固投審計(jì)花嬌艷 美麗高安慨而慷

陳清華

近年來(lái)，高安市審計(jì)局在上級(jí)審計(jì)部門和地方黨委政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持規(guī)范從審、質(zhì)量興審、特色強(qiáng)審，摸索出“1234”的路子，創(chuàng)造性地開展了固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作，取得了明顯成效，為幸福高安、美麗高安建設(shè)作出了積極貢獻(xiàn)。2010年以來(lái)，共完成投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)156個(gè)，審計(jì)工程造價(jià)18.5億元，核減4 288.3萬(wàn)元，綜合決算審減率2.31%。主要做法是：

一支精干隊(duì)伍是根基

審計(jì)人員緊缺是審計(jì)部門遇到普遍問(wèn)題，在固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域尤為突出。為此，該局通過(guò)科學(xué)整合審計(jì)力量，優(yōu)化人員組合，通過(guò)內(nèi)部挖潛、同步“輸血”等方式，積極培育“五懂”型復(fù)合人才，即懂審計(jì)、懂會(huì)計(jì)、懂法律、懂造價(jià)、懂計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的復(fù)合型人才，打造了一支精干的固定資產(chǎn)投資審計(jì)隊(duì)伍。

一是科學(xué)調(diào)配。該局將原來(lái)一個(gè)固定資產(chǎn)投資審計(jì)股室增加為三個(gè)，并按區(qū)域劃片審計(jì)，遇重大審計(jì)項(xiàng)目就把三個(gè)固投審計(jì)人員集中起來(lái)，按照業(yè)務(wù)水平的不同情況進(jìn)行優(yōu)化組合，組成若干個(gè)審計(jì)組，并由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員擔(dān)任組長(zhǎng)，分工負(fù)責(zé)，有分有合，靈活審計(jì)，效率大增。經(jīng)市政府同意，該局增設(shè)了固定資產(chǎn)投資審計(jì)中心，并增加了5個(gè)事業(yè)編制。近年來(lái)，通過(guò)向社會(huì)公開招考的辦法，先后招考了三名具有本科以上學(xué)歷的工程造價(jià)審計(jì)人員，增加了新鮮血液，充實(shí)了投資審計(jì)力量。與此同時(shí)，在軟硬件建設(shè)上也及時(shí)到位。率先為固投審計(jì)全套配備了電腦和打印機(jī)，還購(gòu)買了基建審計(jì)軟件及現(xiàn)場(chǎng)取證測(cè)量?jī)x、數(shù)碼相機(jī)等設(shè)備，極大提高了工作效率。

二是內(nèi)部挖潛。該局通過(guò)建立自學(xué)制度、強(qiáng)化培訓(xùn)和邊學(xué)邊干等措施，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，積極培育“五懂”復(fù)合型人才。先后派出4名審計(jì)人員到南京審計(jì)學(xué)院、江西建筑工程學(xué)校參加為期3個(gè)月以上的基建審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，回來(lái)后邊學(xué)邊干，在實(shí)踐中提高執(zhí)業(yè)能力和水平。目前該局三個(gè)固投股室人員配備非常合理，既有懂造價(jià)審核，又有懂財(cái)務(wù)審計(jì)的人才，絕大多數(shù)選手屬“雙能”選手。建立一支“人人能審財(cái)務(wù)，個(gè)個(gè)能核造價(jià)”的基建審計(jì)隊(duì)伍，將成為該局今后隊(duì)伍建設(shè)的奮斗目標(biāo)之一。

三是廉潔從審。在嚴(yán)守各項(xiàng)黨紀(jì)條規(guī)及審計(jì)八不準(zhǔn)紀(jì)律的前提下，該局還結(jié)合實(shí)際，先后出臺(tái)了《關(guān)于審計(jì)組廉政責(zé)任規(guī)定實(shí)施辦法》《審計(jì)人員廉潔從審、文明審計(jì)情況反饋函》《審計(jì)組執(zhí)行紀(jì)律情況自報(bào)表》等制度，嚴(yán)肅審計(jì)工作紀(jì)律，建設(shè)審計(jì)鐵軍。同時(shí)，建立了責(zé)任追究制度，重點(diǎn)從審計(jì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)、工作作風(fēng)、廉潔自律等三個(gè)方面作出了明確規(guī)定，要求審計(jì)人員不得將通信方式告知施工單位，不得一人查看施工現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)初步結(jié)果出來(lái)以前不得單獨(dú)與施工方見面。審計(jì)人員在審計(jì)中與施工方存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向分管局長(zhǎng)匯報(bào)，不得個(gè)別與施工方了斷，對(duì)重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向局長(zhǎng)辦公會(huì)報(bào)告，經(jīng)集體研究后解決。

二項(xiàng)過(guò)硬制度是保障

為高效有序地開展固投審計(jì)工作，該局不斷強(qiáng)化制度建設(shè)，積極爭(zhēng)取地方黨委政府的大力支持，逐步完善了固投審計(jì)操作規(guī)程，先后形成了兩套過(guò)硬的制度，為固投審計(jì)工作提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

一是政策保障到位。高安市委市政府高度重視固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作，較早就出臺(tái)了相關(guān)政策，為固定資產(chǎn)投資工作提供了制度化保障。2002年、2005年，高安市人民政府先后2次創(chuàng)造性制定了《全市財(cái)政性資金投（融）資項(xiàng)目基建審計(jì)試行辦法》，2009年，在實(shí)行辦法實(shí)施總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)中央、省、市相關(guān)規(guī)定和要求，向全市正式印發(fā)了《高安市固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法》。該辦法對(duì)審計(jì)監(jiān)督的依據(jù)、內(nèi)容要求以及相關(guān)部門在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中的責(zé)任和義務(wù)作出了明確規(guī)定，提供了政策保障。如，規(guī)定所有30萬(wàn)元以上的投資項(xiàng)目均要接受審計(jì)監(jiān)督；所有投資項(xiàng)目在審計(jì)之前付款不能超過(guò)70%，審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告之后才能支付工程余款；凡是國(guó)家財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目，必須由市財(cái)政局協(xié)同項(xiàng)目單位實(shí)施決算之后才能報(bào)審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)，財(cái)政部門見審計(jì)報(bào)告才撥付項(xiàng)目資金。為加強(qiáng)全市政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，在資金上給予全方位保障，2011年，高安市政府批準(zhǔn)市財(cái)政每年按照政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)核減（含財(cái)政決算核減額在內(nèi)）的8%，200萬(wàn)元封頂，撥給市審計(jì)局作固投事業(yè)審計(jì)工作專用經(jīng)費(fèi)。

二是操作程序規(guī)范。該局及時(shí)出臺(tái)了《高安市審計(jì)局固定資產(chǎn)投資審計(jì)操作規(guī)程》，每年都要進(jìn)行修改完善，促進(jìn)和規(guī)范了固定資產(chǎn)投資審計(jì)程序和管理工作。例如，在操作流程中，一方面規(guī)范了審計(jì)程序，要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目必須發(fā)放審計(jì)通知書、與建設(shè)單位簽雙向承諾書、組成二人以上的審計(jì)組到施工現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)工作量、審核的結(jié)果分別征求建設(shè)方和施工方的意見，進(jìn)行股長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)、個(gè)別項(xiàng)目聘請(qǐng)外部專家審核等復(fù)核措施，最后下達(dá)審計(jì)結(jié)果報(bào)告。另外分別對(duì)政府投資重點(diǎn)項(xiàng)目的跟蹤、項(xiàng)目竣工結(jié)算、決算的審計(jì)程序進(jìn)行了明確。另一方面明確了審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)每個(gè)項(xiàng)目必須審核內(nèi)容的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，例如，建設(shè)程序是否依法依規(guī)，建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否批準(zhǔn)，建設(shè)合同的訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止是否合法；變更簽證是否真實(shí)合法；工程量的計(jì)算、材料價(jià)格是否真實(shí)等。

三是及時(shí)修訂完善規(guī)程。2012年1月，國(guó)家新《審計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)后，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都作了系統(tǒng)規(guī)范，該局根據(jù)新準(zhǔn)則的精神，針對(duì)不同階段設(shè)置審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)影響工程質(zhì)量和工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要部位、重大事項(xiàng)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，以點(diǎn)帶面，既能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到審計(jì)目的，又能取得事半功倍的效果。

三條服務(wù)途徑是平臺(tái)

該局高度重視固投審計(jì)成果的利用，拓寬審計(jì)監(jiān)督服務(wù)途經(jīng)，拓展了三個(gè)服務(wù)平臺(tái)，促進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。通過(guò)審計(jì)，既要保證政府性投資項(xiàng)目合規(guī)合法，又要促進(jìn)項(xiàng)目管理單位管好、用好財(cái)政性資金，為政府服務(wù)，為項(xiàng)目單位服務(wù)，為市委、政府的中心工作服務(wù)。

一是資源共享平臺(tái)。全面分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行多角度的整合提煉，形成內(nèi)容豐富、有較強(qiáng)針對(duì)性和建設(shè)性的審計(jì)報(bào)告，及時(shí)向市委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策。如，在對(duì)江西省建筑陶瓷產(chǎn)業(yè)基地新明珠110KV變電站項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)中，乙方拿出預(yù)算后經(jīng)過(guò)財(cái)政評(píng)審核減了800萬(wàn)，項(xiàng)目竣工后乙方提出結(jié)算價(jià)1098萬(wàn)，經(jīng)過(guò)我們審計(jì)后又審減了265萬(wàn)元，審計(jì)結(jié)果得到市政府主要領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

二是跟蹤監(jiān)督平臺(tái)。跟蹤檢查審計(jì)決定的落實(shí)情況，確保被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改，嚴(yán)格內(nèi)控制度執(zhí)行，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。如，該局在對(duì)工業(yè)城基礎(chǔ)設(shè)施工程的審計(jì)過(guò)程中，一方面不怕威脅，不留情面，核減了工程造價(jià)194.17萬(wàn)元；另一方面花了不少時(shí)間對(duì)其工程管理和內(nèi)控制度進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的審查和研究，針對(duì)工業(yè)城在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題，提出了切實(shí)可行的建議和意見，督促工程管理人員制定了具體的改進(jìn)措施和規(guī)章制度，使工業(yè)城走上了規(guī)范化管理之路。

三是審計(jì)結(jié)果公開平臺(tái)。試行審計(jì)結(jié)果公告制度。采取靈活的方式，有選擇地把審計(jì)結(jié)果對(duì)外進(jìn)行公示，先后兩次分別對(duì)市政府第二大院新建工程和高安大道擴(kuò)容工程進(jìn)行了對(duì)外張貼審計(jì)公告，進(jìn)一步擴(kuò)大了審計(jì)監(jiān)督的影響和審計(jì)成果的效能。

四個(gè)科學(xué)結(jié)合是核心

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，該局始終把審計(jì)質(zhì)量擺在首要位置，不斷總結(jié)，創(chuàng)新思路，敢審大項(xiàng)目，敢啃硬骨頭，逐步摸索出以項(xiàng)目資金為主線的“四個(gè)結(jié)合”工作思路和方法，推動(dòng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作升級(jí)轉(zhuǎn)型。

一是項(xiàng)目資金審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合，深化審計(jì)內(nèi)容。在對(duì)每一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施階段，該局不就基建審基建，而是將工程造價(jià)審核與項(xiàng)目收支審計(jì)緊密結(jié)合起來(lái)，仔細(xì)核對(duì)帳面支出項(xiàng)目和竣工決算工程項(xiàng)目，謹(jǐn)防建設(shè)單位從中弄虛作假或工程管理部門與財(cái)務(wù)部門脫節(jié)給國(guó)家和集體造成損失。如該局對(duì)某單位辦公樓工程項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，查帳時(shí)發(fā)現(xiàn)購(gòu)買外墻漆的材料款已在建設(shè)單位開支，但社會(huì)中介組織在核定工程造價(jià)時(shí)未予以扣除，導(dǎo)致多結(jié)算工程價(jià)款15萬(wàn)多元。某單位新建辦公樓，該局在審查基建資料時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該向施工單位收取舊房拆除材料變賣款5萬(wàn)多元，而會(huì)計(jì)帳目上又沒有此筆收入，通過(guò)進(jìn)一步審計(jì)，原來(lái)是該單位財(cái)務(wù)管理與工程管理相互脫節(jié)造成的。此問(wèn)題查出后，建設(shè)單位向該局表示由衷的感謝，對(duì)該局提出的處理決定比任何時(shí)候都落實(shí)得快。

二是概（決）算審計(jì)與跟蹤審計(jì)相結(jié)合，拓寬審計(jì)視野。該局在積極建立制度、拓寬政府公共工程審計(jì)覆蓋面的同時(shí)，創(chuàng)新思路，努力推動(dòng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作向縱深發(fā)展，主要是監(jiān)督關(guān)口前移，對(duì)政府重點(diǎn)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。全程跟蹤審計(jì)把審計(jì)工作做在重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目開始之時(shí)，貫穿于立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同、概預(yù)算、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、工程結(jié)算、項(xiàng)目后評(píng)估等建設(shè)全過(guò)程，滲透到建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效避免隱蔽工程監(jiān)督不到位，施工現(xiàn)場(chǎng)原始地貌無(wú)從考證，工程量真實(shí)性難以確認(rèn)的弊端，從而合理有效控制工程造價(jià)。今年，該局對(duì)瑞陽(yáng)新區(qū)、城區(qū)東環(huán)西環(huán)路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，為了確保審計(jì)質(zhì)量，核定真實(shí)工程量，在合同和真實(shí)操作中，堅(jiān)持監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)理、建設(shè)和施工單位六方現(xiàn)場(chǎng)審核，當(dāng)場(chǎng)簽字認(rèn)可才計(jì)量。適時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘查、對(duì)部分清單工程量和主要材料價(jià)格進(jìn)行抽查監(jiān)督。由于方法得當(dāng)，贏得了政府的放心，領(lǐng)導(dǎo)的滿意，建設(shè)方的信服。

三是其他審計(jì)項(xiàng)目與投資審計(jì)相結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。建設(shè)項(xiàng)目量多面廣，單靠投資審計(jì)股的力量根本不可能審全審?fù)?。為此，該局要求其他股室在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有應(yīng)審未審的建設(shè)項(xiàng)目，必須向局黨組反映，由局黨組決定派基建審計(jì)人員協(xié)助審計(jì)或作為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)，其他股室應(yīng)匯報(bào)而未匯報(bào)，局黨組將視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。如該局在對(duì)某林場(chǎng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該場(chǎng)早在2000年就已經(jīng)竣工的兩幢職工宿舍樓沒有進(jìn)行審計(jì)。該局按照規(guī)定，由投資審計(jì)股依法對(duì)該工程項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，不僅核減了工程造價(jià)20萬(wàn)元，還追繳了國(guó)家稅收16萬(wàn)多元。

四是合規(guī)性和效益性審計(jì)相結(jié)合，強(qiáng)化審計(jì)效果。在進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)中，注重把項(xiàng)目真實(shí)性審計(jì)與效益性審計(jì)目標(biāo)結(jié)合，從項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)入手，不僅查處違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，而且注重揭露項(xiàng)目存在的損失浪費(fèi)、效益低下等問(wèn)題。重點(diǎn)將項(xiàng)目招投標(biāo)、合同執(zhí)行情況、工程結(jié)算與效益審計(jì)相結(jié)合，強(qiáng)化審計(jì)效果，增強(qiáng)服務(wù)市域經(jīng)濟(jì)發(fā)展效能。例如，今年5月市政府委托該局牽頭開展全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目稅費(fèi)清查工作，抽調(diào)固投審計(jì)人員13人組成3個(gè)清查小組和1個(gè)政策咨詢服務(wù)小組，重點(diǎn)清查開發(fā)商在土地取得、工程建設(shè)、房屋銷售等過(guò)程中偷漏稅費(fèi)的問(wèn)題，揭露了開發(fā)商隱瞞建筑面積、擴(kuò)大容積率、欠（漏）國(guó)家稅費(fèi)等情況，在清繳稅費(fèi)5 000多萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，提出了規(guī)范管理、嚴(yán)格監(jiān)督、建立“一單清”、及時(shí)清算等四個(gè)方面的建議，被市委政府采納運(yùn)用，為進(jìn)一步規(guī)范我市房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)，發(fā)揮了重要促進(jìn)作用。

固投審計(jì)花嬌艷，美麗高安慨而慷。高安市審計(jì)局的固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員在錦河兩岸，為高安這個(gè)千年古邑的大發(fā)展、大跨越，默默無(wú)聞地奉獻(xiàn)著自己的青春、才智與力量。隨著該市“對(duì)接南昌、決戰(zhàn)新區(qū)、開明開放、美麗高安”主戰(zhàn)略的實(shí)施，高安的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作必將為全市實(shí)現(xiàn)“一年進(jìn)一位、五年進(jìn)十強(qiáng)”奮斗目標(biāo)作出新的更大貢獻(xiàn)。（作者單位：高安市審計(jì)局）