審計一“查體”醫(yī)院一身“病”

危由花

醫(yī)療衛(wèi)生涉及千家萬戶，與老百姓生活息息相關(guān)，政策性很強(qiáng)。今年，南豐縣審計局組織力量對某醫(yī)院進(jìn)行了審計。結(jié)合審計實踐，筆者淺談本次審計主要內(nèi)容和方法。

1對財政財務(wù)收支進(jìn)行審計。主要通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)采集轉(zhuǎn)換審計年度的財務(wù)數(shù)據(jù)，同時將電子財務(wù)數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報表核對。對報表、賬簿和憑證進(jìn)行常規(guī)檢查，并利用審計軟件中的賬表分析器對科目明細(xì)賬、會計憑證、日記賬和會計報表進(jìn)行系統(tǒng)審查，對財政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等各項收入的入賬情況進(jìn)行審查，對成本費用的發(fā)生及應(yīng)交款項進(jìn)行審查和分析性復(fù)核，對藥品進(jìn)銷差價的分?jǐn)傔M(jìn)行重新計算。對固定資產(chǎn)的盤盈盤虧和往來呆賬情況進(jìn)行分析和認(rèn)定，對盈虧的真實性進(jìn)行核實。通過審計查看財政財務(wù)收支是否真實合法。

2對管理制度及執(zhí)行進(jìn)行審計。一是查看管理制度是否建立健全。向醫(yī)院辦公室詳細(xì)了解醫(yī)院崗位責(zé)任分工及財務(wù)管理制度的制定情況。二是核實管理制度是否得到有效執(zhí)行。根據(jù)醫(yī)院制定的管理制度進(jìn)行符合性測試，調(diào)查了解會計核算、藥品加價及醫(yī)療收費等工作的電子控制情況，并進(jìn)行實質(zhì)性測試；審查醫(yī)院賬、錢、物分管情況及內(nèi)部牽制程序；抽查部分原始憑證審查辦公費用支出的簽報情況。

3對藥品加價、藥品采購及醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計。

藥品加價。首先在醫(yī)院信息中心數(shù)據(jù)庫，從藥品管理系統(tǒng)中，通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)采集轉(zhuǎn)換模板，導(dǎo)入醫(yī)院所有在庫藥品業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，生成醫(yī)院藥品數(shù)據(jù)分析表；然后利用計算機(jī)輔助審計手段，詳細(xì)檢查在庫藥品（中藥、西藥、中成藥）的定價及加價幅度；其次在藥品庫房隨機(jī)抽取病人用藥清單，將清單上所用藥品與醫(yī)院藥品管理系統(tǒng)確定的藥品零售價格核對，看單價是否相符。審查醫(yī)院藥品加價，是否執(zhí)行了國家發(fā)改委等八部委發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步整頓藥品和醫(yī)療服務(wù)市場價格秩序的意見》（發(fā)改價格[2006]912號）第一條的規(guī)定：“縣及縣以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)銷售藥品，要嚴(yán)格執(zhí)行以實際購進(jìn)價為基礎(chǔ)，順加不超過15%的加價率作價的規(guī)定，中藥飲片加價率可適當(dāng)放寬，但原則上應(yīng)控制在25%以內(nèi)”。

藥品采購。西藥及中成藥采購，查看是否實行網(wǎng)上公開招標(biāo)和集中議價采購；中藥及一次性材料采購是否實行競價采購。醫(yī)院藥品采購，是否執(zhí)行了衛(wèi)生部、財政部等《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集中招標(biāo)采購的若干規(guī)定的通知》“擴(kuò)大藥品集中招標(biāo)采購范圍，將醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品采購支出中80%以上的品種（中藥飲片除外）納入集中招標(biāo)采購，具備網(wǎng)上交易和監(jiān)管條件的地區(qū)，應(yīng)將醫(yī)療機(jī)構(gòu)廣泛應(yīng)用、采購量大、價格高的藥品全部納入招標(biāo)采購目錄，實行公開招標(biāo)和集中議價采購，對其它藥品實行網(wǎng)上競價采購”的規(guī)定。

醫(yī)療收費。首先將醫(yī)院常用收費項目及標(biāo)準(zhǔn)與《全國醫(yī)療服務(wù)價格規(guī)范》進(jìn)行逐一核對。其次在醫(yī)院檔案室隨機(jī)抽取部分病歷檔案，然后根據(jù)所抽病歷去各科室護(hù)士站打印病人《住院醫(yī)療收費明細(xì)表》，審計時由各科室的護(hù)士長對病歷檔案中的每一項收費加計匯總后，與我們手中掌握的《住院醫(yī)療收費明細(xì)表》逐一核對，看收費項目、數(shù)量、計價是否一致。同時我們還將各收費項目、單價與《全國醫(yī)療服務(wù)價格規(guī)范》逐一核對，看收費價格是否相符，有無提高標(biāo)準(zhǔn)或亂收費現(xiàn)象。

通過本次審計“查體”，該醫(yī)院一身“病”。一是無項目收費127 750元；二是超標(biāo)準(zhǔn)收取床位費252 782.9元；三是藥品超標(biāo)準(zhǔn)加價153 869.83元；四是庫存藥品賬實不符，賬面反映庫存藥品1 363 668.09元，經(jīng)審核，實際庫存藥品3 123 925.38元，溢余1 760 257.29元，未反映入賬；五是應(yīng)交未交稅金27 848.35元；六是藥品招標(biāo)范圍較窄。

（作者單位：南豐縣審計局）