高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃探討

項(xiàng)勉

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的許多企業(yè)也在進(jìn)行不斷的改革，注重培養(yǎng)和發(fā)展一些高新技術(shù)企業(yè)，并且在稅收政策方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)的稅收工作是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要內(nèi)容。下面我們就從高新技術(shù)企業(yè)的稅收問(wèn)題入手，分析一下高新技術(shù)企業(yè)稅收工作的重要作用，并找到解決高新技術(shù)企業(yè)稅收問(wèn)題的方法。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收問(wèn)題；現(xiàn)狀；解決的措施

0 引言

隨著全球化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，世界的經(jīng)濟(jì)狀況也在不斷的運(yùn)轉(zhuǎn)，過(guò)去的企業(yè)發(fā)展模式已經(jīng)不能順應(yīng)現(xiàn)在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，高新技術(shù)企業(yè)的在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中占據(jù)了十分重要的地位。很多國(guó)家為了更好的扶植高新技術(shù)企業(yè)，在稅收方面給予了很多的幫助。高新技術(shù)企業(yè)是近幾年才出現(xiàn)的新型企業(yè)發(fā)展模式，主要是以高新技術(shù)為主，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)和維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展方面做出了重要的貢獻(xiàn)。和其他傳統(tǒng)的企業(yè)進(jìn)行比較，高新技術(shù)企業(yè)是一個(gè)密集型，高發(fā)展，高投入以及高風(fēng)險(xiǎn)的日夜。國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，但是從整體上來(lái)看并沒(méi)有獲得預(yù)期的效果。主要的原因就是因?yàn)椴荒軌蛴行У拈_(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作。下面我們就對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)際情況進(jìn)行深入的分析，并且提出一些積極有效的解決措施。

1 高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

高新技術(shù)企業(yè)主要是對(duì)高新技術(shù)進(jìn)行探索，研究和生產(chǎn)的企業(yè)類型?？偟膩?lái)說(shuō)，高新技術(shù)企業(yè)就是要不斷的進(jìn)行高科技技術(shù)研究和研究成果進(jìn)行交換的工作，并且以此為基礎(chǔ)不斷的進(jìn)行以密集型和技術(shù)密集性型為主要特點(diǎn)的活動(dòng)。高新技術(shù)企業(yè)的主要特征有：

1.1 新技術(shù)企業(yè)以知識(shí)密集型

高新技術(shù)企業(yè)主要依靠的是腦力活動(dòng)，主要是通過(guò)先進(jìn)的知識(shí)能力來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其中人力資源是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。而且，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品都具有較高的技術(shù)含量和實(shí)際使用價(jià)值，并且人員的知識(shí)能力比較強(qiáng)，專業(yè)素養(yǎng)和能力較高。

1.2 高新技術(shù)企業(yè)以高投入，高收入和高風(fēng)險(xiǎn)為主

高新技術(shù)企業(yè)的探索工作具有不穩(wěn)定性的特大號(hào)，成功的概率較低，還需要進(jìn)行不斷的研究和探索，自然而然所耗費(fèi)的成本也就較高；而且高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)時(shí)間比較短暫并且所含價(jià)值較高，使得高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中具有很強(qiáng)的跳動(dòng)性，發(fā)展速度快，風(fēng)險(xiǎn)較大。

1.3 高新技術(shù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)殘酷

高新技術(shù)企業(yè)具有很高的收益使得整個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈。最主要的就是人才之間的爭(zhēng)斗，只有擁有較多人才和專業(yè)技能的企業(yè)，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多的利益，技術(shù)和產(chǎn)品。所以，在人才和技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)方面，使得高新技術(shù)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)十分的殘酷。

1.4 高新技術(shù)企業(yè)得發(fā)展具有市場(chǎng)創(chuàng)造性的特點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)需要研發(fā)出適合市場(chǎng)發(fā)展的新型產(chǎn)品，冶就會(huì)因?yàn)槠渲械莫?dú)特性和技術(shù)性快速搶占市場(chǎng)，從而獲得較高的經(jīng)濟(jì)收益，也就有可能從原來(lái)的小公司漸漸的發(fā)展成為設(shè)備完善的大公司和大企業(yè)[1]。

2 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作中的不足

2.1 高新技術(shù)企業(yè)稅收制度不夠完善

我國(guó)現(xiàn)在的稅收狀況還比較差，從而嚴(yán)重的制約了我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的進(jìn)行。比如，我國(guó)針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)推行免稅期的稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)槊舛惼诳梢杂行У募?lì)短期資本的發(fā)展，然而高新技術(shù)企業(yè)就是一個(gè)高效益和高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，需要長(zhǎng)時(shí)間的投資運(yùn)行。所以，進(jìn)行免稅期的方法不能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)企業(yè)起到積極有效的作用。因?yàn)槊舛惼谡叩膶?shí)行是不符合高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，相應(yīng)的也就阻礙了高新技術(shù)企業(yè)推行稅收籌劃活動(dòng)。而且，把稅額式優(yōu)惠策略和稅基式優(yōu)惠策略進(jìn)行比較，就會(huì)發(fā)現(xiàn)在高新技術(shù)方面的激勵(lì)作用存在明顯的不足。

2.2 高新技術(shù)企業(yè)籌劃能力的下降

我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收策劃能力的下降，主要原因有：第一，稅收籌劃和企業(yè)很多方面的運(yùn)行和操作都有密切的關(guān)系，如果不能整體的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃管理，稅收籌劃工作就難以實(shí)行運(yùn)轉(zhuǎn)。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程比較繁雜，使得企業(yè)管理人員在這方面要耗費(fèi)更多的時(shí)間和精力，自然而然也就需要高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)整體運(yùn)行狀況的了解，從而方便稅收籌劃工作的順利進(jìn)行第二，高新技術(shù)企業(yè)在運(yùn)行和操作的過(guò)程中，因?yàn)闆](méi)有充足的專業(yè)能力作為支撐，使得企業(yè)不能夠有效的開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)，相應(yīng)的也就大大的削弱了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，造成了高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的大量損失。

2.3 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃觀念不夠

第一，高新技術(shù)企業(yè)的管理人員，主要把精力和財(cái)力投放在對(duì)于產(chǎn)品的探索和研究中，相應(yīng)的企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)就不能引起管理人員的高度重視，這也就是高新技術(shù)企業(yè)稅收策劃工作受到阻礙的真正原因。第二，高新技術(shù)企業(yè)所建立的環(huán)節(jié)是構(gòu)建納稅方案的重要步驟，但是許多高新技術(shù)企業(yè)都把大部分的精力投入到了企業(yè)融資活動(dòng)中，對(duì)于企業(yè)在這個(gè)過(guò)程中所申請(qǐng)的稅收籌劃工作置之不理，使得企業(yè)喪失了有效減輕稅收負(fù)擔(dān)的好時(shí)機(jī)。第三，有的高新技術(shù)企業(yè)因?yàn)榧{稅觀念薄弱，為了獲取更多的利益，大多都會(huì)使用非法的手段來(lái)過(guò)去稅收籌劃，這樣就嚴(yán)重的阻礙了稅收籌劃工作的進(jìn)行。

2.4 高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理比較紊亂

第一，高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還存在很多的不足和不健全的地方，比如會(huì)計(jì)處理的過(guò)程不完善，會(huì)計(jì)處理不規(guī)范等等，使得稅收籌劃工作不能順利的進(jìn)行和發(fā)展。第二，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)活動(dòng)本身?xiàng)l件的限制，使得企業(yè)經(jīng)常遭遇繁雜的稅務(wù)活動(dòng)，這就大大的加強(qiáng)了人們對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的要求，需要更多專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，有效的處理稅收業(yè)務(wù)，科學(xué)的進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。如果財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，也就不能進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)計(jì)算，也不能保持稅收籌劃活動(dòng)的進(jìn)行。而且，高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算制度不夠完善，具有較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3 健全高新技術(shù)稅收籌劃工作的解決措施

3.1 構(gòu)建完善我國(guó)的稅收法律氛圍

高新技術(shù)企業(yè)的順利發(fā)展需要建立一個(gè)健全的稅收環(huán)境，從而更好的保證稅收籌劃工作的進(jìn)行。不然，高新技術(shù)企業(yè)就會(huì)利用一些不法的道路來(lái)獲取稅收利益。而且，高新技術(shù)企業(yè)的節(jié)稅觀念也在不斷的增強(qiáng)，使得進(jìn)行稅收籌劃的方法和躲避稅收的方法也越來(lái)越多，自然而然也使得激勵(lì)稅收制度氛圍逐漸的健全。因此，我國(guó)需要建立健康的稅收法制氛圍，從整體上來(lái)保證稅收籌劃工作的健康發(fā)展。第一，需要不斷的強(qiáng)化稅收法制的構(gòu)建，不但要維護(hù)高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際利益需求，還要根據(jù)相關(guān)法律來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。并且，還要加強(qiáng)其執(zhí)法力度，表現(xiàn)出稅法制度的效用，對(duì)于非法使用稅收籌劃獲取稅收利益的行為進(jìn)行處罰。第二，要加強(qiáng)整體的管理。高新技術(shù)企業(yè)需要根據(jù)自己的實(shí)際情況，建立完善稅收籌劃法律制度，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的管理和監(jiān)管，并且還要加強(qiáng)稅收代理業(yè)對(duì)稅收籌劃的輔助作用。盡量減輕高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行逃稅的可能性，從而更好的保護(hù)企業(yè)稅收籌劃工作的進(jìn)行。

3.2 加強(qiáng)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃管理

為了更好的提升高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃能力，主要從以下幾方面入手：第一，因?yàn)槎愂栈I劃屬于高層次的理財(cái)活動(dòng)，好的稅收籌劃不僅需要對(duì)水手理論進(jìn)行合理的引導(dǎo)，還需要財(cái)務(wù)人員掌握多方面的綜合知識(shí)，加強(qiáng)人們的思維能力和工作能力，還要企業(yè)的管理人員整體的掌握稅收籌劃管理。第二，具有專業(yè)素養(yǎng)的稅收籌劃人員是有效進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的關(guān)鍵因素。所以，高新技術(shù)企業(yè)要培養(yǎng)更多的專業(yè)人才，適當(dāng)情況下還需要聘請(qǐng)一些專業(yè)的稅收顧問(wèn)人員。第三，相關(guān)的行政機(jī)構(gòu)要積極的支持企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)，要建立正確的稅收籌劃活動(dòng)觀念，合理的進(jìn)行節(jié)稅，杜絕偷稅，漏稅行為的產(chǎn)生。所以，行政機(jī)構(gòu)要支持高新技術(shù)企業(yè)推進(jìn)稅收籌劃活動(dòng)。

3.3 加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃觀念

高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃的觀念，不但要努力的進(jìn)行產(chǎn)品的探索和研究。第一，高新技術(shù)的管理人員要構(gòu)建稅收籌劃管理的觀念，意識(shí)到稅收籌劃的作用，支持企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。要明白稅收籌劃活動(dòng)不但可以幫助企業(yè)節(jié)省大量資源，還可以增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而且，要把這種觀念深入人心，讓所有員工都建立稅收籌劃的觀念，明白稅收籌劃的作用。第二，高新技術(shù)企業(yè)不但要注重企業(yè)的融資工作，還要在企業(yè)申報(bào)的同時(shí)進(jìn)行稅收籌劃工作，減少企業(yè)的壓力，提升企業(yè)的實(shí)際效益。第三，高新技術(shù)企業(yè)要樹(shù)立健康的納稅理念，科學(xué)的使用稅收方法進(jìn)行籌劃，保證企業(yè)的實(shí)際納稅利益，不能使用違法的手段去進(jìn)行稅收籌劃，阻礙企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

3.4 完善高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃工作的有序進(jìn)行需要納稅人員建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，并且對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理制度和合理的會(huì)計(jì)處理是保證稅收籌劃工作順利進(jìn)行的必要條件。所以，高新技術(shù)企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，從而更好的保證各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。并且，因?yàn)槠髽I(yè)所涉及的稅收任務(wù)比較多，高新技術(shù)企業(yè)要使用多種多樣的方式來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)會(huì)正確的處理稅收問(wèn)題，有效的進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。并且，高新技術(shù)企業(yè)還要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控觀念，注重財(cái)務(wù)核算工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的有序運(yùn)行，建立健康的稅收氛圍[3]。

4 總結(jié)

高新技術(shù)是加強(qiáng)企業(yè)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也越來(lái)越注重高新技術(shù)的投入，更多的關(guān)注高新技術(shù)所帶來(lái)的實(shí)際效用。針對(duì)我國(guó)稅收籌劃工作的實(shí)際情況來(lái)看，需要統(tǒng)籌的安排稅收工作，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)在籌劃鴻運(yùn)方面的色情，健全相關(guān)的稅收制度，需要國(guó)家和企業(yè)的不懈努力，有效的完成稅收籌劃工作。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙平.淺析高新技術(shù)企業(yè)資格的保持與稅收籌劃要點(diǎn)[J]. 現(xiàn)代商業(yè). 2014（03）

[2] 黃麗新.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J]. 時(shí)代金融. 2013（21）

[3] 夏榮.建筑安裝業(yè)納稅籌劃研究[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù). 2013（06）