中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及改進措施研究

立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）江蘇分所 楊曉芳

一、前言

我國中小企業(yè)以民營企業(yè)為主，往往忽視了財務(wù)管理在企業(yè)管理核心作用，硬件上財務(wù)管理設(shè)施的陳舊；軟件上經(jīng)營者思想陳舊落后，財務(wù)管理人員技術(shù)低下，導(dǎo)致企業(yè)管理單向發(fā)展，財務(wù)管理的核心作用無法充分發(fā)揮，不利于中小企業(yè)的長遠發(fā)展。從現(xiàn)況來看，財務(wù)管理存在的問題主要有以下幾個方面：

(1)融資困難，負債經(jīng)營

(2)投資決策方面存在不科學(xué)或者盲目心態(tài)

(3)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低下

(4)財務(wù)管理系統(tǒng)過于陳舊

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟的主體，融資渠道狹窄、企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)低、管理混亂種種問題的出現(xiàn)，嚴重阻礙中小企業(yè)的長期發(fā)展。筆者將從這三方面問題著手進行研究和問題的具體分析，以便更好地得出解決問題的方法和措施。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟體系中一支最活躍的部分，其優(yōu)勢在于生產(chǎn)規(guī)模相比大企業(yè)小，經(jīng)營運作方式靈活多樣，生產(chǎn)成本相對較低。然而目前大多數(shù)中小企業(yè)在經(jīng)營過程中往往要面臨各種各樣的問題，其中最為突出和棘手的就是資金的短缺、財務(wù)管理的混亂嚴重制約著中小企業(yè)的健康發(fā)展。具體來看有以下幾個方面表現(xiàn)：

(一)融資難，資金嚴重短缺，負債經(jīng)營

中小企業(yè)不同于傳統(tǒng)大企業(yè)有著雄厚的資金鏈條，基本上都是民營企業(yè)，由單人或者幾個人維持企業(yè)的經(jīng)營，其融資渠道也是相對單一狹窄。這也就是直接反映出中小企業(yè)融資能力弱，一旦出現(xiàn)資金的短缺，企業(yè)將步履維艱，甚至只能宣告破產(chǎn)。

中小企業(yè)傳統(tǒng)融資方式有內(nèi)部集資和銀行貸款或者民間借貸兩種方式。中小企業(yè)由于大多是民營企業(yè)，其本身經(jīng)營規(guī)模小、可信度低、償還能力差這些因素就制約了中小企業(yè)并不能很順利的從銀行獲取貸款，另一方面中小企業(yè)急需融資與銀行繁瑣手續(xù)的反差也使得中小企業(yè)始終受不到銀行方面的青睞；民間貸款則由于利息高、起點高，也讓中小企業(yè)望而卻步。部分中小企業(yè)為了追求利益最大化，將生產(chǎn)成本一再降低，采取資產(chǎn)負債率高的經(jīng)營方式。這樣大大增加了企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險系數(shù)，導(dǎo)致后面高額的利息，償還債務(wù)越來越重。

(二)中小企業(yè)財務(wù)制度有缺陷，管理者投資決策有著不科學(xué)或者盲目心態(tài)

中小企業(yè)多數(shù)為民營企業(yè)，其管理思想受經(jīng)營者個人思想支配，基本以個人或者多人集權(quán)的形式進行企業(yè)管理，即管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一。在這種集權(quán)式管理模式下，有下級絕對服從上級，無民主、無法制、無科學(xué)，嚴重損害了員工的個人利益和主觀能動性的發(fā)揮，必將影響中小企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)發(fā)展。

中小企業(yè)以民營企業(yè)為主體，企業(yè)管理者本身財務(wù)管理意識不強，經(jīng)營規(guī)模小導(dǎo)致其不區(qū)分會計與財務(wù)的工作，往往會計財務(wù)分工不明確，甚至?xí)媮碜鲐攧?wù)的工作；其次企業(yè)管理者本身不具備專業(yè)財務(wù)管理知識和經(jīng)驗，疏于對財務(wù)人員的管理和指導(dǎo)，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，大大降低了中小企業(yè)財務(wù)管理中的工作效率。

多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營者認為持有的現(xiàn)金越多是一件好事，并且不斷地通過各種方式籌資，使得優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)與劣質(zhì)資金魚龍混雜，降低了企業(yè)信用。資金運用和投資能力的缺乏導(dǎo)致資金使用過程中浪費和堆積不流通，降低了企業(yè)資金的利用率，嚴重影響了企業(yè)的盈利。

(三)中小企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低下，分工不明

會計人員管理財務(wù)工作是中小企業(yè)財務(wù)管理中的一個通病，實質(zhì)上并無單獨的財務(wù)管理部門，而是將會計與財務(wù)管理合并處理，這也就直接導(dǎo)致財務(wù)管理的混亂和辦公效率低下。另一方面，中小企業(yè)財務(wù)人員往往并不具備專業(yè)的財務(wù)知識技能，對于財務(wù)管理沒有一個正確的理念和指導(dǎo)。

(四)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)落后，財務(wù)分析工具陳舊

在我國多數(shù)中小企業(yè)中仍然使用傳統(tǒng)的核算制度，信息化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)備及建設(shè)嚴重落后。財務(wù)人員對于新的財務(wù)分析技術(shù)和工具知識薄弱，嚴重降低了財務(wù)管理的有效性。另外由于大多數(shù)企業(yè)都是傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，所以在實際操作中也很難用科學(xué)方式進行財務(wù)管理。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理問題改進措施的分析研究

中小企業(yè)在財務(wù)管理中的問題是國家由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變過程中出現(xiàn)的正?，F(xiàn)象。中小企業(yè)的健康發(fā)展不僅需要企業(yè)內(nèi)部的改進，也需要國家相關(guān)部門的支持和指導(dǎo)。

(一)解決融資問題，創(chuàng)新融資集資方式，開拓多種渠道

首先對于企業(yè)本身來說，中小企業(yè)在融資過程中要引入優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)，提升本身產(chǎn)品的競爭力和品質(zhì)，同時增強企業(yè)資金的流通性，將更多地資金用在重點領(lǐng)域，達到資金的高效利用。其次，政府應(yīng)當出臺相關(guān)對于中小企業(yè)的資金扶持政策，開辟疏通融資渠道，幫助促進中小企業(yè)發(fā)展，從而促進國家經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)貸款方面，政府也應(yīng)設(shè)立相關(guān)的中小企業(yè)融資機構(gòu)，方便高效的為中小企業(yè)提供及時的貸款服務(wù)。

(二)建議完善的財務(wù)管理制度，準確定位投資方向，做到資金的高效利用

近年來的調(diào)查研究表明，我國的中小企業(yè)大多財務(wù)管理制度不完善不規(guī)范。作為民營企業(yè)，生產(chǎn)的規(guī)模小，在企業(yè)經(jīng)營決策方面具有專制性、個人化傾向。其次企業(yè)管理者財務(wù)管理知識匱乏，導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部分工不明、職責(zé)不清以及個別人為了利益做假賬、貪污等腐敗行為叢生。另一方面一些中小企業(yè)財務(wù)管理制度形同虛設(shè)，財務(wù)人員無章可循，也沒有相應(yīng)的規(guī)范制度制約。由此一來，便縱容了某些財務(wù)人員徇私舞弊的行為，嚴重損害了企業(yè)的利益。同時，財務(wù)人員的任用在中小企業(yè)中往往帶有血緣、親戚性質(zhì)，這也妨礙了管理制度約束作用的發(fā)揮。

中小企業(yè)在財務(wù)管理制度上的完善和創(chuàng)新，可以充分協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營者和投資者的利益，從而保障資金流向和投資有效利用，也是對于利益雙方財務(wù)合約的重新調(diào)整和統(tǒng)籌。中小企業(yè)財務(wù)管理制度完善主要有兩種方法：一是建議完整的財務(wù)業(yè)務(wù)的價值鏈條。傳統(tǒng)中小企業(yè)往往財務(wù)人員未能及時了解業(yè)務(wù)人員的信息，以至于導(dǎo)致整個生產(chǎn)與銷售當中的資金流向不明確，大大增加了資金投資的風(fēng)險。二是規(guī)范的財務(wù)控制體制，包括財務(wù)人員的操作規(guī)范和風(fēng)控制度。對財務(wù)人員在財務(wù)預(yù)算、結(jié)算以及財務(wù)評價方面做到實時的控制和反饋制度；資金風(fēng)控方面，設(shè)立多方面的預(yù)防措施，對財務(wù)管理做到一個保障性作用；進一步創(chuàng)新財務(wù)控制，對于財務(wù)效果和效率上的有效控制對中小企業(yè)在發(fā)展中起著關(guān)鍵性的作用。有效地財務(wù)控制可以在企業(yè)現(xiàn)金流動、存貸、信用上都得到一個良好的控制和效率提高。

強化財務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息化的財務(wù)管理，重點放在財務(wù)管理的分析上。首先要提高財務(wù)人員道德素質(zhì)，熟知我國在財務(wù)方面的法律法規(guī)，遵守我國對于財務(wù)人員的職業(yè)要求和道德規(guī)范，樹立正確的財務(wù)理念和職業(yè)操守。其次提倡和促進財務(wù)人員的創(chuàng)新精神，提高創(chuàng)新意識，做到對于財務(wù)分析的創(chuàng)新管理。

(三)實現(xiàn)財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，做到與時俱進的最新管理模式

重點著力于財務(wù)管理的分析上。讓財務(wù)人員在單純枯燥的數(shù)字報表中轉(zhuǎn)向?qū)ω攧?wù)實時調(diào)查分析上去。財務(wù)人員對財務(wù)的實時分析和反饋，讓企業(yè)在管理和運營過程中能夠及時調(diào)整，確保資金鏈條的順利流通回籠。

(四)建議一套完善的財務(wù)人員管理監(jiān)督制度，嚴格規(guī)范職業(yè)操守

中小企業(yè)以民營企業(yè)為主體，傳統(tǒng)上企業(yè)員工與創(chuàng)立者大多有著親近關(guān)系，這樣的情況也就造成企業(yè)管理的混亂。盡管如此，企業(yè)管理者與投資者的財務(wù)經(jīng)濟合約關(guān)系卻是客觀存在的事實。因此為防止企業(yè)管理者中為獲取個人利益而造成財務(wù)風(fēng)險，必須建議一套嚴格的懲戒監(jiān)督機制。包括企業(yè)內(nèi)部各級部門互相監(jiān)督、制約，做到出現(xiàn)問題可以公平公正的解決，并且階段性進行業(yè)績考核制度。除此之外，在企業(yè)之外的監(jiān)督可不定期聘請會計事務(wù)所審計調(diào)查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正解決。

四、結(jié)束語

通過中小企業(yè)財務(wù)管理中存在主要問題及改進措施進行的分析和研究，通過筆者在本文中的探討，中小企業(yè)財務(wù)管理中需要企業(yè)本身、政府、財務(wù)管理人員三方面共同努力才可以促進中小企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。尤其是在財務(wù)管理人員的管理和專業(yè)培訓(xùn)上，實時的財務(wù)分析可以有效率的避免資金的無效使用和縮小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險并能及時采取有效措施解決問題。只有這樣才能夠極大提高中小企業(yè)財務(wù)管理能力和管理水平。

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