探討混凝土企業(yè)中全面預(yù)算的實施

廣西柳州大都混凝土有限公司 何葉

一、關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容

整個企業(yè)管理中預(yù)算是做好內(nèi)部管理的前提，且基于企業(yè)管理控制的基礎(chǔ)，企業(yè)預(yù)算管理的成效直接決定著企業(yè)各部門業(yè)績評價與管理落實程度。從這一點來說，企業(yè)的預(yù)算管理不僅具有強制性，同時還具有戰(zhàn)略性與全員參與性。所以，要想把企業(yè)管理到位，預(yù)算管理是不能忽略和輕視的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)預(yù)算管理中，委托者與代理者間的一種契約關(guān)系決定了整個管理的層次性與管理的有效性。立足于數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)間的對比，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的分解與細(xì)化，財務(wù)方面各項系數(shù)落實與績效考核等各方面成本支出，都應(yīng)納入企業(yè)的預(yù)算管理范疇。所以，簡單闡述，企業(yè)的預(yù)算管理是屬于計劃的范圍，但由于其管理內(nèi)容涉及到整個企業(yè)的各個部分與成員，并參與業(yè)績考核與企業(yè)經(jīng)營的數(shù)據(jù)情況，所以企業(yè)的預(yù)算也是一種對于企業(yè)資源的規(guī)劃設(shè)計，是一種計劃與市場機制相結(jié)合的管理內(nèi)容。

另外，由于企業(yè)預(yù)算實務(wù)中不僅涉及到了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展方向、成本投入傾向、與相關(guān)的獎懲制度等，所以企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的同時，與財務(wù)性指標(biāo)的聯(lián)系是非常密切的。特別是企業(yè)預(yù)算中對于編制類預(yù)算的實施，對于預(yù)算執(zhí)行過程中的管理，對于預(yù)算的落實情況的考核與評價，都關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部各管理層的利益分配與相關(guān)的監(jiān)督管理激勵內(nèi)容。所以，企業(yè)的預(yù)算是決定企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要方向，涉及到大量的表格與數(shù)據(jù)，決定了企業(yè)未來的發(fā)展方向，監(jiān)控著企業(yè)正常運營的各項財務(wù)指標(biāo)。

二、混凝土企業(yè)中全面預(yù)算的實施

經(jīng)濟不斷發(fā)展及國民經(jīng)濟不斷騰飛的大背景下，建筑業(yè)迎來重要的發(fā)展機遇。而這些對于混凝土企業(yè)來說是相當(dāng)有利的，因此，在不斷擴大的產(chǎn)能與銷售量上，如何進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算實施，決定了混凝土企業(yè)自身發(fā)展方向，也決定了混凝土企業(yè)內(nèi)部管理能力是否能順利升級。而目前，由于我國企業(yè)在預(yù)算管理方面起步較晚，很多企業(yè)的預(yù)算水平還處于初級階段，在實際計劃與應(yīng)用過程中還存在許多的問題。特別是對企業(yè)預(yù)算管理的認(rèn)識程度與執(zhí)行能力這兩個方面上存在很大的提升空間。而混凝土企業(yè)具有其自身的行業(yè)特征，在進(jìn)行管理與預(yù)算統(tǒng)籌時，其針對性也會相應(yīng)不同。因此，如何做好混凝土企業(yè)的全面預(yù)算工作就顯得尤為重要?？偟姆治觯炷疗髽I(yè)可以從以下幾方面入手：

(一)混凝土企業(yè)應(yīng)提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識程度

目前作為生產(chǎn)性企業(yè)，混凝土企業(yè)很多時候把全面預(yù)算簡單定位于一種財務(wù)預(yù)算。這種定位也就把本屬于企業(yè)全員性參與的預(yù)算工作，限定于企業(yè)財務(wù)部的工作范圍。甚至認(rèn)為企業(yè)的預(yù)算工作就是財務(wù)部分“卡錢”的工作，通過“卡錢”來控制企業(yè)支出的相關(guān)計劃與措施。而實際上，雖然企業(yè)的預(yù)算管理制訂與執(zhí)行，監(jiān)督與考核最終都落實為財務(wù)部門的預(yù)算表格，而實質(zhì)上，企業(yè)全面預(yù)算只是一種從財務(wù)角度進(jìn)行管理。財務(wù)部分在這個過程中起到的作用只是提供科學(xué)而全面的預(yù)算編制方法與原則，并匯集各項支出與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行匯兌與分析，進(jìn)而來得出企業(yè)整個預(yù)算情況的分析表格與成效報告。這種不到位的認(rèn)識，降低了企業(yè)全員的預(yù)算執(zhí)行參與度，使得全面預(yù)算工作無法有效發(fā)揮。

基于此，立足于混凝土企業(yè)的實際情況，一方面應(yīng)根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)供需求關(guān)系進(jìn)行全面的了解，結(jié)合企業(yè)自身銷售與管理數(shù)據(jù)進(jìn)行銷售與生產(chǎn)預(yù)算制訂。基于這一點，只有立足于混凝土企業(yè)先期的預(yù)算與執(zhí)行情況，通過科學(xué)的分析管理方法來查出企業(yè)在預(yù)算管理方面的不足，再結(jié)合市場情況，有針對性地進(jìn)行調(diào)整才能打開企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。首先，應(yīng)進(jìn)行混凝土企業(yè)各部門的預(yù)算與執(zhí)行分析，如生產(chǎn)部門的原料消耗量，采購情況與相關(guān)的設(shè)備管理與維修成本支出，質(zhì)量檢測部門的監(jiān)督效率與其質(zhì)量合格率間的成本支出，運輸部門的運輸成本與相關(guān)的人員管理制度與支出等等，這些情況都是對市場最實際的反饋。把混凝土企業(yè)中資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出、管理費用、機械設(shè)備支出等都進(jìn)行綜合，再合理預(yù)測下一個年度的支出、成本與利潤等，進(jìn)而針對相關(guān)的部門與崗位進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)細(xì)分與下達(dá)，以全員參與為原則，責(zé)任落實到人，真正把預(yù)算做到全面細(xì)致。

(二)混凝土企業(yè)應(yīng)立足于實際需求升級預(yù)算管理模式

由于混凝土企業(yè)在預(yù)算管理時所采用的管理模式一成不變，在激烈的市場競爭下，很多預(yù)算管理模式已經(jīng)不再適應(yīng)企業(yè)的實際需求。這也就造成了企業(yè)在預(yù)算管理與執(zhí)行方面的失效與不足。因此，一方面應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際需求，從固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算，零基預(yù)算與概率預(yù)算等方法中進(jìn)行選擇。一旦選擇之后，就應(yīng)從始至終堅持這一項預(yù)算方法執(zhí)行。鑒于混凝土企業(yè)目前情況來說，項目貨款拖欠嚴(yán)重，在應(yīng)收賬款大，催收工作方面存在著很大的難度，很多時候，甚至?xí)捎谫~款拖太久而影響到整個企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。而當(dāng)前，使用增量或者減量預(yù)算編制方法，再結(jié)合混凝土企業(yè)實際情況就可以有效提高企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理成效。

另一方面，由于在混凝土企業(yè)內(nèi)部管理中，各部門與整個企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)有所不同，預(yù)算松弛的情況很常見，也就很容易引發(fā)各利益集團(tuán)間的沖突，甚至出現(xiàn)消極性應(yīng)付與抵觸情況?？紤]到這一點，混凝土企業(yè)一方面應(yīng)從合同內(nèi)容執(zhí)行方面抓起，對于各項合同內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)與生產(chǎn)調(diào)度情況進(jìn)行全面的會審，緊跟市場情況進(jìn)行銷售情況追蹤，進(jìn)而為預(yù)算執(zhí)行與成本核查做好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。特別是在信息對稱性方面就做好平衡，保障預(yù)算數(shù)據(jù)與現(xiàn)行的財務(wù)各項數(shù)據(jù)及時可靠。而當(dāng)下級對上級部門提交相關(guān)的預(yù)算申請表時，財務(wù)部門也就可以有更多的參考數(shù)據(jù)來進(jìn)行各部門私有信息的審核，可以借此更深入地了解企業(yè)內(nèi)部管理真實情況。這些情況與信息的增加，也就進(jìn)一步提高了混凝土企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算時的科學(xué)性。另外，越齊全的信息，也就越有機率來避免下級提出過于松弛的預(yù)算得以通過審查的現(xiàn)象。

(三)混凝土企業(yè)應(yīng)全面深化預(yù)算控制與考評機制

混凝土企業(yè)由于跟訂單生產(chǎn)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時，重編制、輕執(zhí)行的情況非常常見。這一方面反映出混凝土企業(yè)內(nèi)部管理松散，管理效率低下。另一方面也能看出，混凝土企業(yè)在全面預(yù)算的控制與考評工作中還有很大的提升空間?；诖?，混凝土企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到全面預(yù)算的執(zhí)行并不僅僅是指把預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行對比，及得到差值的過程。而應(yīng)對其差異進(jìn)行統(tǒng)計學(xué)意義上的分析，定點定量進(jìn)行原因分析與得出措施。作為一個系統(tǒng)性工作，首先，混凝土企業(yè)應(yīng)把各部門所提交的預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行審查，再根據(jù)其每個季度的財務(wù)情況表格進(jìn)行細(xì)分，把其每個生產(chǎn)工序與管理過程成本進(jìn)行細(xì)化分析。再結(jié)合市場情況，參照其它同等級企業(yè)的經(jīng)營管理與財務(wù)數(shù)據(jù)，分析自身差異，并以此為根據(jù)進(jìn)行各部門領(lǐng)導(dǎo)與員工的工作績效考核。根據(jù)歷年利潤對比來確定本年度企業(yè)的最終預(yù)算執(zhí)行效果。扎實的基礎(chǔ)工作，全面預(yù)算與績效掛鉤有效結(jié)合，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用。同時，企業(yè)應(yīng)把全面預(yù)算的控制與考評工作作為長期工作來抓，使得全面預(yù)算的實施有效發(fā)揮，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

三、結(jié)束語

總的來說，混凝土企業(yè)應(yīng)立足于自身資源，通過合理與科學(xué)性的激勵與考核措施，把全面預(yù)算控制措施細(xì)分到各部門各員工。聯(lián)系信息化管理方式方法，把財務(wù)系統(tǒng)與生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、供應(yīng)環(huán)節(jié)、運輸過程信息等進(jìn)行共享。保證信息全面流通的同時，提高各部門管理的透明度，嚴(yán)格預(yù)算管理，提高管理效率，最終達(dá)到企業(yè)的發(fā)展與壯大。

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[2]杜躍文.混凝土企業(yè)面臨的收款困境及其對策[J].科技資訊,2013

[3]惠志華.探討企業(yè)全面預(yù)算中的實務(wù)問題[J].投資理財,2011