試析營改增在納稅籌劃方面的影響

山東大學(xué) 涂曉靜

在我國現(xiàn)階段社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中，由于我國對外開放力度的不斷加大，在給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了先進的科學(xué)技術(shù)和管理經(jīng)驗的同時，外商企業(yè)大量涌入，為我國的發(fā)展帶來了更多的競爭壓力，國內(nèi)企業(yè)在這種情況下艱難發(fā)展。因此，國家為了鼓勵國內(nèi)企業(yè)的健康發(fā)展，為其制訂了一系列行之有效的政策支持，營改增政策就是其中關(guān)鍵的一種。

一、營改增和納稅籌劃的定義

(一)營改增的定義

“營改增”是營業(yè)稅改增值銳的簡稱，具體來說，是我國政府為了在企業(yè)發(fā)展過程中減少其稅收壓力而制定的一項建構(gòu)性減稅的重要措施。自從2012年初開始在上海市的部分服務(wù)點和交通運輸行業(yè)部門進行試運行之后，受到了社會各界的一致認可，于是在同年8月，開始在全國各地各個行業(yè)之中進行推廣，其前景和未來是非?？捎^的。

(二)納稅籌劃的定義

所謂的納稅籌劃，就是指企業(yè)在其發(fā)展過程中，為了使財務(wù)管理更加規(guī)范、有序而進行的重要舉措。具體來說，就是指企業(yè)按照國家的法律、法規(guī)，進行適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟活動和企業(yè)稅收籌劃工作，其目的是企業(yè)在其發(fā)展過程中為了盡量在合法的情況下減少稅收支出。但是，現(xiàn)在在社會上有很多人對于納稅籌劃并沒有明確的定義，認為它只是一般情況下的偷稅、漏稅行為，這是非常不正確的。本文主要從以下幾點來為大家介紹納稅籌劃的合法性和合理性：

首先，對于企業(yè)自主進行納稅籌劃來說，它是在國家的政策法規(guī)的許可之下進行的，與傳統(tǒng)的偷稅、漏稅有很大的區(qū)別，雖然它在最終目的上也是為了減少企業(yè)的稅收支出，但是其是運用合理的經(jīng)營手段使其運行的。

其次，由于企業(yè)的經(jīng)營活動一般都具有事后性的特點，這就造成了企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的時候，通常在事先不能進行納稅統(tǒng)計。例如，銷售行業(yè)的營業(yè)稅，只有在將產(chǎn)品銷售出去之后才能進行統(tǒng)計，這樣常常會給企業(yè)發(fā)展帶來沉重的稅務(wù)壓力。而企業(yè)進行納稅籌劃就能很好的避免此類事件的發(fā)生，從企業(yè)開始進行經(jīng)營活動的時候就可以對納稅活動進行規(guī)劃，在最低納稅費用的繳納下獲得最多的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

二、營改增在納稅籌劃中的影響

(一)進一步簡化了企業(yè)計稅方法

營改增政策的推行在企業(yè)在的納稅籌劃上面發(fā)生了重大影響，在企業(yè)的營發(fā)展中，納稅金額的多少主要由銷項稅和進項稅兩方面的實際情況共同決定，因此，企業(yè)在進行納稅的時候，就需要綜合考慮這兩方面的影響因素，一般企業(yè)都會采取比較簡單的計稅方法，但是此種方法一經(jīng)選擇，就會造成企業(yè)在短期之內(nèi)無法改變。而國家營改增稅收制度運行之后，企業(yè)就可以根據(jù)自身的實際情況，選擇此類計稅方法來進行納稅金額的制定，既保證了企業(yè)納稅金額的快速計算，有很好的保證了其準確性。

(二)精化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理狀態(tài)

對于新興的營增改政策來說，它可以很好的避免因為稅收支出復(fù)雜而造成的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)混亂狀態(tài)。對于一般企業(yè)來說，其在運營發(fā)展之中，除了本身存在的營業(yè)稅之外還有許多的應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物方面的稅務(wù)支出，這些稅務(wù)支出的計算方式不同且由于分開計算交稅數(shù)額龐大，給企業(yè)進行有效的財務(wù)管理帶來了不便。營增改政策實行之后，企業(yè)內(nèi)部的混合銷售行為中一切屬于交通運輸領(lǐng)域和現(xiàn)代服務(wù)領(lǐng)域的稅務(wù)支出，都可以用營增改的稅率進行計算，其實際繳納金額要比普通稅率計算方法計算出來的少得多。

(三)營增改政策的制定，可以有效的減少自用應(yīng)用消費稅的指出

對于一個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，不可避免的要進行采購和租賃、雇傭。國家對企業(yè)在經(jīng)營中自用的應(yīng)征消費稅中的汽車、摩托車和游艇等交通工具有明確的規(guī)定，由于作為交通工具其具有明顯的消費屬性，它們的用途是很難界定的，因此絕對不允許企業(yè)私自抵扣進項稅額。在營改增政策實行之后，對其進行了重新調(diào)整，將其作為租賃服務(wù)和單純的運輸工具單獨劃分了出來，不需要進行交稅。這對于企業(yè)的納稅籌劃來說無疑是一個巨大的鼓勵作用，有效的降低了企業(yè)不必要的稅務(wù)支出，促進了企業(yè)的經(jīng)濟快速發(fā)展。

三、結(jié)束語

稅收作為我國財政收入的重要組成部分，是我國經(jīng)濟建設(shè)和政府財政支出的重要支柱，但是由于市場競爭日趨激烈，使得很多企業(yè)在發(fā)展中舉步維艱，加之稅務(wù)壓力過大，非常不利于其長遠、健康發(fā)展。營改增政策就是黨和國家為了解決其沉重的稅務(wù)壓力而制定的新型稅務(wù)政策，有助于更好的促進企業(yè)的快速發(fā)展，進一步推動我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義新中國的建設(shè)。

[1]彭惠蓮.“營改增”稅收改革對通信企業(yè)的影響因素分析[J].中國集體經(jīng)濟,2013(18)

[2]譚久均,譚光榮,劉建民.納稅籌劃系列之七:處理固定資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注稅收籌劃[J].時代財會,2001(08)

[3]馮秀娟,魏曼.增值稅“擴圍”改革對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響分析——以上海市“營改增”試點政策為例[N].北京市經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報,2013(01)

[4]劉小龍.營改增后企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的探索與建議——以上海地區(qū)營改增試點企業(yè)具體實施為例[J].中國管理信息化,2013(08)

[5]楊霞光.考慮購貨對象增值稅納稅人身份的納稅籌劃[J].財會月刊,2008(21)