預(yù)算對成本的影響分析

程瓊

摘要：預(yù)算在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中極為常見，在企業(yè)和事業(yè)單位等都需要進(jìn)行預(yù)算管理，良好的預(yù)算能夠降低企業(yè)的成本，增加資金的使用效率。本文通過企業(yè)中預(yù)算管理進(jìn)行分析，探究預(yù)算與成本之間存在的關(guān)系，再結(jié)合我國企業(yè)預(yù)算管理中存在的一些問題，就如何做好企業(yè)的預(yù)算工作提出建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算 成本 影響

預(yù)算對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的作用，在計劃經(jīng)濟(jì)時代絕大多數(shù)都是通過預(yù)算來對資源進(jìn)行分配，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，預(yù)算同樣有其積極的作用，尤其是對成本的控制。預(yù)算并不只是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位中存在，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中也需要進(jìn)行預(yù)算管理，尤其是制造業(yè)，更要做好生產(chǎn)材料、制造費(fèi)用等預(yù)算的管理。如果預(yù)算與實(shí)際情況存在較大偏差將嚴(yán)重影響到企業(yè)日常的正常經(jīng)營，造成資金短缺、效率低下等問題，本文主要針對企業(yè)成本預(yù)算進(jìn)行分析。

一、預(yù)算對成本的影響

（一）良好的預(yù)算管理能夠降低成本

預(yù)算能夠降低企業(yè)的成本，成本不僅僅是企業(yè)的有形成本，如資金、原材料等，還能夠降低企業(yè)的無形成本，如機(jī)會成本、時間成本等，可見預(yù)算對于企業(yè)來說十分重要。因此，企業(yè)中的預(yù)算是財務(wù)工作的重點(diǎn)之一，目前企業(yè)中的預(yù)算主要是根據(jù)企業(yè)過去的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，對下一期的資金需求、原材料采購等進(jìn)行預(yù)測，提前做好規(guī)劃。對于預(yù)算的分類較多，通過把預(yù)算分為零基預(yù)算和增量預(yù)算，零基預(yù)算是指在為企業(yè)編制預(yù)算時，不考慮企業(yè)過去的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以當(dāng)前的實(shí)際情況為依據(jù)，重新編制企業(yè)預(yù)算；增量預(yù)算時指以過去的情況為依據(jù)，在過去生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)之上適當(dāng)?shù)脑黾宇A(yù)算的金額，通常情況下零基預(yù)算的編制成本要大于增量預(yù)算的編制成本。

良好的預(yù)算管理能夠降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，以制造業(yè)為例，通常企業(yè)是根據(jù)上一年的銷售情況預(yù)測下一年度的需求，進(jìn)而決定下一年度的資金需求，以及原料、人工等大概的一個需求范圍，最后對資金進(jìn)行管理，為下一年的資金需求做好準(zhǔn)備。通過對成本進(jìn)行預(yù)測，能夠事先做好原材料的采購、人員的招聘等工作，減少因為生產(chǎn)過程中原材料價格上漲造成的成本增加。需要指出的是預(yù)算并不是一個絕對數(shù)，而是一個范圍，因為實(shí)際的情況和預(yù)算不可能完全的吻合，預(yù)算只能做好確定最佳的范圍。

（二）預(yù)算能夠合理預(yù)測資金需求情況，降低資金短缺的風(fēng)險

預(yù)算能夠降低資金短缺的風(fēng)險，這主要是通過對下一年度或者季度的需求進(jìn)行分析，結(jié)合下一年度原材料價格的變化情況，對資金做出合理的預(yù)測，提前籌集或者預(yù)留企業(yè)生產(chǎn)需要的資金，避免因需求過大導(dǎo)致資金短缺，或者因需求不足造成的資金剩余。在目前銀行收緊對企業(yè)的銀根情況下，更有做好資金的預(yù)算管理，避免出現(xiàn)因為資金短缺，而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。資金短缺可能是對產(chǎn)品需求的增加導(dǎo)致，也可能是原材料、人工工作超出預(yù)測的上漲所導(dǎo)致，前者對于企業(yè)造成的損失要小于后者，后者可能對企業(yè)的生產(chǎn)造成威脅，因此，對于規(guī)模較小的企業(yè)，更要做好資金的規(guī)劃。

對于資金需求的預(yù)測需要從兩方面著手，即產(chǎn)品需求量、原料價格變化，對于產(chǎn)品的需求情況，通過較為容易把握，結(jié)合過于產(chǎn)品的銷售量，再借助于統(tǒng)計預(yù)測軟件，對于產(chǎn)品的需求往往較為準(zhǔn)確。但是對于原材料、人工工資的預(yù)測較為復(fù)雜，主要是這些受到多方面的影響，包括宏觀經(jīng)濟(jì)情況、國家政策，有時還需要結(jié)合國外的情況，這就造成了預(yù)測的不準(zhǔn)確，因此，對于資金的使用情況，需要做好事先的積極預(yù)測，尤其是原材料的價格預(yù)測。

二、預(yù)算管理中存在的不足

（一）預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確，難以有效降低成本

企業(yè)的預(yù)算編制不準(zhǔn)確有兩方面的原因，首先是企業(yè)本身的需求預(yù)測不準(zhǔn)確，主要是對企業(yè)未來所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測不準(zhǔn)確，例如原材料、勞動力需求等，對于這方面預(yù)測不準(zhǔn)確的原因主要是市場沒有準(zhǔn)確的把握，導(dǎo)致出現(xiàn)生產(chǎn)過剩的可能性較大，極少情況也會出現(xiàn)供不應(yīng)求。如一家汽車生產(chǎn)商，預(yù)測某一款式的車型銷量將增加10%，但是由于國外廠商的大幅度降價，導(dǎo)致銷量嚴(yán)重下滑，不但預(yù)測的銷量沒有達(dá)到，還出現(xiàn)了銷量下滑10%的情況，這種情況下企業(yè)將面臨巨大的庫存問題，資金被大量占用，并且還面臨著產(chǎn)品被淘汰的風(fēng)險，如不及時的處理這一問題講給企業(yè)帶來很大的麻煩。由此可見預(yù)測不準(zhǔn)確將直接導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)偏差，不能降低成本不說，還將給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的威脅。

其次是對外部預(yù)測不準(zhǔn)確，包括原料價格走勢、工人的工資等，這些因素企業(yè)通常難以控制，只能被動的應(yīng)對，但是可以積極的預(yù)測外部市場的變化，提前做出應(yīng)對，這比被動的應(yīng)對變化更加有效而且成本也更低。但是對于外部的預(yù)測通常比企業(yè)內(nèi)部預(yù)測難，主要是外部的影響因素較多，包括宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)內(nèi)變化等，難以全部的考慮到預(yù)測中來，常用的方法是主成分分析法，即把主要的幾個因素考慮到預(yù)測中來，其他的不重要因素予以剔除。但是也可能在對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析時很可能忽視某一重要變量，導(dǎo)致模型的預(yù)測不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響到預(yù)算的準(zhǔn)確性。對于這些變化直接影響的是企業(yè)的資金需求，原材料價格上漲需要企業(yè)增加資金的投入，導(dǎo)致原有的資金無法滿足市場的變化，企業(yè)需要加大投入資金量，有時為了籌集足夠的資金需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款，增加了企業(yè)的成本，還可能因為自己缺口過大而需要到民間借高利貸，這給企業(yè)帶來了沉重的負(fù)擔(dān)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)代表破產(chǎn)。通過以上的分析，可以看出預(yù)算對于企業(yè)控制成本十分重要，良好的預(yù)算能夠降低成本，增加企業(yè)的利潤。

（二）預(yù)算在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中沒有得到有效的執(zhí)行

編制的預(yù)算沒有在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中得到有效的執(zhí)行將影響預(yù)算的效果，導(dǎo)致成本增加。主要是在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營中，工作人員沒有嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，導(dǎo)致一些不必要的耗費(fèi)，積累起來就會和預(yù)算產(chǎn)生較大的偏差，這類情況在制造業(yè)中最為常見。還有一種情況是公司的管理人員不按照預(yù)算來對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理，有時會出現(xiàn)臨時決定擴(kuò)大產(chǎn)能或者投資其他項目的情況，出現(xiàn)預(yù)算之外的大額資金需求，如果企業(yè)的資金儲備不足，將增加企業(yè)的融資成本，導(dǎo)致成本增加。這在小企業(yè)中較為常見，主要是公司的結(jié)構(gòu)不完善，決策完全由一決定，預(yù)算有時候?qū)τ谄髽I(yè)來說形同虛設(shè)。endprint

三、改進(jìn)預(yù)算管理的建議

（一）提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，降低企業(yè)的成本

對于預(yù)算的編制，企業(yè)可以借助最新的計量軟件，模型中加入更多的變量，結(jié)合企業(yè)歷年的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，提高預(yù)測的準(zhǔn)確性。尤其是對外部市場的預(yù)測，如原材料價格預(yù)測，可以通過對多種影響因素進(jìn)行細(xì)分，建立多元回歸模型，提高預(yù)測的準(zhǔn)確性。對于預(yù)測盡量做到區(qū)間范圍適當(dāng)，如果預(yù)測的變化范圍過大，對于企業(yè)實(shí)際的參考意義不大，如果區(qū)間過小，又可能會降低預(yù)測的準(zhǔn)確性，因此，需要確定最佳的預(yù)測區(qū)間，做好預(yù)算的編制。如果企業(yè)的規(guī)模較大，可以聘請專業(yè)人士對企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測，結(jié)合目前最新的大數(shù)據(jù)知識，進(jìn)一步提高預(yù)測的準(zhǔn)確性，完善企業(yè)預(yù)算編制工作。

其次，加強(qiáng)對外部經(jīng)濟(jì)變化的預(yù)測，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及全球化的加快，企業(yè)和外部市場的聯(lián)系越來越緊密，做好外部相關(guān)市場的需求變化，才能更好的做好企業(yè)的預(yù)算。尤其是要做好和企業(yè)密切相關(guān)的市場預(yù)測，如市場需求、市場競爭等，對于產(chǎn)品出口的企業(yè)，還有合理的分析國外市場的需求情況，以及做好外匯波動的應(yīng)對機(jī)制，在人民幣持續(xù)升值的情況下，更有做好這方面的預(yù)測，降低資金成本。通過合理的把握市場的變化，較為準(zhǔn)確的缺點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算的職能

預(yù)算制定的再完善，沒有得到有效的執(zhí)行，也難以發(fā)揮其真正的作用，因此，需要加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行。首先，需要制定相關(guān)的規(guī)章，對于預(yù)算的執(zhí)行，給予合理的制度保證。在企業(yè)中，單位領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算的管理起著關(guān)鍵的作用，因此，單位領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化預(yù)算管理意識，認(rèn)識到預(yù)算的編制、執(zhí)行對單位工作的重要性。領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算管理中起到示范性的作用，才能讓工作人員重視預(yù)算管理，把預(yù)算落實(shí)到實(shí)處，正的發(fā)揮預(yù)算在成本控制中的起到的作用。

預(yù)算的監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行所必不可少的，它可以使企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中較為迅速的發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行時存在的問題，確保企業(yè)編制的預(yù)算能按目標(biāo)執(zhí)行。預(yù)算不可能做到百分之百的準(zhǔn)確，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中很可能出現(xiàn)一些偏差，這就需要對預(yù)算進(jìn)行合理的糾正，保證整體預(yù)算的準(zhǔn)確性，可見預(yù)算時一個動態(tài)的，不能只在以此編制后就不在根據(jù)實(shí)際進(jìn)行變動。此外，預(yù)算的監(jiān)督管理需要各部門的參與，不能僅僅由財務(wù)部門監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，生產(chǎn)部門、市場銷售部門，都要加入到監(jiān)督的主體中，各部門按照預(yù)算的分配，在本部門執(zhí)行預(yù)算的要求，同時經(jīng)理人員要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行情況。通過多方面的配合，使得企業(yè)的預(yù)算真正發(fā)揮降低成本的作用。

四、結(jié)束語

合理的預(yù)算能夠降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，因此，企業(yè)需要積極的做好企業(yè)的預(yù)算管理，從企業(yè)內(nèi)部和外部進(jìn)行預(yù)算，多方面的考慮面臨的變化因素，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)整體的預(yù)算編制水平，準(zhǔn)確把握企業(yè)的實(shí)際情況，做到預(yù)算的準(zhǔn)確、合理。同時要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行，真正的發(fā)揮預(yù)算對成本的降低作用。

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