非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用研究

趙紅雷

摘 要：非現(xiàn)場審計主要是借助計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開展商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作。與傳統(tǒng)審計工作相比，非現(xiàn)場審計具有效率高、針對性強、節(jié)約成本等特點，希望銀行加強非現(xiàn)場審計工作，提升銀行內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平。

關(guān)鍵詞：非現(xiàn)場審計；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；應(yīng)用

商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計，是內(nèi)部審計人員通過計算機信息技術(shù)連續(xù)地收集、整理商業(yè)銀行的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，運用適當(dāng)?shù)姆椒ê统绦?，利用輔助審計工具實時檢查和評價，以此反映企業(yè)經(jīng)營管理的合法性、真實性和有效性，幫助企業(yè)加強風(fēng)險管理，實現(xiàn)組織目標(biāo)的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。

一、商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計的特點

非現(xiàn)場審計是我國參考國外發(fā)達國家的經(jīng)驗研究試行的一種審計方式，在國外，非現(xiàn)場審計又稱聯(lián)網(wǎng)審計或連續(xù)審計。它主要是通過建立一定的內(nèi)部系統(tǒng)，實現(xiàn)無論何時何地，都可以對被審計單位進行監(jiān)控和審計的目的。與傳統(tǒng)的審計方式相比，非現(xiàn)場審計可以提高工作效率、降低審計工作成本、擴大審計工作范圍，實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學(xué)化。它的主要特點有：

一是依托網(wǎng)絡(luò)信息資源優(yōu)勢，通過數(shù)據(jù)庫對銀行各類經(jīng)營信息進行匯總分類分析，可以對商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況進行全面監(jiān)測。它是信息技術(shù)在銀行審計工作中的應(yīng)用。二是通過建立的內(nèi)部信息系統(tǒng)，審計人員可以隨時隨地對各分行的各類經(jīng)營指標(biāo)進行風(fēng)險檢測與定性分析，以便及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險和不足，及時改進。三是非現(xiàn)場審計能夠從基礎(chǔ)層面上完善傳統(tǒng)審計工作的不足之處。傳統(tǒng)審計一般是銀行的一個獨立的部門，對本單位內(nèi)部開展審計工作。通過信息系統(tǒng)的運用，使整個審計系統(tǒng)也具有一定的開放性，計算機系統(tǒng)可以對整個審計進行監(jiān)控，從而提升了審計工作的效力。四是對被審計單位定期進行非現(xiàn)場分析，審計分析有連續(xù)性和科學(xué)性。

二、非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行審計應(yīng)用中的優(yōu)勢與不足

1.與傳統(tǒng)審計相比，非現(xiàn)場審計的優(yōu)勢體現(xiàn)在：

一是可以提前預(yù)警苗頭性傾向性的風(fēng)險。與傳統(tǒng)審計相比，它能夠及時發(fā)現(xiàn)具有苗頭性和傾向性的風(fēng)險，及時跟蹤業(yè)務(wù)發(fā)展情況，觀察其變化趨勢，盡早地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，向相關(guān)單位及部門提出風(fēng)險異動預(yù)警，促使相關(guān)單位及部門及時采取措施規(guī)避、防范和化解業(yè)務(wù)風(fēng)險。二是非現(xiàn)場審計工作效率更高。非現(xiàn)場審計是依托龐大的銀行經(jīng)營信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上進行的分析和評價，與傳統(tǒng)人工審計相比，信息準(zhǔn)確度更高。通過對非現(xiàn)場風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)的分析，可以對被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險情況進行基本判斷，能夠?qū)⒏黝愶L(fēng)險進行分類管理，便于找到風(fēng)險較高的薄弱環(huán)節(jié)，有利于審計部門開展針對性的審計工作。這樣不僅提高了審計工作的效率，而且可以找準(zhǔn)工作的切入點，做到有的放矢。三是非現(xiàn)場審計可以提升審計工作質(zhì)量和管理水平。非現(xiàn)場審計通過系統(tǒng)分析和預(yù)測后，能準(zhǔn)確預(yù)測和把握風(fēng)險的方向，可以有計劃的開展審計工作，比如，可以根據(jù)分析結(jié)果，選定未來的重要風(fēng)險領(lǐng)域，有計劃地制定針對性的審計時間、范圍和措施等，增強審計工作的科學(xué)性。

2.商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計存在的不足：

實踐證明，非現(xiàn)場審計提高了工作效率，節(jié)省了人力財力，而且審計計劃性和目的性更強，但與發(fā)達國家相比，我國的非現(xiàn)場審計工作還處在發(fā)展階段，還有一些不足，主要體現(xiàn)在以下方面：

一是對非現(xiàn)場審計工作的認(rèn)識還不到位。一些人認(rèn)為，與傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作相比，非現(xiàn)場審計工作的效率和優(yōu)勢主要體現(xiàn)在對計算機技術(shù)的應(yīng)用上，與審計技術(shù)沒有太多關(guān)系，而且，一些商業(yè)銀行對非現(xiàn)場審計工作開展還沒有統(tǒng)一的認(rèn)識，也沒有具體明確的指導(dǎo)思想。

二是基于網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全性有待提高。一些工作人員反應(yīng)，非現(xiàn)場審計中所使用的一些軟件可信度不高，而且現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)信息安全還存在很多漏洞，工作人員在選擇系統(tǒng)軟件時專業(yè)水平還不高，容易產(chǎn)生風(fēng)險。三是非現(xiàn)場審計工作人員的技能還有待提升。除了要掌握全面的審計知識和技能外，非現(xiàn)場審計工作人員還需掌握熟練的計算機技能，從目前工作人員的實際情況來看，還需要提高他們的業(yè)務(wù)能力和計算機水平。

三、提升非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用水平

1.樹立全面審計的理念。非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用還處在發(fā)展階段，雖然在實際審計工作過程中也存在著一些問題，但已經(jīng)展現(xiàn)出明顯的優(yōu)勢，作為銀行管理人員要樹立全面的審計理念，從銀行審計長遠發(fā)展角度重視非現(xiàn)場審計工作，并把此作為提升銀行內(nèi)部風(fēng)險防控的重要手段，全力支持工作人員的工作，為他們提供必要的人力、財力和物力。

2.統(tǒng)籌建立專門的非現(xiàn)場審計部門。要根據(jù)我國審計工作的要求，結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部實際，逐步建立較為完善的非現(xiàn)場審計體系。要建立與之相適應(yīng)的制度和程序，使非現(xiàn)場審計有章可循，要從政策上、制度上不斷完善各項工作，提升非現(xiàn)場審計工作的科學(xué)性。

3.要不斷完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是實現(xiàn)非現(xiàn)場審計工作的平臺。但網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)本身也存在著很多風(fēng)險，如果不能保證網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全，銀行審計工作的安全和質(zhì)量就無法保證，甚至?xí)＜般y行的安全。因此，應(yīng)不斷建立和完善非現(xiàn)場審計工作的網(wǎng)絡(luò)平臺，嚴(yán)格審查網(wǎng)絡(luò)的安全性，要通過身份認(rèn)證、防火墻等手段保證網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。

4.提升非現(xiàn)場審計工作人員的業(yè)務(wù)水平。高質(zhì)量的非現(xiàn)場審計工作專業(yè)性強，對人員素質(zhì)要求高，非現(xiàn)場審計人員不僅需要不斷更新審計知識，還需要了解和掌握一定的網(wǎng)絡(luò)信息知識和技能，只有這樣才能適應(yīng)不斷發(fā)展的審計工作。

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