新形勢(shì)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式探析

趙赟赟

摘要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來(lái)越重要的角色，隨著網(wǎng)絡(luò)化和信息化的不斷發(fā)展，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式所暴露的問題日趨明顯。因此，有效地改進(jìn)和完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式是當(dāng)務(wù)之急。本文主要剖析了傳統(tǒng)模式下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及存在的問題，提出了構(gòu)建新形勢(shì)下中小財(cái)務(wù)管理模式的相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì) 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理模式

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)政策的不斷完善，中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重越來(lái)越高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。中小企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，就必須要做好管理工作，其中最為重要的就是財(cái)務(wù)管理?，F(xiàn)代企業(yè)對(duì)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的利用率越來(lái)越高，這就要求財(cái)務(wù)管理工作必須適應(yīng)企業(yè)的這一特征，而不能停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式上。因此，中小企業(yè)必須要構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理模式，為企業(yè)做大做強(qiáng)打好基礎(chǔ)。

一、傳統(tǒng)模式下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征

（一）財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單

由于中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、資金運(yùn)動(dòng)的時(shí)空范圍狹窄、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單、組織層次少，因此，大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)采用以職能為核心、縱向管理、逐級(jí)負(fù)責(zé)的形式。同時(shí)，很多中小企業(yè)是家族式企業(yè)，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，管理者為了保持對(duì)企業(yè)嚴(yán)格控制，會(huì)選擇層次較少、管理幅度較大、盡可能簡(jiǎn)化的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。

（二）財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)集中化

中小企業(yè)的這種組織結(jié)構(gòu)決定了其通常選擇集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。該模式強(qiáng)調(diào)“集權(quán)”，即由管理者對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，以便及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，便于中小企業(yè)整合和優(yōu)化資源。

（三）財(cái)務(wù)管理理念簡(jiǎn)單

中小企業(yè)一般處于初創(chuàng)期或成長(zhǎng)期，因此規(guī)模較小、資金不足、人員較少，特別是缺少經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)管理人員。財(cái)務(wù)管理模式一般秉承形式簡(jiǎn)單、節(jié)約資金的原則。大多數(shù)時(shí)候是憑管理者的感覺或經(jīng)驗(yàn)做出決策，而非采用定性或定量的分析方法。

（四）財(cái)務(wù)關(guān)系簡(jiǎn)單

由于信用等級(jí)、企業(yè)規(guī)模、資金需要量、資金用途等條件的限制，中小企業(yè)很難向銀行取得中長(zhǎng)期大額貸款，僅能取得一些小額的短期貸款。中小企業(yè)的資金主要來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部，如所有者將自己的積蓄投入企業(yè)或?qū)⒁郧澳甓葘?shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。因此，中小企業(yè)沒有大的債權(quán)人，融資渠道單一，財(cái)務(wù)關(guān)系相對(duì)簡(jiǎn)單。

二、傳統(tǒng)模式下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理觀念淡薄

我國(guó)相當(dāng)一部分中小企業(yè)管理者自身文化水平不高，不熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，根本無(wú)法掌握現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理方法。即使是那些擁有較高素質(zhì)的企業(yè)管理者也存在重技術(shù)輕管理的思想，他們對(duì)財(cái)務(wù)管理工作并不重視，甚至將財(cái)務(wù)管理等同于會(huì)計(jì)核算，這使得財(cái)務(wù)管理被排除在管理活動(dòng)之外。

（二）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有短視性

中小企業(yè)的管理者追求利潤(rùn)最大化，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是利潤(rùn)最大化，但是利潤(rùn)最大化目標(biāo)在一定程度上限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，使得企業(yè)過分追求短期效益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)的利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制方法計(jì)算的，沒有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和貨幣的時(shí)間價(jià)值。并且一個(gè)項(xiàng)目利潤(rùn)的高低與風(fēng)險(xiǎn)及投入資本都有關(guān)，通常高利潤(rùn)伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，高投入就有高回報(bào)，因此中小企業(yè)要在利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)和成本之間做出權(quán)衡，而不能只追求利潤(rùn)。

（三）財(cái)務(wù)制度不健全

當(dāng)前，我國(guó)的中小企業(yè)普遍沒有制定規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督制度，更沒有建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)防御體系，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，中小企業(yè)很可能會(huì)受到重創(chuàng)甚至破產(chǎn)。主要表現(xiàn)如下：中小企業(yè)的所有者掌握著公司大權(quán)，做任何投資、籌資決策都是由所有者說了算，這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶有很強(qiáng)的主觀性；中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理尚未規(guī)范化、程序化，在處理同樣的財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)沒有固定的章法可循，帶有很強(qiáng)的隨意性；中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，因此不會(huì)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)或監(jiān)督部門，這樣就無(wú)法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)管理的高效性。

（四）財(cái)務(wù)控制薄弱

由于缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)和規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，使得中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的控制能力較弱。一是對(duì)貨幣資金的管理不規(guī)范，造成資金閑置或不足。有的企業(yè)存在一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)，認(rèn)為貨幣資金越多越好，貨幣資金越多企業(yè)的償債能力就越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)就越小，但持有過多的貨幣資金會(huì)降低企業(yè)的收益和生產(chǎn)效率。有些企業(yè)沒有制定資金使用計(jì)劃，將過多的資金投入生產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y，這樣容易使得企業(yè)的資金鏈斷裂，陷入危機(jī)。二是對(duì)應(yīng)收賬款的管理不規(guī)范，沒有建立嚴(yán)格的賒銷審批制度和催賬政策，使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，容易形成呆賬。三是對(duì)存貨的管理不規(guī)范，存貨是流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的資產(chǎn)，如果大批存貨積壓在企業(yè)就會(huì)占用大量資金，很多中小企業(yè)沒有制訂最佳生產(chǎn)批量、經(jīng)濟(jì)訂貨批量及最佳訂貨時(shí)間，就容易造成存貨積壓，周轉(zhuǎn)緩慢，從而占用了大量的資金。四是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，中小企業(yè)往往注重對(duì)資金的管理而忽視對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理，對(duì)存貨的丟失或損毀不查明原因，不追究責(zé)任，造成資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)。

（五）財(cái)務(wù)管理人才缺乏

在財(cái)務(wù)人員招聘及培養(yǎng)方面，中小企業(yè)的重視程度也遠(yuǎn)不如大型企業(yè)。一方面是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身規(guī)模小，很難吸引經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人才；另一方面，中小企業(yè)為了節(jié)省資金，通常選擇聘用兼職會(huì)計(jì)或者是其他部門領(lǐng)導(dǎo)代為監(jiān)管，而不會(huì)高薪聘用專職人才。即使聘用了專職財(cái)務(wù)人員的中小企業(yè)也不注重對(duì)員工的培養(yǎng)，財(cái)務(wù)管理僅停留在做賬、報(bào)賬而非管理上。

三、構(gòu)建新形勢(shì)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

中小企業(yè)必須要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，建立一種適合企業(yè)規(guī)模，能幫助企業(yè)不斷發(fā)展的新型財(cái)務(wù)管理模式。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，確立財(cái)務(wù)管理的核心地位

從以上的分析可以看出，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)諸多問題的根本原因是管理者財(cái)務(wù)理念淡薄，沒有把財(cái)務(wù)管理放在中心地位。因此，要想改變?cè)械呢?cái)務(wù)管理模式，首先要樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，確立財(cái)務(wù)管理的中心地位。這就要求管理者首先要重視財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理中心，并使每一個(gè)員工都增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。endprint

（二）制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

中小企業(yè)能夠在科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的指導(dǎo)下制定更為具體的發(fā)展計(jì)劃，選擇更合適的項(xiàng)目，做出更理性的決策，使得企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互促進(jìn)，幫助企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要適合企業(yè)自身的特點(diǎn)和發(fā)展需求，并具有可操作性和可衡量性，要在保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提下使利潤(rùn)最大化。

（三）完善財(cái)務(wù)管理制度，建立財(cái)務(wù)防御體系

合理的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)工作高效運(yùn)行的基本保障，良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能及時(shí)糾正企業(yè)的錯(cuò)誤，嚴(yán)密的財(cái)務(wù)防御體系能預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)度過危機(jī)。首先，中小企業(yè)要制定一套嚴(yán)密的、可操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)工作，并且要求包括管理者在內(nèi)的全體員工嚴(yán)格執(zhí)行，這樣可以避免管理者在做決策時(shí)的主觀性和隨意性。財(cái)務(wù)管理制度不僅要適合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，還應(yīng)能應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的影響，即財(cái)務(wù)管理制度要具有一定的靈活性。其次，中小企業(yè)要制定內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，最好能設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)指標(biāo)是否齊全，計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)和完整。第三，中小企業(yè)要建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和財(cái)務(wù)防御體系，能夠迅速識(shí)別或預(yù)測(cè)出企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)提前做出反應(yīng)，將損失降到最低或完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度

針對(duì)上文分析提出的中小企業(yè)對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨及實(shí)物資產(chǎn)的管理不規(guī)范，提出以下幾點(diǎn)建議：

1、加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制

通常情況下，現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出不在同一時(shí)間點(diǎn)，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，編制現(xiàn)金收支計(jì)劃表，遵循“以收定支”的原則，盡量使現(xiàn)金流入和流出同步，提高資金的使用效率。同時(shí)，中小企業(yè)可以采用存貨模型或隨機(jī)模型等科學(xué)的方法確定最佳現(xiàn)金持有量。當(dāng)企業(yè)持有的資金高于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可將多出的部分購(gòu)買流動(dòng)性強(qiáng)的有價(jià)證券，當(dāng)企業(yè)持有的資金低于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可賣出一部分有價(jià)證券或通過短期籌資的方式取得資金來(lái)補(bǔ)足。

2、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制

首先，中小企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的賒銷制度和客戶信用檔案，根據(jù)客戶的信用等級(jí)采取不同的信用政策。對(duì)賒銷的審核及批準(zhǔn)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，并跟蹤款項(xiàng)收回的情況，對(duì)客戶進(jìn)行考查，這從根本上緩解了收賬難的問題。其次，中小企業(yè)應(yīng)選擇最為有利的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，特別是要確定現(xiàn)金折扣率和折扣期限，現(xiàn)金折扣會(huì)加快應(yīng)收賬款的回收，但也會(huì)增加現(xiàn)金折扣成本，因此，企業(yè)要制定最佳現(xiàn)金折扣方案，使現(xiàn)金折扣帶來(lái)的收益大于它的成本。第三，中小企業(yè)要制定適當(dāng)?shù)氖召~政策，對(duì)信用等級(jí)較高的客戶采用寬松的收賬政策，對(duì)信用等級(jí)低的客戶采用積極的、嚴(yán)格的收賬政策，但是收賬政策也會(huì)增加企業(yè)成本，因此，當(dāng)收賬的成本大于可回收金額時(shí)，就要放棄對(duì)這筆款項(xiàng)的催收。

3、加強(qiáng)對(duì)存貨的控制

加強(qiáng)對(duì)存貨的管理可以加快存貨周轉(zhuǎn)速度，減少存貨占用的資金，提高企業(yè)的效益。中小企業(yè)可以通過存貨經(jīng)濟(jì)批量模型確定存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量，使得存貨的采購(gòu)成本、訂貨成本、儲(chǔ)存成本與缺貨成本的總和最小。同時(shí)，中小企業(yè)要對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行分級(jí)管理，將重要的存貨單獨(dú)放置，并由專人負(fù)責(zé)管理，對(duì)低值易耗品等不重要的資產(chǎn)進(jìn)行一般管理，不需要投入太多精力。

4、加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制

中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)低值易耗品及小件財(cái)產(chǎn)物資的控制，建立嚴(yán)格的入庫(kù)出庫(kù)手續(xù)，并由專人負(fù)責(zé)，當(dāng)財(cái)產(chǎn)物資入庫(kù)或出庫(kù)時(shí)要填寫入庫(kù)單或領(lǐng)料單，并核對(duì)實(shí)物資產(chǎn)與單據(jù)上的記載是否相符。要定期或不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確定賬實(shí)是否相符，如果不相符要查明原因，追究責(zé)任，并調(diào)整賬面記錄。

（五）建設(shè)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍

中小企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)應(yīng)聘用職業(yè)道德素養(yǎng)高，業(yè)務(wù)技術(shù)優(yōu)秀的專職人員，并且定期或不定期的對(duì)他們進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)及考核。加強(qiáng)財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀或有突出貢獻(xiàn)的員工給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，形成良好的企業(yè)氛圍。

（六）創(chuàng)新融資方式

中小企業(yè)的發(fā)展離不開資金的投入，但由于規(guī)模小，自有資金少等條件的限制，中小企業(yè)很難向銀行取得長(zhǎng)期大額貸款，大部分資金都是所有者的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。因此，中小企業(yè)必須創(chuàng)新融資方式，例如和開戶銀行建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，從而取得中長(zhǎng)期貸款；或者尋求與其他資金雄厚企業(yè)的合作。

四、結(jié)束語(yǔ)

在網(wǎng)絡(luò)化和信息化高速發(fā)展的時(shí)代，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展，因此中小企業(yè)必須要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理機(jī)制的革新，構(gòu)建一種與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的新的財(cái)務(wù)管理模式，從而提升企業(yè)的價(jià)值和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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