稅制改革與百姓生活

文/徐美芳 上海社會科學(xué)院經(jīng)濟研究所副研究員

稅制改革與百姓生活

文/徐美芳 上海社會科學(xué)院經(jīng)濟研究所副研究員

稅制改革從大處分析可上升到財稅體制改革、促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)型，推進國家治理體系和治理能力建設(shè)，從小處著眼則涉及消費、個人收入和房產(chǎn)等領(lǐng)域，是與百姓生活密切相關(guān)的改革措施之一。

引導(dǎo)合理消費的消費稅

通常，消費稅是以消費品流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。實際使用時，國內(nèi)外有較大差別。如在美國，消費稅表現(xiàn)為銷售稅，即：零售商或批發(fā)商在銷售或批發(fā)消費品時，向消費者征收相關(guān)稅收。與加拿大等國做法不同的是，美國的消費稅率不是由聯(lián)邦政府統(tǒng)一制定，而是由各個州各自立法，各成體系。在我國，消費稅則分為兩種，一種是以價內(nèi)稅實施的一般消費稅，另一種是特別消費稅。前者通常在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)繳納，由于價款中已包含該類消費稅，因此，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不再征收，但稅款事實上是由消費者承擔(dān)。特別消費稅是國家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對部分特殊消費品征收的一種稅?，F(xiàn)行征收范圍主要包括煙、酒、化妝品、成品油、汽車等。

對百姓而言，本次消費稅改革最大的影響是繳稅方式不同及由此帶來的稅收敏感度增強。舉例來說：如原來有一張椅子價格是100元，其中1元可能是消費稅，但消費者很少會把100元分解成1元消費稅和99元其他成本。如果實行消費稅，在其他條件不變情況下，消費者看到的椅子價格是99元，在購買時再支付1元消費稅。盡管總支出不變，但消費者會實實在在感受到消費稅的支付。對此，對普通消費者而言，調(diào)整價格計算習(xí)慣最為重要，購買商品時可以先問一下消費稅率。如果由于種種原因，各地消費稅率不同，消費者對部分商品需要比較一下稅率再進行購買。

調(diào)節(jié)社會貧富差距的個稅

實施社會財富二次分配、調(diào)節(jié)社會貧富差距，是個人所得稅主要功能。目前，我國個人所得稅實行的是分類分項征稅辦法。簡單地講，這種辦法把個人所得稅分成11個征稅項目，然后根據(jù)收入檔次進行征稅。但改革開放以來，許多人的收入特別是很多富人的主要收入來源是利息、股票、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。這些收入占比不僅較大，而且因?qū)嵭袉我唤y(tǒng)一比例稅率，起不到調(diào)節(jié)再分配作用。另外，這種辦法也不考慮納稅人家庭實際負(fù)擔(dān)和生活狀況，導(dǎo)致一些家庭負(fù)擔(dān)特別重的普通收入人群稅負(fù)較重。

本次個稅改革的方向是逐步提高直接稅比重。相對應(yīng)，根據(jù)當(dāng)前個稅改革設(shè)計，個人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)除了考慮收入高低之外，還涉及納稅人教育、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等專項支出，即實施“綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅”。整體而言，高收入者可能會繳納更多的稅。

任重而道遠(yuǎn)的房產(chǎn)稅

現(xiàn)行房產(chǎn)稅的主要特點是在流通環(huán)節(jié)征收房產(chǎn)稅。2011年起，我國實施房產(chǎn)稅試點改革，目前主要在上海和重慶開展。以上海為例，起征額是人均60平方米（含60），稅率是0.6%（低于平均價格2倍的，按0.4%征收）。

本次房產(chǎn)稅改革，關(guān)鍵是兩點，一是改革范圍必將擴大，如全面推行房產(chǎn)稅改革；二是從增量環(huán)節(jié)完善到存量環(huán)節(jié)。如此，涉及百姓生活的影響將體現(xiàn)為以下兩點：第一，房價將出現(xiàn)較大范圍調(diào)整，而且下行的可能性更大；第二，房子將是投資品，但絕不再是投機品。如果誰還想通過買房子賺錢，那將承擔(dān)更大的風(fēng)險。

整體而言，上述三大稅收改革都是稅制改革的難點和重點，推進速度并不快。其中，消費稅改革步驟有望近期出臺。

2014年8月，財政部部長樓繼偉在第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議上明確提出“研究完善消費稅改革方案”。如順利，年底前將出臺消費稅調(diào)整方案，2015年正式實施。

個稅和房產(chǎn)稅仍在立法之中。目前人大正在擬訂房地產(chǎn)稅和個稅立法草案，具體征收辦法、實施范圍仍在討論之中，預(yù)計該草案預(yù)計在今年年底完成，2015年實施。

但不管怎樣，盡管稅制改革之路萬分艱難，我們應(yīng)該相信，稅制改革必將推進，而且是有利提高社會和老百姓的福利的改革。

編輯：鄭賓 393758162@qq.com

快訊

自貿(mào)區(qū)建設(shè)應(yīng)加大服務(wù)業(yè)開放

9月12日，在上海自由貿(mào)易試驗區(qū)成立一周年之際，由上海社科院經(jīng)濟研究所、上海WTO事務(wù)中心共同主辦的“開放戰(zhàn)略升級與貿(mào)易便利化理論研討會”在上海社科院舉行。與會者圍繞自貿(mào)區(qū)的制度創(chuàng)新意義、服務(wù)業(yè)開放、貿(mào)易便利化下的金融服務(wù)變革、政府監(jiān)管機構(gòu)改革等議題進行了深入交流，并對自貿(mào)區(qū)今后的運行以及中國貿(mào)易體系的建設(shè)提出了建議。

上海社科院經(jīng)濟研究所所長石良平在主旨演講中指出，服務(wù)業(yè)開放是全球大趨勢，加快服務(wù)業(yè)開放是實現(xiàn)貿(mào)易便利化、推動自貿(mào)區(qū)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。他建議，2015年自貿(mào)區(qū)的主要工作應(yīng)在進一步開放服務(wù)業(yè)上下功夫，包括制訂自貿(mào)區(qū)功能性外溢措施、盡快開放與制造業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、將科技交易平臺納入自貿(mào)區(qū)等。