淺析電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理

劉勇

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不論是工業(yè)生產(chǎn)，還是人們的日常生活都越來越依賴于電力資源。電力企業(yè)如何通過自身改革融入經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展中，這將是電力企業(yè)的管理人員所面臨的重要課題。財(cái)務(wù)管理模式有單線管理向集約化管理的轉(zhuǎn)變將有效地提高電力企業(yè)集團(tuán)執(zhí)行力的貫徹。財(cái)務(wù)集約化管理包含財(cái)務(wù)資金管理體系、預(yù)算管理體系、產(chǎn)權(quán)和資產(chǎn)管理體系、財(cái)務(wù)人才管理體系、稽核評價(jià)體系等一套完整的管理模式。該文通過對電力企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理模式的研究，為提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制能力提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集約化管理 電網(wǎng)企業(yè) 管理系統(tǒng)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）08（a）-0173-02

企業(yè)的集團(tuán)化組織形式是集團(tuán)通過將勞動力、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素結(jié)合起來，建立起一個有共同目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略的多層級法人結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。當(dāng)今，電力企業(yè)以兩家區(qū)域性壟斷的國家電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)公司形式存在，即國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司。電網(wǎng)集團(tuán)的經(jīng)營范圍廣泛、資產(chǎn)規(guī)模巨大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，隨著電力體制改革的不斷深化，電網(wǎng)集團(tuán)將從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市場化經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變。當(dāng)前的電網(wǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在諸多弊病，如：會計(jì)核算模式不同，財(cái)務(wù)信息的口徑不統(tǒng)一；財(cái)務(wù)部門的縱向?qū)蛹壿^多，整體的財(cái)務(wù)約束力不足；集團(tuán)內(nèi)部管控體制不同，集團(tuán)化的運(yùn)作效率偏低。電網(wǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集約化管理對于保證集團(tuán)內(nèi)部的各種生產(chǎn)要素的統(tǒng)一集中，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高集團(tuán)整體競爭力具有重要的推動作用。

該文通過梳理財(cái)務(wù)集約化管理的基本理論，以電網(wǎng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集約化管理為著手點(diǎn)，研究其資金的集中管理、預(yù)算管理、集中核算、全過程的成本管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管控體系的建設(shè)，以期整合集團(tuán)的內(nèi)部資源，降低集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理概述

1.1 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化

電網(wǎng)企業(yè)的集約化是指綜合各子公司的人、財(cái)、物等生產(chǎn)要素，并由母公司集中統(tǒng)一的配置資源，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的效率最大化、企業(yè)價(jià)值最大化，從而獲取持續(xù)的競爭優(yōu)勢[1]。電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理是在集約化的思想下，以集團(tuán)的資源共享作為財(cái)務(wù)目標(biāo)，構(gòu)建資金的管控體系、預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)稽核評價(jià)體系、會計(jì)集中核算體系等[2]，形成在線實(shí)時監(jiān)控的、低風(fēng)險(xiǎn)的、閉環(huán)管理系統(tǒng)（表1）。

1.2 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化方法

電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理首先應(yīng)保證財(cái)務(wù)信息在集團(tuán)總部與各子公司間有暢通的傳遞渠道。強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理能力的ERP管理系統(tǒng)能有效保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時由子公司傳遞到總部財(cái)務(wù)部門，是電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理的重要技術(shù)支撐。通過系統(tǒng)的自動匯集處理，ERP系統(tǒng)采集了各子公司ERP服務(wù)器上的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)共享，電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)總部能夠?qū)崟r掌控各子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，并及時地做出相應(yīng)的決策。電網(wǎng)企業(yè)建立一套與ERP系統(tǒng)集成的財(cái)務(wù)管理與控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)可選取農(nóng)業(yè)銀行設(shè)立用于現(xiàn)金業(yè)務(wù)的基本賬戶；開設(shè)電費(fèi)的專戶和電費(fèi)代繳代收業(yè)務(wù)；在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)公司設(shè)立用于對外結(jié)算和資金集中管理的一般結(jié)算賬戶；只保留基礎(chǔ)供電所的一個基本賬戶。電網(wǎng)企業(yè)的各子公司采取“收支兩條線”的資金歸集方式，及時集中地將子公司的內(nèi)部資金歸集到母公司層面，進(jìn)行統(tǒng)一的會計(jì)核算。電網(wǎng)企業(yè)的資金管理流程具體如圖1所示。

1.3 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理目標(biāo)

電網(wǎng)企業(yè)的管理中涉及主體多、管理層級多、管理鏈長、內(nèi)耗大、管理模式粗放，通過建立財(cái)務(wù)集約化管理與控制系統(tǒng)，密切聯(lián)系起各子公司與集團(tuán)總部的相關(guān)業(yè)務(wù)，將管理權(quán)限與會計(jì)核算上升到集團(tuán)總部層面，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的單據(jù)化核算，形成“一套賬”的集中會計(jì)核算體系。

與此同時，財(cái)務(wù)集約化管理還實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)總部對資金的集中管理與控制，集團(tuán)公司可實(shí)時監(jiān)控子公司的日常資金賬戶，再根據(jù)集團(tuán)整體資金情況及各子公司的實(shí)際資金需求，來合理統(tǒng)籌資金分配，避免資金短缺與閑置。

2 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理模式應(yīng)用

2.1 電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的可行性分析

財(cái)務(wù)的集約化管理需對電網(wǎng)集團(tuán)公司的管理層次、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、信息平臺等進(jìn)行較大的改進(jìn)，針對具體的電網(wǎng)企業(yè)，可從信息管理平臺的應(yīng)用可行性、管理層級的壓縮可行性、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的變更可行性三個方面來分析電網(wǎng)企業(yè)建立財(cái)務(wù)集約化管理體系的整體可行性。

（1）財(cái)務(wù)信息化平臺的應(yīng)用將有效降低人工會計(jì)核算的錯誤率，提高集團(tuán)的整體工作效率。同時，信息平臺的建立也增加財(cái)務(wù)人員的工作壓力和企業(yè)的經(jīng)營成本，信息數(shù)據(jù)也易泄露。通過綜合分析財(cái)務(wù)信息平臺建設(shè)的優(yōu)缺點(diǎn)，評估信息平臺對提高企業(yè)的經(jīng)營效益是否大于平臺建設(shè)的資源投入，進(jìn)而確定平臺建設(shè)的可行性。

（2）會計(jì)核算主體的層級壓縮可行性分析。電網(wǎng)企業(yè)的管理水平相對粗放、服務(wù)人員多、管理鏈條長、部門設(shè)置出現(xiàn)交叉重復(fù)現(xiàn)象較多，這將影響會計(jì)信息的傳遞速度，易出現(xiàn)信息傳遞的失真。通過壓縮管理層級，將有效提高會計(jì)信息傳遞的效率，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，整合集團(tuán)公司的可利用財(cái)務(wù)資源。

（3）法人治理結(jié)構(gòu)變更的可行性分析。電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下的財(cái)務(wù)集約化建設(shè)更可靠，子公司對集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)指令反應(yīng)更迅速。但法人治理結(jié)構(gòu)的變更使得集團(tuán)公司對子公司無法進(jìn)行有效管理；無法形成有效的子公司監(jiān)管機(jī)制；集團(tuán)公司對市場動態(tài)的信息掌握不及時，難以做出長遠(yuǎn)規(guī)劃。綜合上述的利弊，電網(wǎng)企業(yè)的法人治理機(jī)構(gòu)變更難以滿足電力集團(tuán)的財(cái)務(wù)集約化建設(shè)需求，集約化體系建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益低于預(yù)期的目標(biāo)。

2.2 財(cái)務(wù)集中核算的建立方法

電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理需要建立集團(tuán)公司和子公司之間的財(cái)務(wù)集中核算體系，具體的建立方法有會計(jì)功能上移法、扁平化機(jī)構(gòu)設(shè)置法、信息平臺構(gòu)建法等，這幾種方法的對比分析如表2所示。

3 結(jié)語

現(xiàn)代的集團(tuán)公司是以資本為連接的多法人的經(jīng)濟(jì)組織，集團(tuán)公司與子公司之間是多層次的委托代理關(guān)系，共同形成企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)公司可通過建立依托于信息化平臺的財(cái)務(wù)集約化管理與控制體系來實(shí)現(xiàn)整個集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作效率，促進(jìn)電網(wǎng)集團(tuán)的整體長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

該文通過梳理財(cái)務(wù)集約化管理的相關(guān)理論，闡明電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理的方法與目標(biāo)。并從會計(jì)核算主體的層級壓縮可行性、信息化平臺應(yīng)用的可行性、法人治理結(jié)構(gòu)變更的可行性等方面分析了在電網(wǎng)企業(yè)建立財(cái)務(wù)集約化管理體系的可行性。還提出了采用信息平臺構(gòu)建法、會計(jì)功能上移法、扁平化機(jī)構(gòu)設(shè)置法來建立財(cái)務(wù)集中核算體系，為電網(wǎng)企業(yè)的深化改革提供有益指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)

[1] 沈玉蓮.關(guān)于國有企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理的幾點(diǎn)思考[J].中國電力教育，2010（32）.

[2] 李清虎.大型集團(tuán)公司資金集中管理模式探討[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2009（17）.endprint

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不論是工業(yè)生產(chǎn)，還是人們的日常生活都越來越依賴于電力資源。電力企業(yè)如何通過自身改革融入經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展中，這將是電力企業(yè)的管理人員所面臨的重要課題。財(cái)務(wù)管理模式有單線管理向集約化管理的轉(zhuǎn)變將有效地提高電力企業(yè)集團(tuán)執(zhí)行力的貫徹。財(cái)務(wù)集約化管理包含財(cái)務(wù)資金管理體系、預(yù)算管理體系、產(chǎn)權(quán)和資產(chǎn)管理體系、財(cái)務(wù)人才管理體系、稽核評價(jià)體系等一套完整的管理模式。該文通過對電力企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理模式的研究，為提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制能力提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集約化管理 電網(wǎng)企業(yè) 管理系統(tǒng)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）08（a）-0173-02

企業(yè)的集團(tuán)化組織形式是集團(tuán)通過將勞動力、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素結(jié)合起來，建立起一個有共同目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略的多層級法人結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。當(dāng)今，電力企業(yè)以兩家區(qū)域性壟斷的國家電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)公司形式存在，即國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司。電網(wǎng)集團(tuán)的經(jīng)營范圍廣泛、資產(chǎn)規(guī)模巨大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，隨著電力體制改革的不斷深化，電網(wǎng)集團(tuán)將從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市場化經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變。當(dāng)前的電網(wǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在諸多弊病，如：會計(jì)核算模式不同，財(cái)務(wù)信息的口徑不統(tǒng)一；財(cái)務(wù)部門的縱向?qū)蛹壿^多，整體的財(cái)務(wù)約束力不足；集團(tuán)內(nèi)部管控體制不同，集團(tuán)化的運(yùn)作效率偏低。電網(wǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集約化管理對于保證集團(tuán)內(nèi)部的各種生產(chǎn)要素的統(tǒng)一集中，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高集團(tuán)整體競爭力具有重要的推動作用。

該文通過梳理財(cái)務(wù)集約化管理的基本理論，以電網(wǎng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集約化管理為著手點(diǎn)，研究其資金的集中管理、預(yù)算管理、集中核算、全過程的成本管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管控體系的建設(shè)，以期整合集團(tuán)的內(nèi)部資源，降低集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理概述

1.1 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化

電網(wǎng)企業(yè)的集約化是指綜合各子公司的人、財(cái)、物等生產(chǎn)要素，并由母公司集中統(tǒng)一的配置資源，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的效率最大化、企業(yè)價(jià)值最大化，從而獲取持續(xù)的競爭優(yōu)勢[1]。電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理是在集約化的思想下，以集團(tuán)的資源共享作為財(cái)務(wù)目標(biāo)，構(gòu)建資金的管控體系、預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)稽核評價(jià)體系、會計(jì)集中核算體系等[2]，形成在線實(shí)時監(jiān)控的、低風(fēng)險(xiǎn)的、閉環(huán)管理系統(tǒng)（表1）。

1.2 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化方法

電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理首先應(yīng)保證財(cái)務(wù)信息在集團(tuán)總部與各子公司間有暢通的傳遞渠道。強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理能力的ERP管理系統(tǒng)能有效保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時由子公司傳遞到總部財(cái)務(wù)部門，是電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理的重要技術(shù)支撐。通過系統(tǒng)的自動匯集處理，ERP系統(tǒng)采集了各子公司ERP服務(wù)器上的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)共享，電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)總部能夠?qū)崟r掌控各子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，并及時地做出相應(yīng)的決策。電網(wǎng)企業(yè)建立一套與ERP系統(tǒng)集成的財(cái)務(wù)管理與控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)可選取農(nóng)業(yè)銀行設(shè)立用于現(xiàn)金業(yè)務(wù)的基本賬戶；開設(shè)電費(fèi)的專戶和電費(fèi)代繳代收業(yè)務(wù)；在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)公司設(shè)立用于對外結(jié)算和資金集中管理的一般結(jié)算賬戶；只保留基礎(chǔ)供電所的一個基本賬戶。電網(wǎng)企業(yè)的各子公司采取“收支兩條線”的資金歸集方式，及時集中地將子公司的內(nèi)部資金歸集到母公司層面，進(jìn)行統(tǒng)一的會計(jì)核算。電網(wǎng)企業(yè)的資金管理流程具體如圖1所示。

1.3 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理目標(biāo)

電網(wǎng)企業(yè)的管理中涉及主體多、管理層級多、管理鏈長、內(nèi)耗大、管理模式粗放，通過建立財(cái)務(wù)集約化管理與控制系統(tǒng)，密切聯(lián)系起各子公司與集團(tuán)總部的相關(guān)業(yè)務(wù)，將管理權(quán)限與會計(jì)核算上升到集團(tuán)總部層面，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的單據(jù)化核算，形成“一套賬”的集中會計(jì)核算體系。

與此同時，財(cái)務(wù)集約化管理還實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)總部對資金的集中管理與控制，集團(tuán)公司可實(shí)時監(jiān)控子公司的日常資金賬戶，再根據(jù)集團(tuán)整體資金情況及各子公司的實(shí)際資金需求，來合理統(tǒng)籌資金分配，避免資金短缺與閑置。

2 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理模式應(yīng)用

2.1 電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的可行性分析

財(cái)務(wù)的集約化管理需對電網(wǎng)集團(tuán)公司的管理層次、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、信息平臺等進(jìn)行較大的改進(jìn)，針對具體的電網(wǎng)企業(yè)，可從信息管理平臺的應(yīng)用可行性、管理層級的壓縮可行性、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的變更可行性三個方面來分析電網(wǎng)企業(yè)建立財(cái)務(wù)集約化管理體系的整體可行性。

（1）財(cái)務(wù)信息化平臺的應(yīng)用將有效降低人工會計(jì)核算的錯誤率，提高集團(tuán)的整體工作效率。同時，信息平臺的建立也增加財(cái)務(wù)人員的工作壓力和企業(yè)的經(jīng)營成本，信息數(shù)據(jù)也易泄露。通過綜合分析財(cái)務(wù)信息平臺建設(shè)的優(yōu)缺點(diǎn)，評估信息平臺對提高企業(yè)的經(jīng)營效益是否大于平臺建設(shè)的資源投入，進(jìn)而確定平臺建設(shè)的可行性。

（2）會計(jì)核算主體的層級壓縮可行性分析。電網(wǎng)企業(yè)的管理水平相對粗放、服務(wù)人員多、管理鏈條長、部門設(shè)置出現(xiàn)交叉重復(fù)現(xiàn)象較多，這將影響會計(jì)信息的傳遞速度，易出現(xiàn)信息傳遞的失真。通過壓縮管理層級，將有效提高會計(jì)信息傳遞的效率，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，整合集團(tuán)公司的可利用財(cái)務(wù)資源。

（3）法人治理結(jié)構(gòu)變更的可行性分析。電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下的財(cái)務(wù)集約化建設(shè)更可靠，子公司對集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)指令反應(yīng)更迅速。但法人治理結(jié)構(gòu)的變更使得集團(tuán)公司對子公司無法進(jìn)行有效管理；無法形成有效的子公司監(jiān)管機(jī)制；集團(tuán)公司對市場動態(tài)的信息掌握不及時，難以做出長遠(yuǎn)規(guī)劃。綜合上述的利弊，電網(wǎng)企業(yè)的法人治理機(jī)構(gòu)變更難以滿足電力集團(tuán)的財(cái)務(wù)集約化建設(shè)需求，集約化體系建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益低于預(yù)期的目標(biāo)。

2.2 財(cái)務(wù)集中核算的建立方法

電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理需要建立集團(tuán)公司和子公司之間的財(cái)務(wù)集中核算體系，具體的建立方法有會計(jì)功能上移法、扁平化機(jī)構(gòu)設(shè)置法、信息平臺構(gòu)建法等，這幾種方法的對比分析如表2所示。

3 結(jié)語

現(xiàn)代的集團(tuán)公司是以資本為連接的多法人的經(jīng)濟(jì)組織，集團(tuán)公司與子公司之間是多層次的委托代理關(guān)系，共同形成企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)公司可通過建立依托于信息化平臺的財(cái)務(wù)集約化管理與控制體系來實(shí)現(xiàn)整個集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作效率，促進(jìn)電網(wǎng)集團(tuán)的整體長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

該文通過梳理財(cái)務(wù)集約化管理的相關(guān)理論，闡明電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理的方法與目標(biāo)。并從會計(jì)核算主體的層級壓縮可行性、信息化平臺應(yīng)用的可行性、法人治理結(jié)構(gòu)變更的可行性等方面分析了在電網(wǎng)企業(yè)建立財(cái)務(wù)集約化管理體系的可行性。還提出了采用信息平臺構(gòu)建法、會計(jì)功能上移法、扁平化機(jī)構(gòu)設(shè)置法來建立財(cái)務(wù)集中核算體系，為電網(wǎng)企業(yè)的深化改革提供有益指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)

[1] 沈玉蓮.關(guān)于國有企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理的幾點(diǎn)思考[J].中國電力教育，2010（32）.

[2] 李清虎.大型集團(tuán)公司資金集中管理模式探討[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2009（17）.endprint

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不論是工業(yè)生產(chǎn)，還是人們的日常生活都越來越依賴于電力資源。電力企業(yè)如何通過自身改革融入經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展中，這將是電力企業(yè)的管理人員所面臨的重要課題。財(cái)務(wù)管理模式有單線管理向集約化管理的轉(zhuǎn)變將有效地提高電力企業(yè)集團(tuán)執(zhí)行力的貫徹。財(cái)務(wù)集約化管理包含財(cái)務(wù)資金管理體系、預(yù)算管理體系、產(chǎn)權(quán)和資產(chǎn)管理體系、財(cái)務(wù)人才管理體系、稽核評價(jià)體系等一套完整的管理模式。該文通過對電力企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理模式的研究，為提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制能力提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集約化管理 電網(wǎng)企業(yè) 管理系統(tǒng)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）08（a）-0173-02

企業(yè)的集團(tuán)化組織形式是集團(tuán)通過將勞動力、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素結(jié)合起來，建立起一個有共同目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略的多層級法人結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。當(dāng)今，電力企業(yè)以兩家區(qū)域性壟斷的國家電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)公司形式存在，即國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司。電網(wǎng)集團(tuán)的經(jīng)營范圍廣泛、資產(chǎn)規(guī)模巨大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，隨著電力體制改革的不斷深化，電網(wǎng)集團(tuán)將從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市場化經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變。當(dāng)前的電網(wǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在諸多弊病，如：會計(jì)核算模式不同，財(cái)務(wù)信息的口徑不統(tǒng)一；財(cái)務(wù)部門的縱向?qū)蛹壿^多，整體的財(cái)務(wù)約束力不足；集團(tuán)內(nèi)部管控體制不同，集團(tuán)化的運(yùn)作效率偏低。電網(wǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集約化管理對于保證集團(tuán)內(nèi)部的各種生產(chǎn)要素的統(tǒng)一集中，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高集團(tuán)整體競爭力具有重要的推動作用。

該文通過梳理財(cái)務(wù)集約化管理的基本理論，以電網(wǎng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集約化管理為著手點(diǎn)，研究其資金的集中管理、預(yù)算管理、集中核算、全過程的成本管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管控體系的建設(shè)，以期整合集團(tuán)的內(nèi)部資源，降低集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理概述

1.1 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化

電網(wǎng)企業(yè)的集約化是指綜合各子公司的人、財(cái)、物等生產(chǎn)要素，并由母公司集中統(tǒng)一的配置資源，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的效率最大化、企業(yè)價(jià)值最大化，從而獲取持續(xù)的競爭優(yōu)勢[1]。電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理是在集約化的思想下，以集團(tuán)的資源共享作為財(cái)務(wù)目標(biāo)，構(gòu)建資金的管控體系、預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)稽核評價(jià)體系、會計(jì)集中核算體系等[2]，形成在線實(shí)時監(jiān)控的、低風(fēng)險(xiǎn)的、閉環(huán)管理系統(tǒng)（表1）。

1.2 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化方法

電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理首先應(yīng)保證財(cái)務(wù)信息在集團(tuán)總部與各子公司間有暢通的傳遞渠道。強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理能力的ERP管理系統(tǒng)能有效保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時由子公司傳遞到總部財(cái)務(wù)部門，是電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理的重要技術(shù)支撐。通過系統(tǒng)的自動匯集處理，ERP系統(tǒng)采集了各子公司ERP服務(wù)器上的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)共享，電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)總部能夠?qū)崟r掌控各子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，并及時地做出相應(yīng)的決策。電網(wǎng)企業(yè)建立一套與ERP系統(tǒng)集成的財(cái)務(wù)管理與控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)可選取農(nóng)業(yè)銀行設(shè)立用于現(xiàn)金業(yè)務(wù)的基本賬戶；開設(shè)電費(fèi)的專戶和電費(fèi)代繳代收業(yè)務(wù)；在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)公司設(shè)立用于對外結(jié)算和資金集中管理的一般結(jié)算賬戶；只保留基礎(chǔ)供電所的一個基本賬戶。電網(wǎng)企業(yè)的各子公司采取“收支兩條線”的資金歸集方式，及時集中地將子公司的內(nèi)部資金歸集到母公司層面，進(jìn)行統(tǒng)一的會計(jì)核算。電網(wǎng)企業(yè)的資金管理流程具體如圖1所示。

1.3 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理目標(biāo)

電網(wǎng)企業(yè)的管理中涉及主體多、管理層級多、管理鏈長、內(nèi)耗大、管理模式粗放，通過建立財(cái)務(wù)集約化管理與控制系統(tǒng)，密切聯(lián)系起各子公司與集團(tuán)總部的相關(guān)業(yè)務(wù)，將管理權(quán)限與會計(jì)核算上升到集團(tuán)總部層面，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的單據(jù)化核算，形成“一套賬”的集中會計(jì)核算體系。

與此同時，財(cái)務(wù)集約化管理還實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)總部對資金的集中管理與控制，集團(tuán)公司可實(shí)時監(jiān)控子公司的日常資金賬戶，再根據(jù)集團(tuán)整體資金情況及各子公司的實(shí)際資金需求，來合理統(tǒng)籌資金分配，避免資金短缺與閑置。

2 電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理模式應(yīng)用

2.1 電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的可行性分析

財(cái)務(wù)的集約化管理需對電網(wǎng)集團(tuán)公司的管理層次、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、信息平臺等進(jìn)行較大的改進(jìn)，針對具體的電網(wǎng)企業(yè)，可從信息管理平臺的應(yīng)用可行性、管理層級的壓縮可行性、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的變更可行性三個方面來分析電網(wǎng)企業(yè)建立財(cái)務(wù)集約化管理體系的整體可行性。

（1）財(cái)務(wù)信息化平臺的應(yīng)用將有效降低人工會計(jì)核算的錯誤率，提高集團(tuán)的整體工作效率。同時，信息平臺的建立也增加財(cái)務(wù)人員的工作壓力和企業(yè)的經(jīng)營成本，信息數(shù)據(jù)也易泄露。通過綜合分析財(cái)務(wù)信息平臺建設(shè)的優(yōu)缺點(diǎn)，評估信息平臺對提高企業(yè)的經(jīng)營效益是否大于平臺建設(shè)的資源投入，進(jìn)而確定平臺建設(shè)的可行性。

（2）會計(jì)核算主體的層級壓縮可行性分析。電網(wǎng)企業(yè)的管理水平相對粗放、服務(wù)人員多、管理鏈條長、部門設(shè)置出現(xiàn)交叉重復(fù)現(xiàn)象較多，這將影響會計(jì)信息的傳遞速度，易出現(xiàn)信息傳遞的失真。通過壓縮管理層級，將有效提高會計(jì)信息傳遞的效率，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，整合集團(tuán)公司的可利用財(cái)務(wù)資源。

（3）法人治理結(jié)構(gòu)變更的可行性分析。電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下的財(cái)務(wù)集約化建設(shè)更可靠，子公司對集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)指令反應(yīng)更迅速。但法人治理結(jié)構(gòu)的變更使得集團(tuán)公司對子公司無法進(jìn)行有效管理；無法形成有效的子公司監(jiān)管機(jī)制；集團(tuán)公司對市場動態(tài)的信息掌握不及時，難以做出長遠(yuǎn)規(guī)劃。綜合上述的利弊，電網(wǎng)企業(yè)的法人治理機(jī)構(gòu)變更難以滿足電力集團(tuán)的財(cái)務(wù)集約化建設(shè)需求，集約化體系建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益低于預(yù)期的目標(biāo)。

2.2 財(cái)務(wù)集中核算的建立方法

電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理需要建立集團(tuán)公司和子公司之間的財(cái)務(wù)集中核算體系，具體的建立方法有會計(jì)功能上移法、扁平化機(jī)構(gòu)設(shè)置法、信息平臺構(gòu)建法等，這幾種方法的對比分析如表2所示。

3 結(jié)語

現(xiàn)代的集團(tuán)公司是以資本為連接的多法人的經(jīng)濟(jì)組織，集團(tuán)公司與子公司之間是多層次的委托代理關(guān)系，共同形成企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)公司可通過建立依托于信息化平臺的財(cái)務(wù)集約化管理與控制體系來實(shí)現(xiàn)整個集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作效率，促進(jìn)電網(wǎng)集團(tuán)的整體長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

該文通過梳理財(cái)務(wù)集約化管理的相關(guān)理論，闡明電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理的方法與目標(biāo)。并從會計(jì)核算主體的層級壓縮可行性、信息化平臺應(yīng)用的可行性、法人治理結(jié)構(gòu)變更的可行性等方面分析了在電網(wǎng)企業(yè)建立財(cái)務(wù)集約化管理體系的可行性。還提出了采用信息平臺構(gòu)建法、會計(jì)功能上移法、扁平化機(jī)構(gòu)設(shè)置法來建立財(cái)務(wù)集中核算體系，為電網(wǎng)企業(yè)的深化改革提供有益指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)

[1] 沈玉蓮.關(guān)于國有企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理的幾點(diǎn)思考[J].中國電力教育，2010（32）.

[2] 李清虎.大型集團(tuán)公司資金集中管理模式探討[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2009（17）.endprint