抓源頭、控過程、重結(jié)果，加強(qiáng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系建設(shè)

文_國(guó)網(wǎng)江西省電力公司 劉 勇

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系指標(biāo)偏重單一的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)，評(píng)價(jià)手段也局限于事后結(jié)果的考核。近年來，省公司以提升集約化管理水平為目標(biāo)，引入全過程管理理念，創(chuàng)新財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理體系，建成以“抓源頭、控過程、重結(jié)果”為管理主線的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)閉環(huán)管理體系，將國(guó)網(wǎng)公司財(cái)力集約化管理要求進(jìn)一步量化，并將其植入財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)中，發(fā)揮財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)源頭導(dǎo)向和抓手作用，協(xié)同“三集五大”體系建設(shè)。

抓源頭，強(qiáng)化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)是源頭導(dǎo)向，在指標(biāo)設(shè)計(jì)上，以國(guó)網(wǎng)公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)績(jī)效與財(cái)務(wù)能力指標(biāo)為提升，以輔助決策指標(biāo)和定性指標(biāo)為深化補(bǔ)充。建設(shè)后的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系加強(qiáng)了集約化管理導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)了與企業(yè)管理目標(biāo)的有效聯(lián)動(dòng)。

豐富指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)目標(biāo)。指標(biāo)體系在設(shè)計(jì)上堅(jiān)持提升集約化和精益化管理水平原則：一是提升財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與公司目標(biāo)的聯(lián)動(dòng)性，促進(jìn)向集約化運(yùn)作轉(zhuǎn)變，發(fā)揮源頭導(dǎo)向作用；二是提高財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)對(duì)公司戰(zhàn)略的敏感性，突出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的導(dǎo)向作用；三是從多個(gè)角度設(shè)置財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，滿足公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析和輔助決策支持需求；四是夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提升公司財(cái)務(wù)專業(yè)管理水平，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，為提升集約化管理水平提供根本保障。

分類設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。充分考慮指標(biāo)設(shè)計(jì)的時(shí)效性、易觀測(cè)性和可考量性，確保所設(shè)計(jì)的指標(biāo)便于操作和管理。具體表現(xiàn)為在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)過程中，對(duì)指標(biāo)的內(nèi)容、層次進(jìn)行深入分析和挖掘，再結(jié)合公司實(shí)際情況構(gòu)建財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。定量指標(biāo)方面，以國(guó)網(wǎng)公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合公司實(shí)際情況，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中需重點(diǎn)關(guān)注和解決的問題，優(yōu)化完善資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)。定性指標(biāo)方面，以突出財(cái)務(wù)管理性、提升工作主觀努力性、減少客觀性因素為原則，修訂每年財(cái)務(wù)管理定性評(píng)價(jià)、財(cái)力集約化管理、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)標(biāo)體系。

加強(qiáng)指標(biāo)體系的系統(tǒng)性建設(shè)。零散孤立的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析價(jià)值不高，只有將孤立的指標(biāo)組合起來形成體系，才能深刻、全面地反映公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。對(duì)此，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)根據(jù)數(shù)據(jù)來源的不同，分為純財(cái)務(wù)指標(biāo)、純業(yè)務(wù)指標(biāo)和混合型指標(biāo)；指標(biāo)主題是根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的類型，搭建相互關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，深刻反映公司經(jīng)營(yíng)管理過程中的各方面情形。

做好指標(biāo)體系的導(dǎo)向化建設(shè)。根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司年度財(cái)力集約化考評(píng)體系專業(yè)分值分布情況，并結(jié)合當(dāng)年財(cái)務(wù)工作安排，公司將對(duì)供電類單位納入評(píng)價(jià)的預(yù)算管理、會(huì)計(jì)信息、電價(jià)電費(fèi)、資金管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、稽核評(píng)價(jià)6個(gè)專業(yè)的基本分權(quán)重設(shè)為15%、15%、14%、14%、28%、14%；對(duì)非供電類單位納入評(píng)價(jià)的5個(gè)專業(yè)（電價(jià)電費(fèi)專業(yè)不評(píng)價(jià)）基礎(chǔ)評(píng)價(jià)得分，按實(shí)際分乘以100/86的權(quán)重調(diào)整為100分；年度總分=季度基礎(chǔ)分加權(quán)平均+鼓勵(lì)加分；鼓勵(lì)加分項(xiàng)滿分10分，對(duì)于典型經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化、管理創(chuàng)新、人才建設(shè)等加分項(xiàng)中不具有對(duì)應(yīng)工作內(nèi)容的指標(biāo)不予加分。

控過程，多維評(píng)價(jià)手段并舉

建成財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系僅實(shí)現(xiàn)源頭導(dǎo)向作用，實(shí)施的效果還取決于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的執(zhí)行是否到位。為此，公司依托信息技術(shù)平臺(tái)，引入指標(biāo)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，同時(shí)借助對(duì)標(biāo)排名、財(cái)務(wù)稽核、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等多維評(píng)價(jià)手段，努力踐行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)過程，確保將財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)源頭導(dǎo)向落到實(shí)處，切實(shí)提高公司集約化管理水平。

實(shí)施評(píng)價(jià)指標(biāo)動(dòng)態(tài)調(diào)整。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作中，指標(biāo)體系相對(duì)固定，更新速度較慢。近年來，隨著外部環(huán)境變化的不斷加快，公司發(fā)展目標(biāo)的不斷調(diào)整，傳統(tǒng)的靜態(tài)指標(biāo)體系已經(jīng)不能適應(yīng)公司的發(fā)展需要。為此，公司建立了指標(biāo)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，以適應(yīng)公司不同發(fā)展階段的需要。在篩選、甄別、歸納定量與定性財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，以提升集約化管理水平為目標(biāo)，實(shí)施財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的動(dòng)態(tài)調(diào)整，從相關(guān)性、可管理性兩大維度對(duì)指標(biāo)庫進(jìn)行分析，確定每年的評(píng)價(jià)重點(diǎn)，有效銜接資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)標(biāo)體系。

實(shí)施同業(yè)對(duì)標(biāo)排名。借助同業(yè)對(duì)標(biāo)排名，實(shí)施財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，包括資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)專業(yè)管理、財(cái)務(wù)工作三個(gè)方面的同業(yè)對(duì)標(biāo)。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同業(yè)對(duì)標(biāo)方面，按照國(guó)網(wǎng)公司提出的全面拓展同業(yè)對(duì)標(biāo)深度廣度的要求，深入剖析現(xiàn)狀、尊重實(shí)際、爭(zhēng)取突破，積極發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)標(biāo)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的源頭導(dǎo)向作用。財(cái)務(wù)專業(yè)管理對(duì)標(biāo)方面，每年根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理需要，設(shè)定財(cái)務(wù)專業(yè)對(duì)標(biāo)主題，在基層單位范圍內(nèi)開展對(duì)標(biāo)工作，以經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)的形式，組織各專業(yè)標(biāo)桿候選單位進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，通過講解演示，現(xiàn)場(chǎng)投票的方式?jīng)Q定管理專業(yè)標(biāo)桿，入選公司典型經(jīng)驗(yàn)庫，發(fā)揮典型經(jīng)驗(yàn)的引路作用，在公司系統(tǒng)內(nèi)營(yíng)造“比、學(xué)、趕、幫、超”的良好氛圍。財(cái)務(wù)工作對(duì)標(biāo)方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作精益化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，維護(hù)財(cái)務(wù)工作秩序，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

實(shí)施財(cái)務(wù)稽核。構(gòu)建財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫和財(cái)務(wù)稽核專家?guī)欤劳谢恕半p庫”大力開展財(cái)務(wù)稽核活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)實(shí)施。在稽核過程中，公司要把握好兩個(gè)“結(jié)合”，即現(xiàn)場(chǎng)稽核與在線稽核、日?；伺c專項(xiàng)稽核相結(jié)合。其中，在線稽核工作的開展，依托公司一體化信息平臺(tái)，根據(jù)稽核規(guī)則庫所設(shè)立的規(guī)則，逐步建立常態(tài)化的在線稽核工作機(jī)制。通過在稽核系統(tǒng)中設(shè)置稽核取數(shù)關(guān)系及問題判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各單位的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息實(shí)施自動(dòng)過濾、網(wǎng)上查證、在線分析，定期通報(bào)在線稽核情況及有關(guān)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)過程、狀態(tài)的及時(shí)分析。

重結(jié)果，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)閉環(huán)管理

分析結(jié)果，持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。重結(jié)果分析是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)閉環(huán)管理的前提條件。公司牢牢把握集約化管理“橫向融合，縱向集中”特征，在分析過程中堅(jiān)持做到“兩個(gè)深入”，即橫向分析延伸至業(yè)務(wù)前端，縱向分析深入底層責(zé)任單元，力求抓住本質(zhì)，為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)工作奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。注重將財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析結(jié)果反饋至財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，利用分析結(jié)果持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理。

考核預(yù)警，確保財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)落實(shí)。根據(jù)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的考評(píng)結(jié)果，公司對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)異常的基層單位發(fā)出預(yù)警，對(duì)財(cái)務(wù)稽核中出現(xiàn)問題的單位下達(dá)整改意見書，限期整改并反饋。同時(shí)將財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)果納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制、企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核、綜合計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算體系，以確保財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的考評(píng)結(jié)果不流于形式，真正落到實(shí)處，并作為年度財(cái)務(wù)工作評(píng)先的重要依據(jù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的抓手作用；通過分層次、分類別的督辦，確保財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)落地。