風險管理視域下的企業(yè)內部控制探究

涂溯江

摘要：企業(yè)的內部管理控制是保證企業(yè)正常運營并能獲得利益的基本，其中的風險管理更是決定企業(yè)經營業(yè)績的多少和持續(xù)發(fā)展的時間，但是現階段的企業(yè)從觀念，認識以及措施上都對風險管理存在偏差，導致企業(yè)的發(fā)展受到限制，由此本文將在風險管理視角下對企業(yè)內部控制進行探究。

關鍵詞：風險管理 內部控制 企業(yè)

企業(yè)在經營時都會存在不同程度的風險，其來源一是在于違反了規(guī)范或是制度而造成的風險，企業(yè)將承擔信譽和形象降低的后果，二是在于內部管理是否適用于企業(yè)的實際情況，企業(yè)將承擔影響收益的后果，而企業(yè)內部控制主要作用就是為了防止這些風險的產生。

一、企業(yè)在風險管理方面的內部控制現狀分析

（一）企業(yè)管理者和員工對風險管理的認識存在偏差

企業(yè)中多數人都認為風險管理不需要花費過多的精力和時間去做，只要公司的規(guī)章制度健全，員工不做出違背法律規(guī)范的事情是不可能存在風險的，其實不然。風險管理涵蓋了企業(yè)的眾多內容，除了對建立制度，還需要具有對風險的識別，評估和控制等內容，就好比企業(yè)推出新的產品，如果事前未做出風險評估，不了解該產品推向市場后會面臨哪些問題，只是按照市場調研結果，按部就班的進行產品的推廣，這對企業(yè)來說就是很大的風險，其中最顯而易見的風險就是現金流風險。所以說企業(yè)和員工需要重新認識風險管理和內部控制，避免出現主觀臆斷的現象。

（二）企業(yè)內部控制管理的作用沒有真正得到發(fā)揮

有些企業(yè)雖然意識到企業(yè)內容控制能有效的防范風險，但是在實施的過程中，很多部門對制度的態(tài)度或是所制定規(guī)章制度跟人感覺都像是形同虛設，不清楚如何發(fā)揮其真正的功效，或是有些企業(yè)經常更換組織結構，導致權責劃分模糊，當出現了風險或是問題時，很容易就形成你推我，我推你的現象，追究不到主要責任人。除此之外風險管理的基礎是需要不同部門，不同層次的人員共同參與的事情，也是貫穿于企業(yè)日常運營管理的各個層面的，但實際上各部門之間缺少應有的溝通，導致信息的不對稱，當企業(yè)管理環(huán)境或是業(yè)務發(fā)展發(fā)展轉變時，就不能對企業(yè)的內部控制做適當的調整，所以缺乏有效的溝通是不利于風險的規(guī)避和從整體角度來看待風險。

二、關于風險管理視域下的企業(yè)內部控制的分析和研究

鑒于企業(yè)內部控制和風險管理的重要性，以及目前企業(yè)在這方面所面臨的問題，從風險管理的角度出發(fā)提出加強企業(yè)內部控制的措施是很有必要的。

（一）從風險識別的角度提高企業(yè)人員的風險意識

要建立管理者和員工對風險管理的認識，能對企業(yè)的發(fā)展做到有效的事前控制。這一點可以通過加強對風險識別的宣傳和學習，比如開展座談會，或是講解和分析其他公司由于風險管理的忽視，導致企業(yè)走向失敗的案例，其中美國安然公司的假賬事件就比較具有代表性，讓員工能重新認識它和肯定它所起到的作用，尤其對企業(yè)管理者而言更需要重視。除此之外還需要加強員工的道德教育，讓企業(yè)員工無論在多大的壓力背景下都能做到遵紀守法，遵守公司的規(guī)章制度，從而在一定程度上減少風險的產生。

（二）從風險控制角度來規(guī)范企業(yè)內部管理

風險控制在企業(yè)中主要是經營，決策和財務風險控制三大部分，其中經營風險的控制在于對業(yè)務流程的操作制定，建立專門的產品規(guī)劃，或是項目實施的風險評估小組，做到規(guī)范經營和達到事前控制的目的。決策風險的控制在于權利集中制度和責任到人的制度建立，保障決策的統(tǒng)一性和權威性，為了提高決策的正確性和減低風險，采用收集更多信息進行綜合性考慮，并對高層決策領導人員進行輪流制度的方式，能起到決策控制的作用和保障決策層的思想具有全面性。財務風險的控制也是體現在制度的健全和落實程度上的，所以要對財務工作做到明確的責任制，保障收支和審核的規(guī)范性和資金財產的安全性。

（三）從風險監(jiān)控的角度來完善企業(yè)內部控制管理

風險監(jiān)控最基本的就是對崗位進行監(jiān)控，一方面是各部門信息溝通的及時性和透明性，另一方面由于僅依靠各部門人員的自覺性和主動性實現內部控制的效果是有限的，因此建立專門的監(jiān)控小組和健全監(jiān)督機制，根據風險管理對內部控制機制的質量進行評估，包含企業(yè)人員對企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，并依據問題和實際情況采用措施來優(yōu)化監(jiān)控管理。其次需要通過適時調整資產結構來加強對企業(yè)的整體監(jiān)控，比如加強資產流動性管理，從而提高企業(yè)的實力和實現規(guī)模效應。最后是對風險因素和風險環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，不同的企業(yè)所將具有的機會，優(yōu)勢和劣勢等方面都是不同的，因此根據企業(yè)的實際情況，對有可能引起風險的因素和環(huán)節(jié)通過科學的風險評估方式，對問題的本質特征進行化解和制定防范措施。

（四）完善企業(yè)內部控制的流程

企業(yè)內部控制是一個過程，不是建立規(guī)章制度就可以實現的，而且風險識別，控制和監(jiān)督也只是內部控制的主要方面，所以要做好企業(yè)內部控制還需要樹立戰(zhàn)略目標，報告目標，營運目標以及合法目標，并從環(huán)境，目標，風險，信息以及監(jiān)控這幾方面進行健全和完善。

三、結束語

本文根據企業(yè)管理者和員工對風險管理的認識存在偏差，企業(yè)內部控制管理的作用沒有真正得到發(fā)揮的問題，認為從風險識別的角度提高企業(yè)人員的風險意識，從風險控制角度來規(guī)范企業(yè)內部管理，從風險監(jiān)控的角度來完善企業(yè)內部控制管理以及完善企業(yè)內部控制的流程能有效提高企業(yè)內部控制管理。

參考文獻：

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