淺談基于“三庫一體”的供電檢修項(xiàng)目管控體系

●劉玉

淺談基于“三庫一體”的供電檢修項(xiàng)目管控體系

●劉玉

針對供電檢修項(xiàng)目全過程管控脫節(jié)、業(yè)財(cái)融合深度不夠、精細(xì)化管控手段不強(qiáng)的現(xiàn)狀，文章提出以項(xiàng)目儲(chǔ)備庫、項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫和項(xiàng)目預(yù)算庫“三庫一體”為核心的供電檢修項(xiàng)目管控體系，通過在預(yù)算管理、執(zhí)行控制和決算審核中的應(yīng)用，有效配置財(cái)務(wù)資源，提升電網(wǎng)資產(chǎn)運(yùn)營效率。

供電檢修項(xiàng)目管控體系 項(xiàng)目儲(chǔ)備庫 項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫 項(xiàng)目預(yù)算庫

供電檢修項(xiàng)目是指為電網(wǎng)資產(chǎn)（線路、設(shè)備）進(jìn)行維護(hù)維修的項(xiàng)目，管理上多采用項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。供電檢修項(xiàng)目一般有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是項(xiàng)目支出金額較大，大概占公司可控費(fèi)用總金額的60%左右；二是涉及維護(hù)的電網(wǎng)資產(chǎn)數(shù)量多、分布區(qū)域廣，發(fā)生支出的范圍寬；三涉及維護(hù)項(xiàng)目種類繁多，不同的項(xiàng)目發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)千差萬別，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理的難度大。針對檢修項(xiàng)目上述特點(diǎn)，借鑒供電公司在檢修項(xiàng)目管理上典型經(jīng)驗(yàn)和以往研究成果，筆者認(rèn)為建立以項(xiàng)目儲(chǔ)備庫、項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫和項(xiàng)目預(yù)算庫“三庫一體”為核心的供電檢修項(xiàng)目管控體系，通過在預(yù)算管理、執(zhí)行控制和決算審核中的應(yīng)用，有效配置財(cái)務(wù)資源，提升電網(wǎng)資產(chǎn)運(yùn)營效率。

一、供電檢修項(xiàng)目管理現(xiàn)狀分析

隨著國網(wǎng)公司“三集五大”的持續(xù)深化，作為“五大”之一的大檢修，雖然在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能優(yōu)化、項(xiàng)目管控以及資產(chǎn)運(yùn)行等方面有了顯著提升，但仍存在一些不盡如人意的地方。

（一）業(yè)財(cái)融合方面

業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)系統(tǒng)長期以來形成相對獨(dú)立，缺乏專業(yè)間緊密協(xié)同。檢修運(yùn)維部門更多關(guān)注檢修項(xiàng)目維修維護(hù)后的使用效果，對后期資產(chǎn)運(yùn)營中安全運(yùn)行、供電能力的影響，財(cái)務(wù)部門更多關(guān)注檢修運(yùn)維項(xiàng)目支出的合法性和真實(shí)性，關(guān)注項(xiàng)目的價(jià)值量。在項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束后，很少有部門關(guān)注投入產(chǎn)出效益分析，使得電力檢修項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性和效益性評(píng)價(jià)缺失，這就可能導(dǎo)致運(yùn)維部門為確保電網(wǎng)資產(chǎn)的安全高效運(yùn)行，出現(xiàn)過度維護(hù)的情況。

（二）在計(jì)劃、執(zhí)行和決算全程管控方面

在檢修項(xiàng)目的立項(xiàng)、執(zhí)行和決算全過程中，運(yùn)維檢修部門管立項(xiàng)和執(zhí)行，結(jié)算審核部門和審計(jì)部門管結(jié)算，財(cái)務(wù)部門管決算的各負(fù)其責(zé)的流程和職責(zé)，但仍存有管理脫節(jié)的情況。檢修運(yùn)維部門在確定年度檢修運(yùn)維項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，更關(guān)注對維修維護(hù)工量的預(yù)測，而忽視對價(jià)值量的預(yù)測，而財(cái)務(wù)部門又不能掌握工量與價(jià)值量的關(guān)系，導(dǎo)致計(jì)劃在執(zhí)行過程中，存在實(shí)際結(jié)算情況與計(jì)劃目標(biāo)值的偏離率較大，計(jì)劃的剛性得不到有效執(zhí)行。在工程結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門只能被動(dòng)反映項(xiàng)目的價(jià)值量，難以與實(shí)物工量掛鉤，費(fèi)用的控制壓縮缺乏有效的支撐。

（三）精細(xì)化管控方面

由于沒有形成一套完整有效的單位作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，財(cái)務(wù)部門難以對業(yè)務(wù)前端部門形成有效的制衡機(jī)制。從目前項(xiàng)目執(zhí)行情況來看，財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目管理中僅起到出納和發(fā)票審核的職責(zé)，無法評(píng)價(jià)項(xiàng)目費(fèi)用的合理性和經(jīng)濟(jì)性。一方面，固然由于財(cái)務(wù)人員局限于實(shí)務(wù)核算，疏于管理會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮；另一方面，財(cái)務(wù)人員由于職責(zé)和專業(yè)知識(shí)所限不去現(xiàn)場，看不懂圖紙，對檢修項(xiàng)目的管控缺乏有效手段。

二、供電檢修項(xiàng)目管控體系簡述

作業(yè)成本法的管理思想是將資源分配給作業(yè)，按照作業(yè)進(jìn)一步歸集至成本對象。在供電檢修項(xiàng)目管控過程中，引入作業(yè)成本法的管理思想，結(jié)合檢修作業(yè)的實(shí)際操作分類，將生產(chǎn)檢修作業(yè)進(jìn)行細(xì)分，直至最終的細(xì)胞作業(yè)單元，形成檢修項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)單元庫。根據(jù)電網(wǎng)資產(chǎn)維修維護(hù)的滾動(dòng)預(yù)算，形成項(xiàng)目儲(chǔ)備庫，按照年度檢修作業(yè)安排，從項(xiàng)目儲(chǔ)備庫中抽取具體作業(yè)，形成項(xiàng)目預(yù)算庫。

（一）檢修項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫

檢修項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本，是指供電企業(yè)單元作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本，是衡量一線檢修運(yùn)維作業(yè)成本水平的重要標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。電網(wǎng)檢修運(yùn)維標(biāo)準(zhǔn)成本核定，根據(jù)以往作業(yè)的歷史成本，以典型作業(yè)活動(dòng)所消耗不把吸引回來的客流再丟掉，贏得旅客進(jìn)而贏得市場。的材料、人工和機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額為基礎(chǔ)，綜合考慮各類電網(wǎng)檢修運(yùn)維環(huán)境、特性、特點(diǎn)、狀況以及相關(guān)物價(jià)指數(shù)進(jìn)行修正后核定。檢修作業(yè)成本庫是單位作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本的集合，從框架結(jié)構(gòu)來看，一般應(yīng)包括單位作業(yè)項(xiàng)目名稱、作業(yè)計(jì)量單位、電壓等級(jí)、作業(yè)成本以及相應(yīng)配件費(fèi)用，作業(yè)成本還可進(jìn)一步細(xì)化為材料成本、人工成本、機(jī)械臺(tái)班成本等。以水泥桿校正為例，作業(yè)項(xiàng)目名稱：18米水泥桿校正，計(jì)量單位：基，作業(yè)成本：750元。

檢修項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫，可以說是“三庫一體”的核心，是連接價(jià)值量和工量的紐帶，是項(xiàng)目儲(chǔ)備庫和預(yù)算庫產(chǎn)生的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)前端進(jìn)行費(fèi)用控制的有效手段。檢修項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本的核定，應(yīng)由運(yùn)檢部門、結(jié)算審核部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門共同審核確定，必要時(shí)可委托中介咨詢機(jī)構(gòu)審查確認(rèn)。標(biāo)準(zhǔn)核定后，隨著外部環(huán)境的變化還應(yīng)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整更新。

（二）檢修項(xiàng)目儲(chǔ)備庫

檢修項(xiàng)目儲(chǔ)備庫是做實(shí)檢修項(xiàng)目預(yù)算，將檢修費(fèi)用預(yù)算與項(xiàng)目掛鉤，改變過去切塊包干的一項(xiàng)重要載體。檢修項(xiàng)目儲(chǔ)備庫是由運(yùn)維檢修部門根據(jù)供電企業(yè)電網(wǎng)資產(chǎn)維修維護(hù)周期、各年度檢修計(jì)劃以及滾動(dòng)預(yù)算所創(chuàng)建的檢修項(xiàng)目集合，從框架結(jié)構(gòu)上看，一般包括應(yīng)包括項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目內(nèi)容、可量化工量、項(xiàng)目成本、重要等級(jí)。其中：

項(xiàng)目成本=Σ可量化工量×單位作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本

由公式可以看出，運(yùn)維檢修部門只需要確定維修維護(hù)的業(yè)務(wù)量，項(xiàng)目成本可有系統(tǒng)自動(dòng)生成，有利于減少業(yè)務(wù)部門的估值偏差率。

1.項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的建立。運(yùn)維檢修部門根據(jù)電網(wǎng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、設(shè)備檢驗(yàn)檢測、線路巡視情況以及春秋檢計(jì)劃，確定需要維修維護(hù)項(xiàng)目的內(nèi)容，并對項(xiàng)目施工內(nèi)容進(jìn)行有效量化，即提取真實(shí)業(yè)務(wù)量，在檢修項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫中自動(dòng)提取對應(yīng)作業(yè)的單位標(biāo)準(zhǔn)成本，由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生項(xiàng)目成本。對于檢修項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫不存在的典型單位作業(yè)，需要先對檢修項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫進(jìn)行維護(hù)更新。

2.項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的評(píng)審。項(xiàng)目儲(chǔ)備庫建立后，需要由運(yùn)維檢修部門牽頭，組織資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)單位、預(yù)算審核中心、審計(jì)部門定期對項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審。主要從經(jīng)濟(jì)性、安全性、效益性和可行性對項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并按照輕重緩急進(jìn)行排序，設(shè)定為一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)。評(píng)審采用定期集中評(píng)審和日常動(dòng)態(tài)評(píng)審相結(jié)合的方式。定期集中評(píng)審一般應(yīng)用于年初預(yù)算制定與下達(dá)，而日常動(dòng)態(tài)評(píng)審則在電網(wǎng)資產(chǎn)外部環(huán)境發(fā)生特殊變化，如發(fā)生臺(tái)風(fēng)、地震等自然災(zāi)害需要補(bǔ)充自然破壞所引起的維修維護(hù)項(xiàng)目后重新進(jìn)行評(píng)審安排資金計(jì)劃。

3.項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的維護(hù)。運(yùn)維檢修部門負(fù)責(zé)對項(xiàng)目儲(chǔ)備庫進(jìn)行日常管理和動(dòng)態(tài)維護(hù)，根據(jù)需要隨時(shí)、自動(dòng)提取項(xiàng)目形成項(xiàng)目預(yù)算庫數(shù)據(jù)。當(dāng)電網(wǎng)資產(chǎn)外部條件發(fā)生重大變化時(shí)，需要進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。項(xiàng)目提取上報(bào)后，需要及時(shí)補(bǔ)充增加入庫項(xiàng)目，提前開展項(xiàng)目可行性研究。

（三）檢修項(xiàng)目預(yù)算庫

項(xiàng)目預(yù)算庫一般按年建庫，根據(jù)年度維修維護(hù)資金計(jì)劃由運(yùn)維檢修部門從項(xiàng)目儲(chǔ)備庫中自動(dòng)抽取。

三、供電檢修項(xiàng)目管控體系的應(yīng)用

通過供電檢修項(xiàng)目在預(yù)算管理、執(zhí)行控制和決算審核中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目全過程的業(yè)財(cái)融合，有效配置企業(yè)資源，提升電網(wǎng)資產(chǎn)的運(yùn)營效率，最大限度發(fā)揮資金的使用效益。

（一）預(yù)算管理方面

在預(yù)算管理流程中，根據(jù)年度預(yù)算總額，確定年度檢修維護(hù)項(xiàng)目的預(yù)算金額，按照重要性評(píng)級(jí)依次從項(xiàng)目儲(chǔ)備庫中抽取項(xiàng)目，形成正式項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目，項(xiàng)目批準(zhǔn)后錄入企業(yè)ERP系統(tǒng)，作為財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)管控的依據(jù)。

1.在抽取項(xiàng)目之前，應(yīng)檢查項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫有無變化，若發(fā)生變化應(yīng)先進(jìn)行維護(hù)更新，重新計(jì)算項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的作業(yè)成本。

2.為應(yīng)對突發(fā)事件增加電網(wǎng)資產(chǎn)特修特維支出，一般應(yīng)按照預(yù)算金額的90%抽取項(xiàng)目，即Σ檢修維護(hù)項(xiàng)目≤預(yù)算金額×90%。

3.因工作需要或重大自然災(zāi)害，需要增加檢修項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)由運(yùn)檢部門聯(lián)合其他專業(yè)部門審核并調(diào)整項(xiàng)目儲(chǔ)備庫，報(bào)請權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后追加年度項(xiàng)目預(yù)算金額。

（二）執(zhí)行控制方面

在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫的作用，實(shí)現(xiàn)對檢修項(xiàng)目業(yè)務(wù)量、價(jià)值量雙向控制，在實(shí)務(wù)操作過程中堅(jiān)持兩個(gè)不高于的原則，一是在未發(fā)生業(yè)務(wù)量變更的情況下，業(yè)務(wù)量不應(yīng)高于項(xiàng)目預(yù)算庫中所確認(rèn)的工作量，發(fā)生業(yè)務(wù)量變更時(shí)，應(yīng)重新調(diào)整項(xiàng)目儲(chǔ)備庫和項(xiàng)目預(yù)算庫，嚴(yán)格履行相應(yīng)審批流程；二是在外部環(huán)境未發(fā)生重大變化的情況下，價(jià)值量與業(yè)務(wù)量的比值應(yīng)不高于項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫對應(yīng)作業(yè)的作業(yè)成本。通過“三庫一體”在執(zhí)行控制的應(yīng)用，財(cái)務(wù)對項(xiàng)目成本的控制有了強(qiáng)有力的抓手，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的協(xié)同有了密切的聯(lián)系紐帶。

（三）決算審核方面

在檢修項(xiàng)目完工后，將項(xiàng)目實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行比較。一是根據(jù)比較結(jié)果作為開展績效考核的依據(jù)，提升資金使用效率和資產(chǎn)維修維護(hù)水平。二是及時(shí)根據(jù)差異率作出政策調(diào)整。當(dāng)差異率超出合理范圍時(shí)，分析差異率形成原因，對于特殊原因形成差異，比如人為因素、自然環(huán)境等形成并不對以后相同項(xiàng)目產(chǎn)生影響的，無需調(diào)整項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫；對于由于采用先進(jìn)工藝、材料價(jià)格下跌引起的節(jié)約差，或者材料價(jià)格上漲、技術(shù)升級(jí)等引起的超支差，并且會(huì)對以后同等典型作業(yè)亦會(huì)產(chǎn)生相同差異的情況，需調(diào)整項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫，既要避免標(biāo)準(zhǔn)成本損傷業(yè)務(wù)人員工作積極性，同時(shí)也要防止標(biāo)準(zhǔn)過高，難以有效壓縮項(xiàng)目支出。

四、供電檢修項(xiàng)目管控體系的集成方案

開發(fā)供電檢修項(xiàng)目管控平臺(tái)，建立項(xiàng)目儲(chǔ)備庫、項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本庫和項(xiàng)目預(yù)算庫，實(shí)現(xiàn)與預(yù)算管控系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、運(yùn)行維護(hù)系統(tǒng)的緊密集成。一是在預(yù)算編制過程中，自動(dòng)由項(xiàng)目儲(chǔ)備庫按照系統(tǒng)設(shè)置規(guī)則產(chǎn)生項(xiàng)目預(yù)算庫后，在財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)發(fā)布預(yù)算項(xiàng)目金額產(chǎn)生財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、運(yùn)行維護(hù)系統(tǒng)產(chǎn)生WBS項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，并同時(shí)產(chǎn)生業(yè)務(wù)量、價(jià)值量的控制限額。二是在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，運(yùn)行維護(hù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)量的審核與控制，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)負(fù)責(zé)價(jià)值總量和單位價(jià)值量的審核與控制，特別是建立項(xiàng)目執(zhí)行與項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)庫的集成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)前端的量化控制。三是在完工決算階段，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況，反饋執(zhí)行結(jié)果對項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)庫進(jìn)行修正維護(hù)。

五、結(jié)語

通過“三庫一體”的供電檢修項(xiàng)目管控體系的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)以下管理的轉(zhuǎn)變，一是實(shí)現(xiàn)檢修項(xiàng)目由總量控制向明細(xì)項(xiàng)目控制轉(zhuǎn)變；二是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)各自控制轉(zhuǎn)為以業(yè)財(cái)為核心的共同控制；三是由結(jié)果控制轉(zhuǎn)為執(zhí)行過程控制。

[1]李蓮.IT環(huán)境下全面預(yù)算管理研究.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文,2010

[2]郭星.電網(wǎng)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理實(shí)施方案研究.中國電力教育,2012(3)

（作者單位:國網(wǎng)遼寧省電力有限公司營口供電公司 遼寧營口 115002）

（責(zé)編：賈偉）

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1004-4914(2014)09-291-02