小議現(xiàn)行財政專戶管理模式

王萍

摘要：近年來，國家通過財政專戶下達(dá)的資金規(guī)模越來越大，對財政專戶的管理要求也越來越高，社會各界也越來越關(guān)注財政專戶資金的安全性和使用效益。近年個別地方套取財政資金案件被曝光，使得各級財政部門更加重視財政專戶的管理工作。本文結(jié)合縣級財政專戶管理中所遇到的問題探討如何強(qiáng)化財政專戶管理。

關(guān)鍵詞：財政專戶 資金管理 模式

近年來，上級財政部門陸續(xù)下發(fā)了財政專戶統(tǒng)管、專戶清理歸并、安全檢查和基礎(chǔ)管理等方面的一系列管理文件，2013年4月12日財政部出臺了《財政專戶管理辦法》，對規(guī)范財政專戶管理，確保財政資金安全提出全面細(xì)致的要求，主要包括如下方面：

第一，實行財政專戶統(tǒng)一歸口國庫部門管理。財政部2011年1月下發(fā)了《關(guān)于清理整頓地方財政專戶的通知》（財庫【2011】1號），要求各地務(wù)必于2011年底前將分散在財政相關(guān)職能部門的財政專戶轉(zhuǎn)歸國庫部門統(tǒng)一管理，將“管事”與“管錢”分離，相互獨(dú)立，相互制衡。

第二，財政專戶開設(shè)要求嚴(yán)格，且清理整頓力度大。財政部2013年4月出臺了《財政專戶管理辦法》，對財政專戶的開立、變更和撤銷提出了要求，規(guī)定地方財政部門開立財政專戶應(yīng)先報財政部核準(zhǔn)，發(fā)生變更事宜須報財政部備案；財政部2011年12月下發(fā)了《財政部關(guān)于清理整頓地方財政專戶的整改意見》（財庫【2011】171號），明確開設(shè)財政專戶須憑省級以上人民政府或財政部門正式文件，否則2012年3月底前一律撤銷；符合開設(shè)要求的財政專戶2012年6月底前壓縮50%。

第三，上級通過多個渠道下達(dá)專項資金。有的通過財政預(yù)算結(jié)算指標(biāo)下達(dá)，有的直接撥入財政專戶，有的直撥項目實施單位。

一、執(zhí)行現(xiàn)行管理辦法存在的問題

（一）財政專戶統(tǒng)一歸口國庫部門管理的缺陷

一是資金存在安全隱患。財政專戶統(tǒng)一由國庫部門管理后，財政專戶資金撥付、票據(jù)打印與傳送、會計記賬與銀行對賬、預(yù)留印鑒以及會計檔案管理全由國庫部門辦理，雖然財政專戶管理辦法也要求資金撥付、復(fù)核、稽核、檔案管理和主管領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)的分工責(zé)任制，國庫部門也制訂了相應(yīng)的資金審核撥付流程和內(nèi)控制度，但在實際操作中，由于受環(huán)境因素、國庫人員的熟悉程度影響，再嚴(yán)密的內(nèi)控制度也有缺陷，崗位職能分工存在交叉，資金安全存在一定隱患。二是不利于上級部門的檢查和審計。上級部門業(yè)務(wù)處室下達(dá)基層資金有的票據(jù)只寫文號和金額，國庫部門無法分清資金來源，影響資金賬務(wù)核算的及時性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致上級部門檢查和審計時，業(yè)務(wù)處室在說“事的進(jìn)展”，國庫部門在說“錢的去向”，至于資金和項目掛鉤，誰也無法分清，從而影響上級部門資金的爭取和對財政干部工作的肯定。

（二）在一定程度上違背了設(shè)立財政專戶的初衷，同時削弱了基層管理財政專戶的自主權(quán)

財政專戶清理歸并后，專戶儲存，分賬核算的性質(zhì)大大削弱，同時也加大了基層的工作量。如我縣財政專戶由2010年的42個清理歸并到15個，一個專戶核算4-9個專項資金，這些資金涉及項目由3個財政職能部門管理，記賬麻煩，銀行也不能形成獨(dú)立的電子對賬單，國庫部門只好手工對賬單，上級部門審計或檢查時不認(rèn)可手工對賬單，還認(rèn)為沒有設(shè)立專戶專帳核算，甚至要求通報地方政府，從而給地方財政專戶管理造成壓力。另一方面基層財政專戶的開設(shè)由財政部直接審批，財政專戶的變更和撤銷都要逐級報財政部備案，與目前國務(wù)院和省政府進(jìn)一步深化行政審批制度改革，加快政府職能轉(zhuǎn)變，簡政放權(quán)，下放行政審批權(quán)相違背，甚至連省級政府及財政部門出臺文件開設(shè)的基本建設(shè)資金、政府采購資金等專戶都要撤銷，造成地方政府管理上的被動，影響地方政府干事的積極性和工作熱情。

（三）上級下達(dá)專項資金渠道多，基層對賬難度加大

尤其時值年終，國庫部門要和金庫對賬，要和基層預(yù)算單位對賬，更要和上級部門核對資金往來賬和下達(dá)專項資金帳，尤其對走財政預(yù)算結(jié)算的?？?，有的走指標(biāo)，有的直接到財政轉(zhuǎn)移支付特設(shè)專戶，直接下達(dá)的資金，上級要求對這部分直接下達(dá)的資金要總預(yù)算會計列作支出。專戶下達(dá)的復(fù)雜性，加大了基層工作量，更不利于基層對專項資金的管理。同時，專項資金下達(dá)直接到基層或到項目，不便于地方整合項目和資金，統(tǒng)籌地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、規(guī)范現(xiàn)行財政專戶管理的建議

（一）財政專戶核算實行財政職能部門和國庫部門共管模式

實行這種模式的前提是：取消手工記賬，采用專戶記賬網(wǎng)絡(luò)版軟件，這種共管模式要有如下前提：一是撥款憑單預(yù)留印鑒實行分部門管理，即業(yè)務(wù)部門和國庫部門各管一個。二是專戶記賬分工負(fù)責(zé)。由于使用網(wǎng)絡(luò)版記賬軟件，國庫部門撥款時帶科目和項目輸入撥款憑證的，記賬只需在軟件的記賬模塊復(fù)核后點(diǎn)擊自動制證就可記賬，即由業(yè)務(wù)部門記賬，國庫部門復(fù)核完成整個記賬工作，有利于從根本上防范資金安全，又明晰了賬務(wù)，增強(qiáng)了財政專戶管理的針對性和時效性。

（二）落實地方政府資金安全責(zé)任制，賦予地方政府及財政部門財政專戶管理的部分權(quán)利

一是上級部門出臺一系列專戶文件，確保財政資金安全，中央政府可對地方政府實行資金安全一票否決制，從而強(qiáng)化地方政府管理財政專戶和專戶資金的安全意識，尤其對財政專戶的開設(shè)要實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，公開透明，規(guī)范運(yùn)作，保證資金?？顚Ｓ?，隨時接受社會各界的檢查和監(jiān)督。二是從源頭上梳理財政專戶管理文件，確保各項規(guī)定相統(tǒng)一，避免基層政府執(zhí)行文件時無所適從。三是任何改革要以管理的規(guī)范便捷，并有利于提高工作效率，節(jié)約人力資源和社會資源。

（三）統(tǒng)一財政專項資金下達(dá)模式

一是撤銷財政轉(zhuǎn)移支付特設(shè)專戶，該賬戶歸集的都是財政國庫資金，實質(zhì)是第二國庫。上級部門通過預(yù)算結(jié)算指標(biāo)下達(dá)的專項資金全部走大預(yù)算結(jié)算，不再下?lián)艿皆撎卦O(shè)專戶。二是通過財政專戶下達(dá)的專項資金在2-3年逐步過渡到走財政大預(yù)算結(jié)算方式下達(dá)，實現(xiàn)上級專項資金一個渠道下達(dá)。三是上級切塊下達(dá)專項資金，通過設(shè)置綜合指標(biāo)、考核切塊分撥資金，便于基層整合資金，形成資金合力，從而發(fā)揮最大的資金效益。