如何進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

鄔婧

為深入貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32號(hào)），進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)一步深化、規(guī)范和提高，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面入手：

一、科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)劃

1.科學(xué)確定審計(jì)對(duì)象范圍。根據(jù)被審計(jì)單位所在部門或單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握資金量大小等方面，重點(diǎn)突出對(duì)五類領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是管理重點(diǎn)項(xiàng)目、分配及使用重點(diǎn)資金的部門、單位和崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部；五是群眾反映強(qiáng)烈的領(lǐng)導(dǎo)干部。

2.科學(xué)組織實(shí)施。根據(jù)《規(guī)定》要求，按照“突出重點(diǎn)、分步實(shí)施”的原則，做好年度工作計(jì)劃。根據(jù)審計(jì)對(duì)象范圍，制定五年工作規(guī)劃，包含縣市（區(qū)）委書記、縣市（區(qū)）長(zhǎng)、市直部門或單位主要領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)部門根據(jù)《規(guī)定》要求，認(rèn)真組織實(shí)施，協(xié)作配合和銜接各聯(lián)系會(huì)議成員單位，明確各成員單位的職責(zé)分工，統(tǒng)籌做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作安排。

二、確定審計(jì)工作重點(diǎn)

對(duì)縣市（區(qū)）委書記，重點(diǎn)審計(jì)和評(píng)價(jià)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展、制定重大經(jīng)濟(jì)決策、加強(qiáng)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理和監(jiān)督情況；對(duì)縣市（區(qū)）長(zhǎng)，在全面檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和效益的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)和評(píng)價(jià)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，以及財(cái)政、金融、耕地保護(hù)、節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)、保障和改善民生等政策的執(zhí)行情況及其效果，重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行，以及有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成等情況。特別是關(guān)注財(cái)政資金管理、地方政府性債務(wù)、社會(huì)保障資金、保障性住房等方面存在的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和問題；對(duì)市直部門、單位，在全面檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和效益的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)和評(píng)價(jià)部門職責(zé)履行、重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行、有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行及其效果，以及有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成等情況。

三、規(guī)范審計(jì)報(bào)告

根據(jù)兩辦《規(guī)定》，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：（1）審計(jì)依據(jù)；（2）實(shí)施審計(jì)的基本情況，包括審計(jì)起止時(shí)間、審計(jì)范圍和內(nèi)容、審計(jì)方法；（3）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及其分工情況；（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要業(yè)績(jī)；（5）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任界定；（6）總體審計(jì)評(píng)價(jià)意見；（7）審計(jì)建議。應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有針對(duì)性地向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位提出改進(jìn)工作的意見和建議；（8）整改要求和補(bǔ)救途徑。審計(jì)報(bào)告結(jié)尾部分，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位明確提出整改要求和整改期限。

審計(jì)結(jié)果報(bào)告是在審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)上精簡(jiǎn)、提煉而成，其實(shí)質(zhì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告保持一致。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要業(yè)績(jī)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題應(yīng)當(dāng)高度概括，在不影響報(bào)告使用人閱讀理解的情況下，問題產(chǎn)生的背景、過程和細(xì)節(jié)可以不作表述。責(zé)任界定僅表述為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任，界定責(zé)任的依據(jù)和理由可以不進(jìn)行表述。定性依據(jù)及處理（處罰）依據(jù)、處理（處罰）意見可以不在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映。

四、注重結(jié)果運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，紀(jì)委監(jiān)察、組織人事、審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)單位，根據(jù)各自的職能，在領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理、選拔任用、表彰獎(jiǎng)勵(lì)、目標(biāo)考核等工作中或作出組織處理、紀(jì)律處分等決定時(shí)，將審計(jì)結(jié)果作為重要依據(jù)。

1.紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和組織人事部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果的不同情況作出處理：（1）對(duì)任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在違紀(jì)違規(guī)問題，但不構(gòu)成黨紀(jì)政紀(jì)處分的領(lǐng)導(dǎo)干部，依照有關(guān)規(guī)定聯(lián)合或單獨(dú)采取誡勉談話、限期整改、建議召開領(lǐng)導(dǎo)班子專題研究分析會(huì)議、情況通報(bào)等措施；（2）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入干部廉政檔案，作為考核干部廉政情況的依據(jù)之一；（3）必要時(shí)通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況。

2.組織部門應(yīng)把審計(jì)結(jié)果充分運(yùn)用到干部管理工作中去：

（1）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況評(píng)定為合格的，作為其提拔使用、評(píng)先評(píng)優(yōu)的重要依據(jù)之一；（2）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況評(píng)定為基本合格的，由組織部門向黨委提出對(duì)其不得提拔重要或不安排在重要崗位或調(diào)整職務(wù)的建議，并對(duì)其進(jìn)行誡勉談話；（3）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況評(píng)定為不合格的，有組織部門向黨委提出對(duì)其免職的建議，已經(jīng)離任并安排工作的，也可由組織部門向黨委提出對(duì)其予以免職的建議。

五、加強(qiáng)審計(jì)整改督查

1.審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在單位財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，在《審計(jì)結(jié)果報(bào)告》和《審計(jì)處理決定》中，提出整改意見和建議，并以書面形式送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位應(yīng)該針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和揭露的違法違規(guī)問題以書面形式向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)告審計(jì)整改情況，同時(shí)抄報(bào)紀(jì)委和組織部。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要定期組織紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)整改意見和建議的落實(shí)情況進(jìn)行檢查和督查。聽取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改意見和建議的落實(shí)情況，檢查責(zé)任人處理情況和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理到位情況，看領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)審計(jì)整改意見和建議的會(huì)議研究記錄、內(nèi)部控制制度建立健全情況和審計(jì)整改效果。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)定期召開成員單位會(huì)議，聽取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改督查情況匯報(bào)。對(duì)認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改意見和建議，且富有成效的單位和個(gè)人予以肯定；對(duì)整改不及時(shí)的單位和個(gè)人實(shí)行跟蹤督辦，促其整改落實(shí)到位；對(duì)不報(bào)送整改報(bào)告、推諉責(zé)任、屢查屢犯、庇護(hù)違法違規(guī)行為、無(wú)正當(dāng)理由拒不接受整改的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組將責(zé)成被審計(jì)單位，根據(jù)各自職能依法依規(guī)追究相關(guān)人員責(zé)任。

（作者單位：宜春市審計(jì)局）