煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實踐與思考

錫林郭勒盟錫林浩特煤礦 宋民

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實踐與思考

錫林郭勒盟錫林浩特煤礦 宋民

本文以某煤炭公司的內(nèi)部控制建設(shè)實踐為例進行實證研究，提出了煤炭企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，從組建專門的機構(gòu)、加強培訓(xùn)和宣傳、分析內(nèi)部控制有關(guān)制度并加以優(yōu)化、不斷改進內(nèi)控有關(guān)內(nèi)容編制內(nèi)控手冊四個方面分析了該公司內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀。從安全管理、固定資產(chǎn)管理、采購管理、信息系統(tǒng)四個方面闡明了優(yōu)化該公司內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)。希望通過該案例的探討對我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)有一定的借鑒意義

煤炭企業(yè) 內(nèi)部控制建設(shè) 對策

隨著社會的發(fā)展以及市場競爭的日趨激烈，企業(yè)開始注重自身的內(nèi)部控制管理，并且在實踐中積累了大量的經(jīng)驗。2012年3月，國資委提出應(yīng)全面提升企業(yè)管理水平，鼓勵央企探索管理模式的創(chuàng)新，使其管理模式從傳統(tǒng)的粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化、精細化，在管理模式創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的持續(xù)發(fā)展，為經(jīng)濟社會發(fā)展貢獻力量。某煤炭公司是很具實力的一家煤炭企業(yè)，從1999成立至今，始終保持著相對較快的發(fā)展速度，尤其是近量年來在煤炭企業(yè)重組、資源整合的形勢下，其獲得很大的發(fā)展。然而面對2012年煤炭經(jīng)濟狀況進入一個低迷的妝容，煤炭企業(yè)生產(chǎn)運作壓力不斷增加，該公司積極貫徹落實國家提出的央企管理水平提高的精神，主動開展內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，使其管理水平不斷優(yōu)化升級，為煤炭企業(yè)探索出一條可持續(xù)發(fā)展的道路。本文在闡明煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必要性的基礎(chǔ)上，分析該公司內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀，闡明了優(yōu)化內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)，以期為煤炭企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

煤炭企業(yè)運作管理過程中具有一些傳統(tǒng)的行業(yè)特點。首先，生產(chǎn)過程不夠精細，“粗放”是煤炭企業(yè)運作的代名詞。盡管現(xiàn)階段業(yè)界引入了新近的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，然而其仍然非?！按帧薄Ｆ浯?，許多煤炭職工具有偏低的受教育程度，在井下工作中經(jīng)過長期積累形成一種獨特的“文化”，而粗暴、荒蠻的管理手段依舊沒有消除。盡管隨著科技的不斷進步，許多高級的采煤手段引入到生產(chǎn)經(jīng)營中，先進設(shè)備與高素質(zhì)員工不斷增加，盡管情形有所改觀，然而由于受到從前管理模式的影響，仍然未獲得徹底的改變。再次，煤炭行業(yè)生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，產(chǎn)成品的計量與設(shè)備管理、材料投入均與別的領(lǐng)域存在明顯的差異，同時政府對煤炭安全生產(chǎn)管理日益增強，針對煤炭行業(yè)的核算制度不斷涌現(xiàn)，在內(nèi)部控制建設(shè)中存在著特殊性。

內(nèi)部控制管理涉及到企業(yè)所有相關(guān)者，主要是為了實現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營目標，一方面屬于現(xiàn)代企業(yè)管理自身經(jīng)濟活動過程中選擇的管理方式，另一方面還屬于公司有效的管理體系里面必不可少的重要內(nèi)容之一。煤炭企業(yè)加強內(nèi)部控制旨在確保自身資產(chǎn)安全、管理科學(xué)合理、財務(wù)數(shù)據(jù)客觀全面，同時為了提高生產(chǎn)運作成效，推動自身發(fā)展戰(zhàn)略順利實現(xiàn)。所以構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制制度，切實做好風險的預(yù)防以及解決工作，對煤炭企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用。

二、某煤炭公司內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀分析

(一)組建專門的機構(gòu)

按照該公司文件精神同時充分考慮自身具體狀況，公司組建了專門的機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)小組），具體由董事長擔任組長，總經(jīng)理擔任副組長，總會計師擔任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任，每一個單位的負責人為成員，認真開展內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作。從組織層面為做好內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。

(二)加強培訓(xùn)和宣傳

該公司下發(fā)了《實施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)定》的通知，同時總結(jié)有關(guān)培訓(xùn)宣傳材料，先后對企業(yè)副總工以上及各區(qū)隊、部室負責人開展了針對性的教育，并且發(fā)行《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》冊子。有效發(fā)揮調(diào)度會議、財務(wù)月刊等方式進行宣傳，傳播內(nèi)部控制的作用和價值，闡明相關(guān)理論，切實加強職工內(nèi)控思想教育工作，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，切實強化執(zhí)行力度，并不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，通過宣傳培訓(xùn)，使公司大部分職工充分認識到內(nèi)控工作的重要性，從而為今后順利開展內(nèi)控工作打下了堅實的基礎(chǔ)。

(三)分析內(nèi)部控制有關(guān)制度并加以優(yōu)化

內(nèi)控制度的建立與優(yōu)化是內(nèi)控建設(shè)的其中一個組成部分，按照自身經(jīng)營范圍、資產(chǎn)規(guī)模等對內(nèi)控制度進行制定并加以優(yōu)化，利用各種控制活動為公司順利發(fā)展提供保障。首先，堅持“一合理”的指導(dǎo)思想，即合理設(shè)置公司機構(gòu)、崗位及其職責權(quán)限。分離那些不相容職務(wù)，充分保障各個機構(gòu)與崗位的權(quán)責清晰，彼此監(jiān)督和制衡，所有單位以及個人均沒有權(quán)力超越內(nèi)部控制制度。其次，二嚴格。一是嚴格掌控關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，利用合適的制度為業(yè)務(wù)流程提供保障；二是嚴格掌控關(guān)鍵點。再次，三到位。第一，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的到位；第二，人事、銷售、采購管理制度到位；第三，安全生產(chǎn)制度到位。安全是發(fā)展的強力保障，為此公司構(gòu)建起《職業(yè)健康安全管理體系》。按照以上的規(guī)定，其對當前制度加以分析總結(jié)，同時與配套指引的相關(guān)內(nèi)容進行有機融合，細致深入的分析所收集的制度，在此基礎(chǔ)上，還充分考慮自身的具體狀況，對有關(guān)制度進行優(yōu)化，共涉及十一個單位，三十多項內(nèi)容，下發(fā)通知讓每一個機構(gòu)進行改進。

(四)不斷改進內(nèi)控有關(guān)內(nèi)容編制內(nèi)控手冊

在優(yōu)化制度的前提下，該公司細致深入的分析了關(guān)鍵流程，明確其中的控制點；同時與配套指引內(nèi)容相結(jié)合，堅持“兩個建設(shè)”的指導(dǎo)思想來改進優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制手冊。第一，切實強化內(nèi)部控制的系統(tǒng)性建設(shè)，在這里，內(nèi)部控制并非單純的獨立的系統(tǒng)，是與企業(yè)各種運作事項緊密融合的，系統(tǒng)性同樣屬于煤炭企業(yè)內(nèi)控的有機組成部分。第二，切實強化企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及長期的目標以及內(nèi)外部環(huán)境條件，將信息化建設(shè)納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中，制定科學(xué)合理的措施，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制不斷發(fā)展。

三、優(yōu)化內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)

(一)安全管理

毫無疑問，對廣大煤炭企業(yè)，安全生產(chǎn)至關(guān)重要，盡管其在內(nèi)部控制體系里面僅僅屬于社會責任的內(nèi)容之一?，F(xiàn)階段，國家政策與公司已經(jīng)將內(nèi)控管理擺在首要位置，在這個背景下，已構(gòu)建起科學(xué)合理的制度體系，例如《職業(yè)健康安全管理體系》等。然而就安生管理而言，煤炭企業(yè)需要堅持精益求精的指導(dǎo)思想不斷優(yōu)化自身的安全管理內(nèi)部控制工作方法和流程，從而能夠推動企業(yè)健康發(fā)展。

(二)固定資產(chǎn)管理

在煤炭企業(yè)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)的份額相對偏大，是確保公司順利安全生產(chǎn)的物質(zhì)保障，在企業(yè)管理中固定資產(chǎn)管理是一個非常繁瑣的系統(tǒng)工程，然而由于煤炭企業(yè)具有一定的特殊性，其不存在固定的生產(chǎn)車間，采掘工作面將會逐漸推進。所以，大多少生產(chǎn)環(huán)境條件非常不好，具有相對偏大的流動性，同時還會頻頻更換。因新技術(shù)引入以及安全規(guī)程的規(guī)定，使得有的設(shè)備被淘汰，非常易于產(chǎn)生許多不良與沉淀資產(chǎn)。該公司盡管已經(jīng)構(gòu)建起較為系統(tǒng)的固定管理制度，然而有的環(huán)節(jié)仍然存在一定的不足，易于產(chǎn)生失控狀態(tài)，這樣，固定資產(chǎn)管理屬于該公司內(nèi)控中的一個短板。在今后的內(nèi)控建設(shè)推進過程中，應(yīng)當細致深入的分析固定資產(chǎn)的狀況。

(三)采購管理

井下作業(yè)是煤礦生產(chǎn)的特征，盡管其產(chǎn)品較為單一，然而其生產(chǎn)非常繁瑣，涉及到諸多道工序。例如地質(zhì)勘探、選礦、開挖、運輸、支護、采煤等。生產(chǎn)活動與器械使用在很大程度上受到地質(zhì)狀況的作用，面臨諸多重大安全隱患的威脅，例如冒頂、透水、瓦斯爆炸等，所用物品非常復(fù)雜同時沒有規(guī)律。以上各種特點使得物資采購的作用非常關(guān)鍵，保證煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)、縮減成本與有效供應(yīng)屬于采購過程中的重點工作，該公司已構(gòu)建起采購管理體系，主要是用來對企業(yè)的采購管理工作，然而由于各個部門職能分工存在著一定的差異，有一定比例的設(shè)備并非經(jīng)由公司供應(yīng)部采購的，例如辦公設(shè)備等，這就使得公司在采購管理上仍然具有權(quán)責模糊、管理重疊等不利問題，在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)過程中應(yīng)當把握好這一個問題。

(四)信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制系統(tǒng)充分發(fā)揮作用的平臺，為推動企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)不斷發(fā)展，該企業(yè)下發(fā)通知成立信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組，組建起一個負責企業(yè)信息化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組，在此基礎(chǔ)上，制定了《信息化系統(tǒng)管理制度》，然而因為處于起步階段，仍然未形成系統(tǒng)，有的工作仍然停留在摸索時期。所以信息系統(tǒng)的建設(shè)依舊屬于該企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)鍵步驟。

四、結(jié)束語

總之，通過分析該公司推行內(nèi)部控制過程中的問題以及現(xiàn)實狀況，對于煤炭企業(yè)，需要以發(fā)展的眼光看待公司的發(fā)展，充分把握當前煤炭企業(yè)整合重組這一有利時機，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，從而為推動自身健康持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

[1]江妍,郭桂琴.煤炭企業(yè)物資采購管理思考田[J].黑龍江科技信息，2010(30).

[2]楊賽.信息系統(tǒng)環(huán)境下本體在內(nèi)部控制中的應(yīng)用研究[D].北京交通大學(xué)碩士淪文，2010.

[3]尚友民.石油企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2012 (7)