煤炭企業(yè)內(nèi)部風險評價與控制的影響因素研究

魯城生

【摘 要】煤炭工業(yè)作為我國基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，也是我國能源工業(yè)的支柱產(chǎn)業(yè)，其經(jīng)營運行的好壞直接影響我國能源安全狀況，煤炭行業(yè)作為資源開采型行業(yè)，由于其屬于高危行業(yè)，自身的安全風險很高，建設(shè)周期長，投資大，不確定因素多。本文在此基礎(chǔ)上，結(jié)合我國大型煤炭企業(yè)的實際情況，對內(nèi)部控制風險評估的影響因素進行具體分析。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；風險評估；影響因素；不確定因素；外部風險；內(nèi)部風險

0 引言

從煤炭企業(yè)來看，風險評估還處于初步階段，甚至是無意識階段，是煤炭企業(yè)管理中一個十分薄弱的環(huán)節(jié)。雖然有時也進行經(jīng)營風險因素的研究和分析，但這種分析大多是零散和不成系統(tǒng)的。作為高風險行業(yè)，研究并建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度對于煤炭企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。

1 公司外部風險分析

1.1 宏觀經(jīng)濟風險

由于煤炭行業(yè)提供了中國70%左右的一次能源，煤炭行業(yè)的走勢也和宏觀經(jīng)濟息息相關(guān)。如果中國經(jīng)濟大幅放緩，甚至于2010年出現(xiàn)硬著陸，那么勢必會對煤炭價格和煤炭公司利潤形成負面沖擊。因此，我國的煤炭消費受國民經(jīng)濟增長和國家宏觀經(jīng)濟政策的變動較為明顯。具體來說就是，煤炭的需求變化主要受國民經(jīng)濟增長速度的影響。經(jīng)濟增長的周期性直接影響到市場對煤炭的需求和煤炭的銷售價格，從而給煤炭行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定的風險。

1.2 行業(yè)政策風險

煤炭產(chǎn)業(yè)政策風險主要表現(xiàn)為由于國家在宏觀或微觀方面政策調(diào)整對煤炭企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的不利影響，其風險主要表現(xiàn)在：

一是，全國范圍內(nèi)推進的資源整合。國土資源部等12部委在2009年聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于資源整合的通知，要求各省、自治區(qū)、直轄市應(yīng)該按要求組織編制和審批礦產(chǎn)資源整合實施方案，然后報國土資源部備案，并按照批準的整合實施方案進行資源整合。因此，各省、甚至各主要煤炭集團應(yīng)該結(jié)合當?shù)刈陨淼膶嶋H情況，努力跟進國家的資源整合政策，提高企業(yè)的競爭力，增加自身的煤炭儲備量，這樣導(dǎo)致的結(jié)果是會有不同數(shù)量、規(guī)模不等的煤炭企業(yè)存在被關(guān)閉、整合的風險。

二是，資源稅改革政策。目前，我國煤炭資源稅的征收方式仍是從量計征，稅率方面，除了焦煤資源稅統(tǒng)一在每噸8元之外，各地區(qū)其它煤種稅率大都在每噸3元左右。因此，原來的資源稅政策已經(jīng)不能充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用，煤炭資源稅改革的呼聲時常響起。

三是，環(huán)境保護政策。中國已全面實行環(huán)保法規(guī)，該方面的法規(guī)均影響到煤炭及發(fā)電行業(yè)的管理，未來的環(huán)保立法目前尚無法估計，但很可能會對煤炭行業(yè)產(chǎn)生重大的不利影響。另外，煤炭出口政策，物流政策等，這無疑將給煤炭企業(yè)帶來風險。

1.3 煤炭市場風險

煤炭行業(yè)在國內(nèi)外市場上都面臨著其他煤炭生產(chǎn)商的競爭，在國內(nèi)市場，煤炭行業(yè)除利用自有鐵路和港口運輸系統(tǒng)外，還有部分煤炭通過第三方鐵路和港口來運輸。在煤炭需求高峰期，第三方鐵路和港口不能全部滿足國內(nèi)煤炭運輸需求，例如：部分企業(yè)曾經(jīng)在使用第三方運輸系統(tǒng)向客戶運輸煤炭的過程中發(fā)生過延誤，從而使企業(yè)在此方面遭受損失。

1.4 自然災(zāi)害風險

與其他行業(yè)不同，煤炭業(yè)的經(jīng)營受自然因素的影響較大，煤炭業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)尤其容易受到自然條件的影響。此風險主要表現(xiàn)在：透水、粉塵、瓦斯、煤自燃和地陷等方面。近些年來我國發(fā)生的這些特大自然災(zāi)害給企業(yè)經(jīng)營帶來了重大風險。

2 公司內(nèi)部風險分析

與外部風險不同，企業(yè)可以管理和控制的風險主要是內(nèi)部風險，同時，也是企業(yè)風險評估的主要對象，本文所要分析的煤炭行業(yè)內(nèi)部風險是人力資源管理風險、安全生產(chǎn)風險、財務(wù)風險、研發(fā)風險、營銷風險。

2.1 人力資源管理風險

煤炭企業(yè)必須順應(yīng)新時代人力資源管理的發(fā)展趨勢，充分利用自身的優(yōu)勢，采取有效的措施加強人力資源管理。目前，我國煤炭企業(yè)在人力資源管理方面存在比較多的風險。其主要有如下風險因素：企業(yè)對“人”的重要性認識不到位；對“人”的開發(fā)投入不合理，多大部分企業(yè)僅把“人”看成勞動的手段，沒有充分利用其所蘊含的資源和智力，從而進行合理的開發(fā)，這使得企業(yè)在人才開發(fā)相對落后；高質(zhì)量人才嚴重流失；人力資源配置不合理風險，井上井下人力資源不平衡。目前，煤炭行業(yè)在調(diào)動職工積極性方面沒有與職工工作內(nèi)容、性質(zhì)有關(guān)，主要依靠外激勵手段，比如：工資、獎金、福利、住房等，這樣降低了職工工作興趣和主動性。

2.2 安全生產(chǎn)風險

煤炭行業(yè)由于自身固有的特點，不管是國家還是地方各級政府，對于每座煤礦的建設(shè)和生產(chǎn)，強調(diào)最多的就是安全生產(chǎn)問題?？梢哉f，安全不僅貫穿于我國煤礦工業(yè)發(fā)展的全過程，也是整個煤礦監(jiān)管體制鏈上必須堅守的職責底線。煤炭企業(yè)雖然在安全生產(chǎn)方面有很大的提高，但是安全生產(chǎn)意識不可放松，煤礦安全生產(chǎn)風險依然存在。煤炭行業(yè)安全生產(chǎn)風險主要在于企業(yè)的安全管理意識和對安全生產(chǎn)設(shè)施的投入，部分大型煤礦在礦工下井的時候，大多數(shù)都已基本上實現(xiàn)機械化開采，下井時礦工帽子上會有一個衛(wèi)星定位系統(tǒng)，在觀察室里可以看到每個員工到什么位置，在容易發(fā)生安全生產(chǎn)事故區(qū)域會安裝監(jiān)測系統(tǒng)、攝影系統(tǒng)和錄像監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)安全生產(chǎn)事故主要看企業(yè)重不重視安全生產(chǎn)，這是一個很大的風險因素。

2.3 財務(wù)風險

隨著國有煤炭企業(yè)規(guī)模的不斷擴張及外部經(jīng)濟環(huán)境波動的日益加劇，企業(yè)所面臨的財務(wù)風險越來越大，例如：銀行等金融機構(gòu)的謹慎原則進一步加劇了煤炭企業(yè)融資以改善財務(wù)狀況的困難；投資需求大，投資回收期長；生產(chǎn)運營成本高；產(chǎn)業(yè)集中度低等。對各行各業(yè)來說，企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注的風險是財務(wù)風險，所以本論文把對財務(wù)風險的評估作為另一個關(guān)鍵點。影響我國煤炭行業(yè)的財務(wù)風險很多，本研究僅評估籌資風險、經(jīng)營增長狀況、債務(wù)償還能力風險、盈利能力狀況和收益分配風險，其它財務(wù)方面的風險暫不考慮。

2.4 研發(fā)風險

由于煤炭為不可再生資源，煤炭資源儲量日益減少已成為世界性趨勢。隨著經(jīng)濟形態(tài)的提升，煤炭地位在逐漸下降，并且煤炭企業(yè)產(chǎn)品品種單一也成了煤炭行業(yè)逐漸衰老的必然趨勢。因此，很多煤炭企業(yè)紛紛在開采原煤基礎(chǔ)上開發(fā)新產(chǎn)品，開始嘗試多元化經(jīng)營，而且部分煤炭企業(yè)已經(jīng)成功地開發(fā)了新產(chǎn)品和多元化經(jīng)營，但大多數(shù)煤炭企業(yè)由于對開發(fā)新產(chǎn)品認識不夠充分，從而導(dǎo)致在開發(fā)新產(chǎn)品方面以失敗而告終。煤炭企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品從事多元化經(jīng)營時面臨的風險很多，主要風險表現(xiàn)為：研發(fā)經(jīng)費的合理規(guī)劃、研發(fā)人員的專業(yè)勝任能力影響著研發(fā)活動的成功率、信息獲取不及時全面使研發(fā)成果已不是新產(chǎn)品、研發(fā)設(shè)備是否符合研發(fā)活動需要等。

2.5 營銷風險

煤炭作為能源和基礎(chǔ)產(chǎn)品，國家對其長期實行計劃經(jīng)濟體制，統(tǒng)一調(diào)配。隨著政府對其逐步放手，煤炭行業(yè)由計劃經(jīng)濟開始步入市場經(jīng)濟，但此行業(yè)中大部分企業(yè)仍然在營銷方面缺乏長期的戰(zhàn)略，不注重創(chuàng)建并維護其經(jīng)營特色。煤炭下游需煤行業(yè)主要是鋼鐵企業(yè)、電廠、水泥廠、化工等，這必然加大了煤炭供方之間的競爭加劇，從而帶來了煤炭企業(yè)的銷售風險，因此，若煤炭質(zhì)量稍微不符合下游行業(yè)的客戶要求就會導(dǎo)致流市場占有率瞬間降低，在煤炭銷售方面失敗于競爭對手，然后帶來一系列的負面效應(yīng)。另外，煤炭企業(yè)不注重自身的品牌效應(yīng)、營銷觀念薄弱、對客戶缺乏信用分析等。

3 結(jié)束語

總之，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風險評估指標體系的建立一項艱巨而又復(fù)雜的研究問題，本文在研究過程中難免存在不成熟的觀點，敬請有關(guān)專家和讀者提出寶貴意見，筆者爭取在以后的工作實踐中不斷改進提高。

【參考文獻】

[1]吳水澎，陳漢文，邵賢弟.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究，2000（5）.

[2]朱榮恩.建立和完善內(nèi)部控制的思考[J].會計研究，2001（1）.

[責任編輯：許麗]