淺析科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

王坤晶

摘要：科學(xué)事業(yè)單位具有一定的特殊性，內(nèi)部控制對加強科學(xué)事業(yè)單位的行為和強化風(fēng)險管理等起到很好的作用，有效的內(nèi)部控制體系能降低單位管理風(fēng)險。特別是財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，決定著事業(yè)單位會計核算的水平和質(zhì)量。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位必須做好內(nèi)部控制的主要風(fēng)險點控制，找到解決問題的措施，推動研究所的發(fā)展。本文主要從財務(wù)風(fēng)險管理方面探討事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理方式，通過各種措施的實施對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行的風(fēng)險防控。我國事業(yè)單位內(nèi)部體系不健全，風(fēng)險管理水平比較低下，需要改變傳統(tǒng)的管理理念，制定符合現(xiàn)代化管理水平的內(nèi)部管理措施，提高事業(yè)單位風(fēng)險控制能力。而財務(wù)管理風(fēng)險控制是單位風(fēng)險管控的重要組成部分，所以，必須重視風(fēng)險管控，保障科學(xué)事業(yè)單位健康、快速發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的含義

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要是指事業(yè)單位為了執(zhí)行單位內(nèi)部制定的管理政策，增加會計數(shù)據(jù)的真實性，保護(hù)國有資產(chǎn)的完整和安全，促進(jìn)事業(yè)單位健康運行，而在事業(yè)單位內(nèi)部所采取的一系列的調(diào)節(jié)方法和措施。事業(yè)單位的內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境、風(fēng)險管理、監(jiān)督?jīng)Q策、自我檢測以及信息與傳遞等方面的內(nèi)容，它是財務(wù)控制非常重要的基礎(chǔ)性工作。內(nèi)部控制的關(guān)鍵是建立一套操作性強、完整性強、科學(xué)合理、行之有效的內(nèi)部管理制度，提高社會服務(wù)效益。

二、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

近幾年，尤其是中國加入WTO以后，我國的行政事業(yè)單位不斷深化改革，事業(yè)單位在激烈的競爭下如何分析和防控單位管理風(fēng)險，是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要目標(biāo)。完善的內(nèi)部控制有利于事業(yè)單位管理行為和經(jīng)濟(jì)效益的提高；有利于提高科學(xué)事業(yè)單位的風(fēng)險防范能力和財務(wù)管理水平；另外，事業(yè)單位是國有單位，資產(chǎn)出資公共機構(gòu)，加強內(nèi)部控制可以有效的監(jiān)管其資產(chǎn)的正確性和支出的有效性。

三、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要風(fēng)險點

事業(yè)單位是國有單位，其經(jīng)營方式受計劃經(jīng)濟(jì)影響比較嚴(yán)重，管理體制落后，基礎(chǔ)型管理比較薄弱，致使其工作效率很低。目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險點主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

良好的內(nèi)部控制意識是事業(yè)單位內(nèi)部控制得以有效實施的前提，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識普遍比較淡薄，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、不重視財務(wù)與會計工作

事業(yè)單位人員普遍認(rèn)為，財務(wù)部門就是錢袋子，會計人員只是付款員，沒有參與單位重要決策和業(yè)務(wù)管理的權(quán)利，致使單位內(nèi)的財務(wù)人員對單位的重大決策過程和結(jié)果都不甚了解，不能對單位的財務(wù)狀況全面把握。

2、經(jīng)費支出控制意識薄弱

事業(yè)單位一般不對經(jīng)費支出建立明確、合理的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，很多經(jīng)費支出采取的是實報實銷的政策，不利于財務(wù)監(jiān)督與控制的實施，只要有相關(guān)的審批人員簽字同意，會計人員就要實施報銷，嚴(yán)重影響事業(yè)單位財務(wù)管理的有效運行。

（二）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理，弱化財務(wù)管理

事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置過于混亂，管理層次設(shè)置比較多，造成機構(gòu)臃腫，工作效率低下。另外，事業(yè)單位在內(nèi)部機構(gòu)中，比較重視權(quán)利義務(wù)關(guān)系，缺乏部門間的協(xié)調(diào)溝通，致使單位內(nèi)財務(wù)部門與各個部門間不能進(jìn)行有效的溝通、交流。財務(wù)部門的工作僅限于算賬、記賬、報賬，不參與單位的重要決策與業(yè)務(wù)實施過程，也沒有對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。

事業(yè)單位內(nèi)部崗位安排不合理，存在一人多崗的現(xiàn)象，對財務(wù)記賬、保管、決策及經(jīng)辦人員沒有明確的分離，容易出現(xiàn)管理漏洞。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

有些事業(yè)單位雖然建立了比較健全的內(nèi)部控制制度，但是在實際工作中往往流于形式，不按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，內(nèi)部控制的作用仍然不能很好地發(fā)揮。比如，事業(yè)單位的資金管理不合理，日常支出比較大，影響了專項資金的支出。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行比較困難，有些領(lǐng)導(dǎo)對單位各項內(nèi)部控制置之不理，對單位內(nèi)存在的風(fēng)險與問題不及時解決，把自己凌駕于內(nèi)部控制之上，不能為職工做模范作用，減弱了內(nèi)部控制的作用與權(quán)威。還有些制度執(zhí)行人員綜合素質(zhì)不高，能力有限，執(zhí)行力度不夠，使內(nèi)部控制制度失衡。

（四）預(yù)算控制薄弱

財務(wù)部門在編制預(yù)算時，因為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不精確，致使財務(wù)預(yù)算不夠準(zhǔn)確。在專項預(yù)算的編制中，一定要注意文本內(nèi)容的規(guī)范化管理，精細(xì)明細(xì)編制，縮小資金調(diào)劑空間。有些單位的預(yù)算執(zhí)行比較隨意，預(yù)算內(nèi)容脫離實際，不利于預(yù)算控制力的發(fā)揮。在專項預(yù)算執(zhí)行中京城出現(xiàn)擠占、挪用專項資金的現(xiàn)象，在預(yù)算管理方面沒有及時有效的績效評價，降低了財務(wù)部門監(jiān)督控制力度，動態(tài)的監(jiān)督管理實施不了。

（五）審計工作不合理

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個動態(tài)循環(huán)過程，需要各個環(huán)節(jié)緊密相連、有效運行，才能促進(jìn)其發(fā)展。另外，他需要有一個有效的監(jiān)督與評價體系，對內(nèi)部管理進(jìn)行調(diào)整與控制，對其工作內(nèi)容做重要反饋。而內(nèi)部控制的反饋最重要的是內(nèi)部審計工作的實施。我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作普遍存在制度不完整的現(xiàn)象，很多單位缺乏規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督機制，致使審計工作不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時內(nèi)部審計部門工作的著眼點主要在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證上， 審計工作大多集中在財務(wù)領(lǐng)域，管理領(lǐng)域的審計工作比較薄弱。雖然我國已形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的外部監(jiān)督體系，但是監(jiān)督效果不是太好。

四、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險點的應(yīng)對措施

（一）提高內(nèi)控意識

提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識，必須要有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，控制環(huán)境是指對建立、加強或消弱特定政策、程序以及效率產(chǎn)生的影響的各種因素?？刂骗h(huán)境是實行內(nèi)部控制的前提，是內(nèi)部控制的重要組成部分。

在提高事業(yè)單位內(nèi)部控制意識時，首先要加強單位管理者及員工的綜合素質(zhì)水平，管理者的素質(zhì)不僅是指專業(yè)知識與技能的提高，更重要的是在道德觀、價值觀等方面的操守與素養(yǎng)。要著眼于全體員工，確立以人為本的管理思想，建立適應(yīng)與內(nèi)部控制相關(guān)制度的企業(yè)環(huán)境，激發(fā)職工的工作積極性，制定競爭和激勵機制以及績效評價體系，為內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。另外，要完善事業(yè)單位的治理結(jié)構(gòu)。沒部控制的主要內(nèi)容之一就是管理層通過有效的內(nèi)部控制，是單位的規(guī)章制度對每個員工都有制約、監(jiān)督作用。職工要無條件的執(zhí)行，任何人都不能凌駕于制度、規(guī)章之外，保障事業(yè)單位管理的有效實施。如果事業(yè)單位沒有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，就會給國家和單位造成很大的影響。endprint

（二）加強預(yù)算管理

預(yù)算是當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)工作的重點內(nèi)容，預(yù)算造成的財務(wù)風(fēng)險占事業(yè)單位風(fēng)險的一大部分。所以事業(yè)單位應(yīng)該建立有效的財務(wù)預(yù)算管理體系，使事業(yè)單位能夠更好的做到自我控制與自我約束。嚴(yán)格的預(yù)算管理對單位內(nèi)部控制有重要的作用，它能夠提高單位資源優(yōu)化配置力度，同時提高單位的辦事效率。加強事業(yè)單位的預(yù)算管理首先要建立定預(yù)算風(fēng)險管理的內(nèi)部控制約束機制；另外要改進(jìn)單位預(yù)算編制方法，使預(yù)算編制能科學(xué)、合理的指導(dǎo)單位預(yù)算工作，然后就是加強預(yù)算的剛性控制，單位自己的使用具有預(yù)見性，單位預(yù)算不能頻繁調(diào)整，加強預(yù)算的岳素麗與計劃性，以便使預(yù)算更加準(zhǔn)確，更好的事業(yè)單位服務(wù)。

（三）加強事業(yè)單位的監(jiān)督，發(fā)揮審計部門的作用

事業(yè)企業(yè)單位內(nèi)部控制要隨著時代的變化而變化，內(nèi)部控制必須有一個監(jiān)督管理部門來確保它的發(fā)展，監(jiān)督是隨著時間的推移而評估質(zhì)量的過程，監(jiān)督可以從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面進(jìn)行考慮。內(nèi)部審計就是需要內(nèi)部控制與自我評價的體系，內(nèi)部審計是事業(yè)單位的員工能夠自覺的完成工作，把職業(yè)道德放在首要位置，提高員工內(nèi)部控制的意識。另外，促進(jìn)和完善外部監(jiān)督體制，單位財務(wù)部門是內(nèi)部控制的主要部門，而審計部門使其重要的保障體系，所以在建立內(nèi)部控制體系的過程中，各級財務(wù)相關(guān)部門成立專門的組織機構(gòu)，加強對財務(wù)部門內(nèi)部控制得指導(dǎo)。

五、結(jié)束語

科學(xué)事業(yè)單位是一種非盈利性的特殊的社會組織，它的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有獨特的自身特點，所以就需要科學(xué)事業(yè)單位從人員、意識、制度等方面多角度的提高單位內(nèi)部風(fēng)險管控機制，規(guī)范單位行為， 促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動健康長久的發(fā)展，提高事業(yè)單位的公共服務(wù)效率與效益。

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