樁基施工企業(yè)項目財務(wù)管理探討

王鳳

摘要：

工程項目是樁基施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑，項目財務(wù)管理在整個企業(yè)財務(wù)工作中具有重要地位。它不僅是項目管理的中心，也是企業(yè)整個財務(wù)信息的來源。結(jié)合長期工作實踐，對樁基施工企業(yè)項目財務(wù)管理存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的控制措施。

關(guān)鍵詞：

樁基施工；項目管理；財務(wù)管理；控制措施

中圖分類號：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2014）18-0123-02

1 樁基施工企業(yè)項目財務(wù)管理存在的問題

1.1 項目臺賬不完善

臺賬主要存在以下問題：

（1）同一客戶的不同項目收支記錯，混淆。

（2）項目名稱不唯一，同一項目重復(fù)登記。

（3）賬內(nèi)容不完整，查詢不便。

（4）項目收支發(fā)生變化時，臺賬未及時更新。

由于樁基施工項目工期較短，但工程款回收時間長，有的要等到主體完工以后才能審計付款。從承接項目到項目付款結(jié)束往往長達(dá)幾年時間，如果沒有一個完善的項目臺賬，項目成本收支不能及時查詢，會造成收付款時為了核對項目情況，往往要連續(xù)查多年的賬薄，增加了工作量，同時也給客戶帶來了不便。

1.2 成本控制不嚴(yán)、成本資料不全

（1）項目成本控制不嚴(yán)。

項目未實行資金預(yù)算管理，項目成本控制僅憑項目經(jīng)理經(jīng)驗和職業(yè)道德水平，成本控制不嚴(yán)，容易形成管理漏洞，造成浪費。

（2）項目成本資料不全。

項目成本發(fā)生未取得合法票據(jù)及證實業(yè)務(wù)發(fā)生真實性的合同、結(jié)算單，為以后的收、付款工作帶來了不便，同時也不符合稅法關(guān)于成本在稅前列支的要求，帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險。

1.3 付款程序控制不嚴(yán)

（1）未按施工進(jìn)度付款。

付款時沒有申請，付款較隨意，未按施工進(jìn)度控制資金支出，容易造成資金浪費。

（2）無合法、合規(guī)票據(jù)。

付款時，申請方未提供合法、合規(guī)票據(jù)，付出款項形成的成本不能在所得稅前列支，存在稅務(wù)風(fēng)險。

1.4 項目收支結(jié)轉(zhuǎn)無依據(jù)

項目成本、收入結(jié)轉(zhuǎn)較隨意，無結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)。對跨年項目未按完工百分比法結(jié)轉(zhuǎn)。項目利潤核算不準(zhǔn)確，不能提供準(zhǔn)確的考核依據(jù)。

1.5 項目投標(biāo)保證金管理混亂

施工企業(yè)年投標(biāo)項目較多，不同地區(qū)，招標(biāo)代理公司也不同，同一招標(biāo)代理公司可能代理多個項目招標(biāo)，有的項目中標(biāo)后，投標(biāo)保證金自動轉(zhuǎn)成質(zhì)量保證金，到項目完工后方可退回。如果沒有建立完善的投標(biāo)保證金臺賬，容易造成項目混亂，投標(biāo)保證金不能及時收回，占用企業(yè)資金。

2 加強(qiáng)樁基施工企業(yè)項目財務(wù)管理的對策建議

2.1 建立完善的項目臺賬

（1）項目編號唯一。

項目施工前，先設(shè)立唯一可識別編號及項目名稱，方便查詢。

（2）臺賬內(nèi)容全面。

臺賬內(nèi)容能反映整個項目現(xiàn)金流量情況。具體包括：項目編號、客戶名稱、項目名稱、業(yè)務(wù)發(fā)生日期、業(yè)務(wù)摘要、預(yù)計合同額、最終結(jié)算金額、開出發(fā)票金額、到賬收入金額、未到賬金額、預(yù)計成本支出、分包方結(jié)算金額、項目成本已支出金額、分包方結(jié)算余款等。

（3）建立動態(tài)可查詢、可維護(hù)臺賬。

項目臺賬要根據(jù)項目實際情況及時更新。利用EXCEL篩選、排序、查詢、分類匯總等功能實現(xiàn)可即時查詢項目上下游單位收付款情況。

建立完善的項目臺賬，一方面能夠方便客戶，提高工作效率，另一方面也便于掌握項目情況，對項目資金流量進(jìn)行管控。

2.2 加強(qiáng)項目成本控制，收集成本資料

（1）加強(qiáng)項目預(yù)算管理控制。

項目實施前要有資金預(yù)算，并用資金預(yù)算計劃來指導(dǎo)和調(diào)節(jié)項目的資金管理工作。對施工全過程進(jìn)行控制，減少資金浪費，降低項目成本，提高項目利潤。

（2）辦理完工結(jié)算，收集成本資料。

項目完工后要及時與上、下游單位辦理完工結(jié)算，確定項目應(yīng)收、應(yīng)付款項金額，并登記項目臺賬，作為日后企業(yè)收支的依據(jù)。

項目施工過程中發(fā)生的一切收支，均應(yīng)取得合法票據(jù)，與上、下游合作企業(yè)發(fā)生的往來還應(yīng)取得合同、結(jié)算單、運輸協(xié)議等能夠證實業(yè)務(wù)發(fā)生真實性的資料。對這些資料應(yīng)按項目編號妥善保管，并將其復(fù)印件作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的入賬依據(jù)。

企業(yè)及時辦理結(jié)算、收集成本資料，一方面可以為收付款提供依據(jù)，另一方面可以提高企業(yè)財務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險，還可以形成不同類型項目成本資料庫，為提高成本管理水平提供參考依據(jù)。

2.3 加強(qiáng)付款程序控制

2.3.1 建立付款程序，嚴(yán)格按程序付款

（1）項目分包費用支出。

項目分包的，要與分包方（通過企業(yè)分包方評審的合格分承包方）簽訂分包合同，項目完工后，及時與分包方辦理結(jié)算。

項目施工過程中按照項目完工進(jìn)度付款，由分包方提出申請，附項目完工進(jìn)度表、分包合同復(fù)印件、分包方出具的發(fā)票，經(jīng)項目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財務(wù)部門審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。

項目完工后按照完工結(jié)算付款，由分包方提出申請，附項目完工結(jié)算單、分包合同復(fù)印件、分包方出具的發(fā)票，經(jīng)項目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財務(wù)部門審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。分包合同、發(fā)票、分包方賬戶三者名稱要嚴(yán)格一致，否則不予付款。

（2）項目材料費支出。

材料采購要先與供應(yīng)商（通過企業(yè)供應(yīng)商評審的合格供應(yīng)商）簽訂采購合同，合同中雙方要約定付款方式，并遵照執(zhí)行。實際付款時，由申請人提出申請，附采購合同復(fù)印件，材料驗收入庫單，供應(yīng)商出具的發(fā)票，經(jīng)項目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財務(wù)部門審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。合同、發(fā)票、供應(yīng)商銀行賬戶三者名稱要嚴(yán)格一致，否則不予付款。

（3）項目人工費支出。

項目雇傭臨時工時，要與受雇人員簽定用工協(xié)議，約定用工期限，費用及付款方式。人工費支出要由受雇人員提出申請，附勞務(wù)費發(fā)票，用工協(xié)議復(fù)印件，經(jīng)項目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財務(wù)部門審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。用工協(xié)議、發(fā)票、收款賬戶三者名稱要嚴(yán)格一致，否則不予付款。

（4）項目機(jī)械使用費支出。

項目租用機(jī)械的，要先與出租方簽訂租用合同，合同約定租用事宜，按合同約定付款。付款時由出租方提出申請，附租用合同復(fù)印件、出具出租方發(fā)票，經(jīng)項目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財務(wù)部門審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。租用合同、發(fā)票、出租方賬戶三者名稱要嚴(yán)格一致，否則不予付款。

（5）項目零星支出。

項目零星支出按照項目預(yù)算，由經(jīng)辦人提出申請，經(jīng)項目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財務(wù)部門審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。

2.3.2 嚴(yán)把票據(jù)關(guān)

針對現(xiàn)在假發(fā)票泛濫的現(xiàn)象，財務(wù)人員要對申請付款方提供的票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，杜絕虛假票據(jù)，減少因稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的損失。

作為財務(wù)管理人員，由于不在項目施工現(xiàn)場，在審核原始憑證時，要取得多方面的證據(jù)，既要審核票據(jù)的真實性，也要審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性。只有加強(qiáng)付款程序控制，才能真正控制好項目成本，減少稅務(wù)風(fēng)險，真正提高項目財務(wù)管理水平。

2.4 項目收支結(jié)轉(zhuǎn)有依有據(jù)

2.4.1 當(dāng)年項目當(dāng)年完工

企業(yè)按項目完工結(jié)算單結(jié)轉(zhuǎn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)項目所發(fā)生的全部成本，附件要齊全，主要包括項目完工結(jié)算單、發(fā)票、完稅憑證、項目成本結(jié)算單。

2.4.2 跨年完工項目

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

跨年項目年末結(jié)轉(zhuǎn)時，附件主要包括項目完工進(jìn)度表、發(fā)票、完稅憑證、項目成本明細(xì)表。

2.5 規(guī)范項目投標(biāo)保證金管理

（1）建立項目投標(biāo)保證金臺賬。

建立項目投標(biāo)保證金臺賬，按項目名稱詳細(xì)登記招標(biāo)代理公司、支付日期、支付金額、中標(biāo)情況、退回日期、退回金額等內(nèi)容。臺賬要及時更新并完善。

（2）及時催收投標(biāo)保證金。

根據(jù)項目臺賬及時催收投標(biāo)保證金。減少企業(yè)資金占用，提高企業(yè)資金使用效益。

樁基施工企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，要重視項目財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，保證生產(chǎn)的正常運行，降低稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

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