“營改增”對企業(yè)的影響與發(fā)展機遇

趙靖

“營改增”是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，就是將目前我國征收營業(yè)稅的部分行業(yè)和項目調整為增值稅征收，通過增值稅征收的抵扣機制避免重復征稅，減輕企業(yè)稅收負擔。2012年起，我國在上海啟動對交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)的營業(yè)稅改增值稅試點改革，“營改增”正式拉開帷幕。隨后，試點進一步擴大到京津蘇浙等8個省市。2014年起，國務院又將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入“營改增”試點，至此，整個交通運輸業(yè)全部納入改革?！盃I改增”作為一項重要的結構性減稅政策和重大的稅制改革，將對各個行業(yè)尤其是對交通運輸業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。深入地開展“營改增”對企業(yè)的影響分析，積極地探索政策許可范圍內的合理避稅，將有利于改革的順利實施，有利于企業(yè)的發(fā)展。

一、營改增的意義分析

營改增是國家實施結構性減稅的重要舉措，是深化財稅體制改革的重頭戲，也是落實十八屆三中全會有關稅制改革要求的重要內容，這一改革有望在十二五期間完成。營改增既是重大的改革舉措，也是有效的發(fā)展措施，將會使更多企業(yè)受益。

1.有利于完善稅制，避免重復征稅。營改增將使我國流轉稅制度更加完善，并逐步實現(xiàn)與國際接軌，國內企業(yè)將與國外同類企業(yè)處于平等競爭地位。增值稅抵扣機制將貫通企業(yè)上下游之間的抵扣鏈條，實現(xiàn)由營業(yè)稅“道道征收、全額征收”向增值稅“環(huán)環(huán)抵扣、增值征收”的轉變，從制度上解決了重復征稅的問題。

2.有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力。從營改增的前期分類測算和總體試點情況來看，應該說對企業(yè)的減稅效果是明顯的。企業(yè)為了更好地適應稅制變化，將轉變經(jīng)營模式、經(jīng)營結構和項目、市場營銷以及生產(chǎn)組織方式等，主動調整成本管理、財務管理，優(yōu)化業(yè)務結構和分工，不斷增強自我發(fā)展能力和市場競爭力。這一改革將增強企業(yè)轉型升級的動力，帶動企業(yè)增強發(fā)展能力。

3.有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合。營改增有利于完整和延伸二、三產(chǎn)業(yè)增值稅的抵扣鏈條，減少了原來產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復征稅因素，使分工協(xié)作不再受稅制的影響。營改增有助于企業(yè)發(fā)揮潛力，推進自身業(yè)務經(jīng)營和發(fā)展中的專業(yè)化細分，提升服務水準。營改增有利于社會專業(yè)化分工，有助于實現(xiàn)各行業(yè)間的稅負均衡，必將進一步促進產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。

4.有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展。投資、消費和出口是拉動經(jīng)濟增長的“三駕馬車”。消費是基礎，投資是關鍵，出口是支撐。營改增對服務貿易出口實行零稅率或免稅制度，將促進我國國際貿易的發(fā)展。而服務貿易出口增加有利于優(yōu)化“三駕馬車”的結構，將促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展。

5.有利于稅收監(jiān)管，形成公平稅收環(huán)境。增值稅進項稅發(fā)票已實行全國聯(lián)網(wǎng)稽核比對信息，營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅的交叉稽核功能將會得到更好發(fā)揮，監(jiān)管將會更加嚴格，從而有助于公平稅收環(huán)境的形成。

二、營改增對企業(yè)的影響分析

營改增帶給企業(yè)的不僅有稅負方面的變化，還將影響企業(yè)的財務結構、財務管理、企業(yè)管理等，在推動企業(yè)轉型升級，促進企業(yè)健康發(fā)展方面也將產(chǎn)生積極作用。

1.對企業(yè)稅負的影響。營改增的宗旨是整體稅負不增加，總體上看能夠降低企業(yè)負擔。但對于不同行業(yè)，不同企業(yè)的影響不盡相同。從具體實施的效果來看，對于小規(guī)模納稅人而言，稅負均有所降低；對于一般納稅人而言，不同行業(yè)企業(yè)影響各異，大部分企業(yè)稅負下降，但也有部分行業(yè)和企業(yè)由于抵扣不足可能造成稅負增加。

2.對財務管理的影響。營改增對企業(yè)最直接的影響就是財務審核和財務管理的變化。首先，企業(yè)要將地稅的營業(yè)稅項目變更為國稅的增值稅項目；其次，增值稅的計算遠比營業(yè)稅復雜，收入入賬的方法變化也較大，將變革企業(yè)的財務審核制度。再其次，營改增在我國分為試點和非試點，涉及兩種稅收制度的銜接和調整，會加大會計核算的難度。另外，稅制的改革必然引起發(fā)票的改革。所以，營改增將影響企業(yè)財務管理工作的方方面面，使企業(yè)在財務核算、票據(jù)管理、采購工作、業(yè)務支撐等多方面發(fā)生變化。

3.對企業(yè)管理的影響。營改增將助推試點企業(yè)運營管理和內部控制水平升級。增值稅抵扣機制將倒逼企業(yè)對采購端和銷售端加強分類管理，能否取得增值稅發(fā)票作為進項票，或者增值稅可抵扣稅率的高低，將影響企業(yè)選擇。強化企業(yè)管理將會有效控制成本，增加抵扣稅額，提升經(jīng)濟效益，同時也會增加下游企業(yè)的抵扣額。

4.對企業(yè)發(fā)展的影響。營改增極大地增強了企業(yè)的投資意愿，對促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級改造，擴大固定資產(chǎn)投入規(guī)模等具有積極推動作用，將促使企業(yè)不斷調整經(jīng)營理念和行為，提高研發(fā)能力，增強行業(yè)競爭力。已有不少試點企業(yè)開始積極探索集約化經(jīng)營方式，強化對企業(yè)主業(yè)的投入力度，積極探索將非主流的業(yè)務進行外包等。這將對企業(yè)發(fā)展注入更多活力，有助于企業(yè)轉型，也促進了產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。另外，通過政策的激勵和引導，將指引未來企業(yè)不斷向高新技術領域、高端服務業(yè)方向發(fā)展。

三、對企業(yè)營改增的建議

稅制改革帶給企業(yè)的既有機遇，也有挑戰(zhàn)。企業(yè)應該充分把握營改增稅制改革的有利機遇，主動適應改革要求；要以改革為契機，從健全財務、規(guī)范管理等方面出發(fā)，加快企業(yè)轉型升級，提升市場競爭力。同時，企業(yè)也應該充分認識可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，積極應對稅負、票據(jù)、財務核算等變化以及涉稅法律風險增加等問題。

1.盡快吃透精神，盡量活學活用。營改增試點對于企業(yè)有一個吸收消化、政策利用、內部調整的過程。企業(yè)應該積極主動適應稅制變化，邀請專業(yè)咨詢機構對本企業(yè)各項業(yè)務的稅負情況進行測算，分析利弊，趨利避害；要積極組織財務人員參加稅務部門組織的培訓，以提高對政策的理解和會計核算能力為重點，加強對增值稅稅法知識及政策的學習，加強對會計處理方法的學習；要積極做好對領導、中層及采購和營銷等相關部門人員的培訓，使他們及時了解改革的重要意義、主要內容、重點難點，熟悉改革的試點范圍、具體業(yè)務操作流程等，使大家都對改革了然于心。企業(yè)只有緊抓改革契機，盡快吃透政策，緊貼實際工作，盡量活學活用，才能不斷地發(fā)現(xiàn)并解決問題，用改革促進快速發(fā)展。

2.加強成本核算，加強財務管理。企業(yè)要不斷適應新稅制的變化，完善財務管理制度、會計核算制度等，建立相應的體制，完善相關的業(yè)務操作流程，有效推進改革的順利實施。企業(yè)要加強成本核算，特別是要加強可抵扣進項收入的管理，加強對采購端和銷售端的管理，通過企業(yè)上下游之間的抵扣鏈條，享受結構性減稅。財務部門要加強發(fā)票購買、開具、傳遞、管理以及合同管理等環(huán)節(jié)，加強財務部門和業(yè)務部門的聯(lián)系與溝通，提高財務內控水平。企業(yè)只有通過有效地控制成本，不斷地加強財務內控，才能提高管理水平，實現(xiàn)利潤的最大化。

3.調整經(jīng)營管理策略，提升市場競爭能力。營改增通過政策的激勵和引導，將促使企業(yè)不斷地調整經(jīng)營理念。企業(yè)要用好增值稅抵扣機制，不斷加大對固定資產(chǎn)的投資力度；要積極探索集約化經(jīng)營方式，加強對新技術產(chǎn)品和新設備購置的投入；要通過將非主流的業(yè)務進行外包，強化對主業(yè)的投入；要通過將小型車換大型車，加大對車型結構的調整；要通過將燃油車換燃氣車等方式，在節(jié)能減排上下功夫。企業(yè)還要結合實際，積極地研究探討零稅率和免稅等政策，爭取更多優(yōu)惠。同時，企業(yè)要把稅負減輕釋放的資金用在更新設備上，用在提高專業(yè)化程度上，用在提高研發(fā)能力，不斷加快轉型發(fā)展的步伐。營改增無疑將給企業(yè)發(fā)展注入更多活力，領導者要緊緊抓住改革機遇，適時調整經(jīng)營策略，不斷深化內部管理，盡快提升自我發(fā)展能力和市場競爭力。

4.及時反饋改革信息，積極爭取政策支持。營改增目前還只是在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)中試點，這一改革的實施和完善離不開試點企業(yè)的積極參與。因此，各試點企業(yè)要將改革中的問題與困難及時反饋給相關部門，既可以尋求他們的幫助和支持，也便于政府及時地調整相關改革政策，調整繳稅結構和水平，不斷提高改革的效果。

十八大報告指出：“經(jīng)濟體制改革的核心問題是處理好政府和市場的關系，必須更加尊重市場規(guī)律，更好發(fā)揮政府作用”。以營改增為突破口的稅制改革，將成為撬動經(jīng)濟體制深層次改革的有力杠桿。試點企業(yè)要緊緊抓住改革的有利機遇，正面迎接可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，積極適應新稅制改革的要求，以改革為契機，推動企業(yè)快速健康發(fā)展。

（作者單位：渭南職業(yè)技術學院）