(fā)納入各級(jí)政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體規(guī)劃，并在政策上給予適當(dāng)支持；銀行在投融資上應(yīng)給予支持，在還貸期限上適當(dāng)放寬，充分調(diào)動(dòng)參與扶貧開發(fā)企業(yè)的積極性，增強(qiáng)責(zé)任感。

3.5 搭建服務(wù)平臺(tái)，疏通社會(huì)力量參與扶貧開發(fā)的準(zhǔn)入

渠道

為使引導(dǎo)和動(dòng)員社會(huì)力量積極主動(dòng)參與扶貧開發(fā)工作，要建立多種參與機(jī)制，形成促進(jìn)社會(huì)力量主動(dòng)參與扶貧開發(fā)的良好環(huán)境。①要制定細(xì)則，建立制度化服務(wù)平臺(tái)。政府有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)等服務(wù)機(jī)構(gòu)要在稅收減免、土地使用、銀行信貸等方面，共同制定具體細(xì)則，引導(dǎo)社會(huì)力量參與扶貧開發(fā)，推動(dòng)規(guī)范化、制度化地深入和長(zhǎng)期合作。②要誠(chéng)實(shí)守信，建立信用合作服務(wù)平臺(tái)。政府要不斷幫助企業(yè)解決實(shí)際問題，創(chuàng)造寬松環(huán)境；企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)基金，在市場(chǎng)低潮和行業(yè)危機(jī)時(shí)用以補(bǔ)貼農(nóng)民，幫助農(nóng)民防范風(fēng)險(xiǎn)；農(nóng)戶要誠(chéng)實(shí)守信，履行合同，始終與企業(yè)保持合作。③要提供項(xiàng)目選擇，建立參與機(jī)制服務(wù)平臺(tái)。有關(guān)部門要不斷地提供扶貧開發(fā)項(xiàng)目，為企業(yè)參與扶貧開發(fā)提供選擇機(jī)會(huì)，使企業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí)，能夠更多地關(guān)注社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，踴躍投身到扶貧開發(fā)中來，在更大的范圍、更廣的領(lǐng)域，以更高的熱情、更強(qiáng)的工作力度，以扎扎實(shí)實(shí)的行動(dòng)和成效，為貧困人口的脫貧致富，為貧困地區(qū)面貌的改變、為困難群眾生活的改善、為全面建設(shè)小康社會(huì)增添力量，多做貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 苗齊，鐘甫寧.中國(guó)農(nóng)村貧困的變化與扶貧政策取向[J].中國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，2006，（12）.

[2] 帥傳敏.我國(guó)農(nóng)村扶貧模式及其創(chuàng)新[J].鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)，2008，（2）.

[3] 王琴梅.區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展內(nèi)涵新解[J].甘肅社會(huì)科學(xué)，2007，（6）.

[4] 李雄偉.增值稅轉(zhuǎn)型改革存在的問題與對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（11）.

[5] 劉策.淺析我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型及影響[J].時(shí)代金融，2013，（27）.endprint