論事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)及對(duì)策

梁青海

摘 要：本文主要從我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重難點(diǎn)進(jìn)行深入分析，并在次基礎(chǔ)上有針對(duì)性的提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；審計(jì)；對(duì)策

一、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)

作為我國政府為公眾提供社會(huì)公共服務(wù)的重要平臺(tái)之一，事業(yè)單位在我國社會(huì)發(fā)展過程中發(fā)揮了重要的作用。但是，由于只要依靠財(cái)政撥款為主，事業(yè)單位的資產(chǎn)情況始終存在一定的不明朗情況。而目前來看，造成上述情況的主要原因是，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作不嚴(yán)格，財(cái)政預(yù)算的使用情況監(jiān)管不嚴(yán)，財(cái)務(wù)信息缺失甚至造假等。因此，我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作還有待加強(qiáng)，具體來說，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把控以下幾個(gè)方面：

（一）在政府審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。隨著政府審計(jì)制度的建立健全，我國行政單位、事業(yè)單位的財(cái)政監(jiān)管得到進(jìn)一步加強(qiáng)，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開始變得不重視，甚至認(rèn)為這完全是浪費(fèi)人力、物力、財(cái)力的工作，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)單位形同虛設(shè)。為此，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)干部以及其他相關(guān)人員的觀念意識(shí)，讓他們了解到政府審計(jì)工作是一種外部監(jiān)督機(jī)制，而加強(qiáng)本單位內(nèi)部審計(jì)工作才能有效加強(qiáng)對(duì)本單位的財(cái)政監(jiān)管。唯有轉(zhuǎn)變相關(guān)人士對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的錯(cuò)誤觀念，才能有效地推動(dòng)我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，引進(jìn)具有資格證的會(huì)計(jì)人才。雖然，早在2010年，我國就已制定并頒布有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理和控制的相關(guān)法律法規(guī)，但由于我國事業(yè)內(nèi)部管理體制仍然存在或多或少的不健全，許多法律法規(guī)在落實(shí)起來由于缺乏監(jiān)管機(jī)制以及懲罰機(jī)制，導(dǎo)致法律與實(shí)踐產(chǎn)生了巨大的沖突，就事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作而言，由于事業(yè)單位的編制較少，單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員往往是由其他不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的辦公室人員兼任，而這些辦公室人員又往往直接聽命于領(lǐng)導(dǎo)干部，在會(huì)計(jì)做賬以及審計(jì)工作時(shí)，往往需要向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)通過才能向上級(jí)遞交。會(huì)計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，直接導(dǎo)致了我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作難以依法依規(guī)正常進(jìn)行，甚至為了掩蓋本單位的貪污腐敗現(xiàn)象，部分會(huì)計(jì)人員會(huì)在領(lǐng)導(dǎo)干部的授意下做假賬。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，增設(shè)專崗，引進(jìn)具有會(huì)計(jì)資格的專業(yè)人才到事業(yè)單位做審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)是我國當(dāng)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。

（三）尤其要注重加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)政收支部分的審計(jì)

工作。一般來說，事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)本單位的創(chuàng)收，會(huì)用本單位掌控的國家資產(chǎn)進(jìn)行投資。而該資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)收益狀況講直接由事業(yè)單位的經(jīng)管工作的質(zhì)量決定。因此，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益情況以及財(cái)政收支部分的監(jiān)管，是目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)事業(yè)單位的投資報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，必須嚴(yán)格審查資產(chǎn)進(jìn)出表，核對(duì)財(cái)務(wù)信息，對(duì)有疑問的地方必須予以指明并要求相關(guān)負(fù)責(zé)人給予合理解釋，若不能得到合理解釋，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上級(jí)部門或者相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映情況，絕不能隱瞞不報(bào)。國有資產(chǎn)是關(guān)系我國國家民生問題的重要內(nèi)容，若不能合理利用，將會(huì)直接威脅我國社會(huì)穩(wěn)定，因此，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)控單位投資風(fēng)險(xiǎn)，核對(duì)賬務(wù)信息，避免貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，防止國有資產(chǎn)遭受損失。

二、實(shí)踐中，我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)評(píng)析

（一）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)性及獨(dú)立性。（1） 審計(jì)人員缺乏專業(yè)性。首先，事業(yè)單位作為我國承擔(dān)提供社會(huì)公共服務(wù)職責(zé)的重要組成部分之一，其主要職責(zé)在于提供公共服務(wù)，因而，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是單位內(nèi)部其他工作人員，在對(duì)本單位內(nèi)部審計(jì)工作上都或多或少的存在偏見，認(rèn)為該工作無需增設(shè)一個(gè)專崗來配置專門的人員，否則就是對(duì)人力資源的浪費(fèi)，因此，往往事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員是由其他工作人員兼任。其次，事業(yè)單位的考試內(nèi)容并未針對(duì)專崗設(shè)置專門的專業(yè)測(cè)試，因此，通過招考進(jìn)來的人員并不一定具有專門的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，甚至是對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)一竅不通；最后，由于事業(yè)單位是財(cái)政撥款，其工資相較于外部企業(yè)給會(huì)計(jì)工作人員的薪資而言，具有明顯劣勢(shì)，從薪資的高低上來看，其對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)人士的吸引力不大。（2）受業(yè)務(wù)關(guān)系以及崗位的影響，審計(jì)工作人員的工作缺乏獨(dú)立性。由于審計(jì)工作人員的編制往往是干事，在業(yè)務(wù)上直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)。因而，從業(yè)務(wù)角度來看，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)人員具有直接領(lǐng)導(dǎo)性，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過程中，甚至要定期向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。導(dǎo)致我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性和專業(yè)性。

（二）審計(jì)工作流于形式，審計(jì)結(jié)論真實(shí)性程度不高。大量實(shí)踐表明，雖然我國事業(yè)單位大多都設(shè)置了審計(jì)人員，但由于前文所提的審計(jì)工作缺乏由于種種原因獨(dú)立性，當(dāng)本單位賬務(wù)與事實(shí)不符，少部分利益與國家利益發(fā)生沖突時(shí)，部分審計(jì)人員受領(lǐng)導(dǎo)指示或者是出于自身角度的考慮，往往會(huì)通過做假賬、虛構(gòu)材料等方式替單位掩蓋真實(shí)賬務(wù)情況，以保證自己不得罪領(lǐng)導(dǎo)，而完全棄國家利益于不顧。除此之外，由于部分領(lǐng)導(dǎo)的不重視甚至是漠視，我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也往往流于形式，審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性程度并不高。從財(cái)政監(jiān)督的角度來看，內(nèi)部審計(jì)工作的作用并未得到有效發(fā)揮。

三、解決對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。我國內(nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)離不開事業(yè)單位工作人員的支持與重視，而針對(duì)目前我國事業(yè)單位不重視內(nèi)部審計(jì)工作問題，筆者認(rèn)為，應(yīng)通過宣傳教育，建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制來幫助事業(yè)單位工作人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，幫助其正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和對(duì)本單位的意義，才能有效推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作素質(zhì)。我國內(nèi)部審計(jì)工作人員大多沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員甚至是由單位其他工作人員兼任。正如前文所提，我國會(huì)計(jì)專業(yè)人才資源有限，而高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才又往往被其他企業(yè)以高薪吸引走。筆者認(rèn)為，除了通過招考會(huì)計(jì)專業(yè)人才的方法之外，還可以加強(qiáng)本單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以讓他們具備審計(jì)工作的最基本素質(zhì)，以緩解我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏專業(yè)性人才的情況。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。當(dāng)前，我國事業(yè)單位管理體制還不夠健全。筆者認(rèn)為，我國在建立健全事業(yè)單位管理體制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分重視構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的建立和完善。內(nèi)部審計(jì)工作人員作為對(duì)本單位財(cái)務(wù)的監(jiān)管人員，其若仍然受本單位領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)，必然無法正常、獨(dú)立的進(jìn)行工作，為解決上述問題，應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)做法。應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)工作人員以類似于省直方式予以管理，以減少單位領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)工作人員的直接的業(yè)務(wù)聯(lián)系，避免單位工作人員對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)和不良影響。

綜上所述，我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)主要是內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，單位內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義尚未能形成正確認(rèn)識(shí)，同時(shí)，缺乏專業(yè)性人才也是我國內(nèi)部審計(jì)工作難以有效進(jìn)行的主要原因之一。筆者在對(duì)上述問題分析的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的提出了轉(zhuǎn)變觀念、提升內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)以及加強(qiáng)工作獨(dú)立性的解決對(duì)策，以期促進(jìn)我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能夠盡早走上正軌，發(fā)揮其應(yīng)有之意。

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐光武.企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J.]中國城市經(jīng)濟(jì)，2010（05）.endprint