探究如何加強和改進企業(yè)稅務(wù)管理

張淑芬

摘 要：經(jīng)濟的全球化，施工單位在激烈的市場競爭中面臨著許多風(fēng)險，因此實施風(fēng)險管理十分重要。其中稅務(wù)管理是國內(nèi)施工單位稅務(wù)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，實施稅務(wù)管理不僅是出資人對施工單位的要求，還是施工單位本身參與激烈市場競爭的需求。本文主要對加強與改進施工單位稅務(wù)管理進行了分析、研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；風(fēng)險管理

近些年來，國內(nèi)市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟體制的進一步完善，使許多政策發(fā)生了改變，特別是國內(nèi)稅收法律的變化，進而使許多施工企業(yè)由于對稅收的所有規(guī)定缺少充分的認識，造成比較多的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，直接影響到施工企業(yè)的正常生產(chǎn)與經(jīng)營。因此，加強施工單位的稅務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財務(wù)管理機構(gòu)的首要工作。

一、企業(yè)加強稅務(wù)管理的重要性

企業(yè)的財務(wù)管理主要指依據(jù)國家稅法，在不損害國家、黨的利益基礎(chǔ)上，充分應(yīng)用稅收法規(guī)定提供的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而實現(xiàn)降低繳納的稅款，進而減小稅收成本，完成稅負相對較小的經(jīng)營管理目的。其是一項合理與合法的避稅方式。目前，施工單位間的競爭變得更為激烈，因此必須在稅務(wù)管理方面強化企業(yè)管理。第一要強化施工企業(yè)中經(jīng)營管理工作人員的稅法理念，提升施工企業(yè)的財務(wù)管理水平；第二良好的稅負管理可以有效減小稅收成本，提升經(jīng)濟效益。第三能夠合理分配資源，調(diào)整施工企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，提升施工企業(yè)的核心競爭力。

二、企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險

1.營業(yè)稅

施工單位的營業(yè)稅風(fēng)險通常集中于納稅的時間和金額等多方面。二從目前的情況來看，各個地方的稅務(wù)機關(guān)在理解文件等方面是存在差異的，同時操作相對較為復(fù)雜，許多地方稅務(wù)機關(guān)要求開發(fā)票的時候要繳納稅金，然后有些地方必須依據(jù)收款時的納稅。這樣納稅人就難以適從，很容易發(fā)生違反有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致繳費金額與時間存在明顯差異，甚至可能導(dǎo)致稅款的滯納。

2.企業(yè)的所得稅

在進行施工時，一般情況下施工單位的承包企業(yè)和建設(shè)單位的結(jié)算周期相對比較長，并且賬齡也比較長，因此造成應(yīng)付賬款的賬齡時間就會比較長?？墒菄鴥?nèi)稅法明確規(guī)定，超出三年的賬齡必須對納稅實現(xiàn)合理調(diào)整，所以施工單位一定要對賬齡相對較長的應(yīng)付款問題加強重視。

3.個人所得稅

個人所得稅作為施工單位中比較難以管理的一項稅種。因為當(dāng)前市場的管理缺乏規(guī)范、合理，各個地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)常常為了具備充足的稅源，從而對個人的所得稅利用一刀切的管理形式。另外征收金額是依據(jù)施工企業(yè)營業(yè)額的比例進行收取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

1.缺少稅務(wù)風(fēng)險管理控制體系

首先無動態(tài)的施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別和分析及評估體系。通常施工單位未及時識別、合理、科學(xué)分析單位相關(guān)經(jīng)營活動中稅務(wù)隱患，而對于項目的投標決策等有關(guān)重大事項沒有進行專項的事前稅務(wù)風(fēng)險評估。其次，沒有詳細的稅收業(yè)務(wù)的控制流程。針對施工企業(yè)的重復(fù)性和固定性有關(guān)稅務(wù)事項，目前并未形成有規(guī)范的業(yè)務(wù)相關(guān)操作控制流程；最后是施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對體制和措施無常態(tài)?，F(xiàn)階段施工單位一般是要被動承擔(dān)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險造成的損失，并沒有形成主動的應(yīng)對措施與控制體系，而制定的風(fēng)險預(yù)防與風(fēng)險抑制方案也不完善。其中稅務(wù)風(fēng)險的管理一般呈現(xiàn)在稅務(wù)危機的處理方面。

2.稅務(wù)風(fēng)險未形成內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)改進的體制

一方面是施工單位內(nèi)部的審計等相關(guān)監(jiān)督部門，常常只注重財務(wù)與管理問題，而對稅務(wù)的風(fēng)險管理不足，有些施工單位甚至忽略了稅務(wù)風(fēng)險管理。另一方面是施工單位在稅務(wù)機關(guān)進行稽查時，總是抱著僥幸過關(guān)的心態(tài)，并未充分考慮與吸收每一次稽查時的經(jīng)驗教訓(xùn)，對稅務(wù)管理體系進行改進，避免相似的稅務(wù)問題再一次發(fā)生。

3.內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)等的不合理

首先是許多施工單位缺少專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或是稅收管理體制。其次是有些施工單位雖然建立了稅收機構(gòu)或是體制，可是職能的定位一般是報稅，卻沒有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理。最后是稅收相關(guān)崗位上的工作人員通常是由財務(wù)工作人員兼任，許多施工單位都缺少稅收專業(yè)素養(yǎng)，基本上有一個人完成稅務(wù)工作的所有事項。

四、加強企業(yè)稅務(wù)管理的幾點建議

1.制定稅務(wù)風(fēng)險管理體制

制定納稅管理體制的目的就是利用規(guī)范、合理的管理體制，創(chuàng)造施工企業(yè)的稅務(wù)價值，從而促進稅務(wù)工作的穩(wěn)定、正常運行，完成企業(yè)的良性循環(huán)，提升企業(yè)的整體競爭力，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？傮w來說稅務(wù)風(fēng)險的管理體制主要包含戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標機財務(wù)目標等。其中戰(zhàn)略目標可以使施工企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化，運用稅務(wù)風(fēng)險管理提升企業(yè)的管理能力，加大企業(yè)的總體價值。而經(jīng)營目標是提高資源運用的效率與效果。確保不出現(xiàn)嚴重違規(guī)行為的基礎(chǔ)上，盡量實行納稅計劃與納稅安排，獲取合法的節(jié)稅收益。另外財務(wù)目標是保證在平時經(jīng)營的業(yè)務(wù)中經(jīng)過合法的稅收規(guī)劃等減小施工企業(yè)的稅負。有效的稅務(wù)管理和科學(xué)的稅收技術(shù)能夠在一定程度上降低稅負率，從而控制稅務(wù)風(fēng)險，提升投資的回報率，提高是施工單位的價值與管理者的績效。

2.制定專門的稅務(wù)管理機構(gòu)與體制

相對于施工單位來講，工程項目比較多、稅務(wù)的業(yè)務(wù)相對比較復(fù)雜。由于基層的財務(wù)管理工作人員對稅務(wù)知識的理解不透徹，要想提高施工企業(yè)的稅務(wù)管理效果，避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，確保稅務(wù)信息的通暢、流動，必須在施工企業(yè)建立專門的書屋管理機構(gòu)與崗位，并且配置專業(yè)稅務(wù)管理人員。施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員，要正確指導(dǎo)項目部的有關(guān)稅務(wù)工作。而在崗位的設(shè)置方面，必須充分考慮到不相容的崗位一定要分離。對于稅務(wù)管理工作人員一定要定期或是不定期完成崗位培訓(xùn)，并積極鼓勵稅務(wù)管理工作人員參與注冊稅務(wù)師的有關(guān)稅務(wù)專業(yè)的資質(zhì)考試。

3.強化稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)完善

要制定稅務(wù)風(fēng)險管理體制，落實內(nèi)部工作監(jiān)督，有效評價施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險然后進行調(diào)整，施工單位一定要高度重視，并且結(jié)合施工企業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)實情況，選擇具有針對性的方案進行改進[5]。首先要對稅務(wù)的風(fēng)險管理內(nèi)部進行監(jiān)督，而且施工企業(yè)的內(nèi)部控制體制也要進行嚴格監(jiān)督，明確施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體制。其次是對施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督或是稅務(wù)稽查中存在的問題進行解決，將其歸入到施工企業(yè)的稅收案例庫中，針對普遍性問題，一定要有針對性的建立控制方案，然后科學(xué)、合理地回避。

4.制定稅務(wù)信息管理體制

稅務(wù)信息管理體制和溝通體系是施工單位及時、準確地搜集和稅收風(fēng)險有關(guān)的信息，保證稅務(wù)信息可以在施工企業(yè)內(nèi)部及內(nèi)部和外部間完成有效溝通，是施工單位稅務(wù)風(fēng)向管理的主要條件。制定稅務(wù)信息管理和溝通體系，可以確定稅務(wù)相關(guān)信息的收集和處理等，保證信息能夠及時溝通、傳遞，推動稅務(wù)風(fēng)險管理的正常運行。

五、結(jié)束語

總而言之，施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具備不確定性，造成的損失也是不可估量的。稅務(wù)風(fēng)險管理與施工企業(yè)內(nèi)部的控制管理是一個動態(tài)的過程管理。因此制定一項相對完善的稅務(wù)管理體制，可以有效控制施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，提高施工企業(yè)的管理水平，提升經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]潘江穎，梁清德.淺談加強企業(yè)稅務(wù)管理[J].遼寧： 東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2011（9）.

[2]溫彩霞.大企業(yè)稅收管理與服務(wù)的探索和創(chuàng)新[J].中國稅務(wù)，2010（7）.

[3]趙世悅.探討我國企業(yè)稅收管理的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2010（33）.

[4]丁國衛(wèi).企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和會計規(guī)避分析[J].中國電子商務(wù)，2010（10）.

[5]計淵.新稅法對施工企業(yè)影響幾何[J].北京： 施工企業(yè)管理，2013（1）.endprint