企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及成因分析

黃曉紅

摘 要：近幾年來，我國(guó)許多的大企業(yè)紛紛倒閉，面臨倒閉的原因卻是非常的相似，基本上都是因?yàn)槠髽I(yè)資金周轉(zhuǎn)失靈，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，退出市場(chǎng)。我國(guó)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)失靈而造成的企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，表面上觀之，僅是直接問題的反映，但是本質(zhì)上是我國(guó)企業(yè)嚴(yán)重缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力和對(duì)現(xiàn)金流的管理的能力。本文結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和類型，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題和原因進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題 成因

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）02（c）-0164-02

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

21世紀(jì)是一個(gè)慘烈競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)期，是一個(gè)由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主宰的時(shí)代，更是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遭遇巨大風(fēng)險(xiǎn)之際，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在此很有必要探討一下在目前形勢(shì)下的我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。

1.1 激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

“經(jīng)濟(jì)全球化是指貿(mào)易、投資、金融、生產(chǎn)等活動(dòng)的全球化，即生存要素在全球范圍內(nèi)的最佳配合置。商品國(guó)際化、資本國(guó)際化、生產(chǎn)國(guó)際化、技術(shù)國(guó)際化、金融國(guó)際化己成為其主要特征?！庇捎趪?guó)際資本在全球范圍內(nèi)日益頻繁的流動(dòng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不斷的惡化，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)利潤(rùn)分配、投資、融資等方面風(fēng)險(xiǎn)性具有更大的不確定性和高度的風(fēng)險(xiǎn)性。很明顯，過去傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)融資、投資方式和渠道都是局限于國(guó)內(nèi)，而且其目往往都是為了解決企業(yè)資金短缺的問題而已。然而，在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化大背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)融資、投資方式和渠道已經(jīng)擴(kuò)展到全球范圍內(nèi)，并且其融資工具也日益豐富和其融資的功能也不僅僅局限于解決資金短缺的問題，而是追求最優(yōu)配置資源，使企業(yè)利潤(rùn)最大化。這都說明了企業(yè)目前的融資環(huán)境和融資方式也遭受著高度的風(fēng)險(xiǎn)性和更大的不確定性?？鐕?guó)公司之間融資和投資活動(dòng)的日益頻繁和復(fù)雜化，從另一方面也證明企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)性更加增大。

1.2 泛濫的虛假信息

虛假信息和泡沫信息是當(dāng)今時(shí)代的主要特點(diǎn)之一。這十多年以來，國(guó)內(nèi)外的眾多上市公司、中介機(jī)經(jīng)常構(gòu)造虛假事件，在整個(gè)市場(chǎng)上經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象?！皳?jù)美國(guó)證券交易委員會(huì)公布的資料：在2001年美國(guó)證監(jiān)會(huì)公共查處了112起企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告涉嫌欺詐的案件，比1998年的79起增加 41%，其中就包括曾在安達(dá)信負(fù)有審計(jì)失敗責(zé)任的安然公司和廢物管理公司?！比欢?，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于發(fā)展初期，其還存在有許多不完善及眾多尚未成熟的地方，因此我國(guó)的上市公司披露虛假信息和咨詢公司、會(huì)計(jì)審計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的造假事件現(xiàn)象更為泛濫，給市場(chǎng)造成未成有過信用危機(jī)。這些虛假事件的構(gòu)造和虛假信息的披露，不僅僅對(duì)廣大投資者造成巨大的誤導(dǎo)性，而且對(duì)市場(chǎng)上的各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體造成投資、股利分配、融資等方面造成錯(cuò)誤的判斷，從而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不斷地加大。

1.3 不健全的現(xiàn)代企業(yè)制度

“現(xiàn)代企業(yè)制度是指以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為保證，以公司企業(yè)為主要形成，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度，其主要內(nèi)容包括：企業(yè)法人制度、企業(yè)自負(fù)盈虧制度、出資者有限責(zé)任制度、科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制與組織管理制度等?！钡牵瑥氖袌?chǎng)的實(shí)踐中表明現(xiàn)代企業(yè)制度的執(zhí)行效果卻是差強(qiáng)人意的。在我國(guó)企業(yè)的改革的進(jìn)程中，還存在著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。具體表現(xiàn)為：一是當(dāng)前我國(guó)絕大數(shù)企業(yè)尚未建構(gòu)建切合實(shí)際及具有可行性的內(nèi)控制度。二是沒有科學(xué)的科層管理體制。在這種缺乏有效的內(nèi)控制度和科學(xué)的科層管理體制下，企業(yè)管理層和具體的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)是很薄弱的，這對(duì)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是極為有害的。

1.4 薄弱的財(cái)務(wù)控制

我國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制和管理極為薄弱。主要體現(xiàn)在：第一，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理松散，使資金不能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。有許多企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金流動(dòng)性強(qiáng)，越多越好，這造成了資金不能有效的運(yùn)用；還有許多企業(yè)的資金使用缺少統(tǒng)籌與規(guī)劃，往往是過度投資或者是大量購(gòu)置固定資產(chǎn)，這極容易造成資金鏈的斷裂，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的泥潭。第二，企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率底下，使企業(yè)回收資金比較困難。究其原因?yàn)槲覈?guó)很多企業(yè)尚未構(gòu)建嚴(yán)格的賒銷政策，而且缺乏有力的催收措施，造成許多應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或者形成呆賬、壞賬。第三，企業(yè)對(duì)存貨控制薄弱，資金循環(huán)效率底下。眾多企業(yè)期末存貨占用資金經(jīng)常在其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，使資金呆滯，周轉(zhuǎn)速度慢。第四，企業(yè)一般都是重錢不重物及資產(chǎn)流失浪費(fèi)比較嚴(yán)重。不少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，對(duì)固定資產(chǎn)、半成品、原材料等方面的管理不到位，往往都是出了問題也無人追究，形成了資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因透析

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是一種具風(fēng)險(xiǎn)性的經(jīng)濟(jì)，因此，由其本身的風(fēng)險(xiǎn)性明確了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中的參與的主體—— 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無法逃避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。唯物主義認(rèn)為：事物是客觀存在的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不例外，他也是客觀存在的，企業(yè)一旦有從事財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，就肯定有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。在社會(huì)市場(chǎng)實(shí)踐中，企業(yè)的管理人員或企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性認(rèn)識(shí)并不深刻，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，一般都以為運(yùn)用好資金就不會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生往往都是因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不重視。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜

“企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響的企業(yè)外部條件。”在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜性是我國(guó)企業(yè)非常難逾越的外部約束條件之一。這些宏觀環(huán)境主要涵蓋了資源環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境因素等，雖然這些因素是存在于企業(yè)的外部，但其能通過內(nèi)因?qū)ζ髽I(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中造成重大的影響。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的宏觀環(huán)境具有不確定性和復(fù)雜性性，因此在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中要注意要根據(jù)宏觀環(huán)境的變化而變化的。假如企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)體制不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的宏觀環(huán)境，毫無疑問這勢(shì)必給企業(yè)的生存發(fā)展帶來嚴(yán)重困難。當(dāng)前，眾多企業(yè)構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)體制在由于管理工作的人員基本素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理原則和部門機(jī)構(gòu)設(shè)置方面還存在眾多弊端。這造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)體制缺乏應(yīng)對(duì)宏觀環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜的快速反應(yīng)能力，因此造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常發(fā)生。

2.3 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部橫縱向的各個(gè)部門之間，在管理、資金使用、分配利益等方面隱藏者管理混亂、權(quán)責(zé)不明的普遍現(xiàn)象。這些因素產(chǎn)生了企業(yè)資金使用效率不高及資金流失嚴(yán)重，而且也很難保障企業(yè)資金的安全性和完整性。由于財(cái)務(wù)根據(jù)的信息不完全性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)分析、市場(chǎng)分析、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等方面的信息并不能很準(zhǔn)確反映企業(yè)的真實(shí)情況。因此我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策及控制時(shí)必然會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不科學(xué)

“資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。”當(dāng)前，在我國(guó)內(nèi)眾多的企業(yè)資金結(jié)構(gòu)并不合理的，主要體現(xiàn)在負(fù)債資金比例過高，許多上市公司的負(fù)債一般占總資產(chǎn)30%以上，有的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)50%甚者更高。資金不合理分配，造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的不科學(xué)，進(jìn)而造成企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境的泥潭，從而使企業(yè)的償付能力嚴(yán)重不足，因此給企業(yè)造成了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，“德隆集團(tuán)中的上市公司新疆屯河2001年的狀況，番茄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人民幣3.72億元，軟飲料主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人民幣2.95億元，兩項(xiàng)共占新疆屯河主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的86.92%，主營(yíng)收入比上年增加3.13億元，增幅達(dá)68.97%，凈利潤(rùn)卻下降了人民幣4119萬元，凈利潤(rùn)率猛然從20.20%下降至6.6%，應(yīng)收帳款增加1.3億元，增幅為100.12%，存貨增加2.45億元，增幅75.7%。”可見，多元化投資及資金結(jié)構(gòu)配置不合理會(huì)導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金的短缺，相應(yīng)地增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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