德國實(shí)現(xiàn)居民收入均等化的做法對我國的啟示

烏蘭娜日

為確保全體人民切實(shí)共享改革發(fā)展成果，堅(jiān)定不移地走共同富裕的道路，黨的十八大報(bào)告明確提出到2020年實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番的宏偉目標(biāo)，我國“十二五”規(guī)劃中也提到，2011—2015年間我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均純收入分別年均增長7%以上，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢。然而，值得注意的是，我國低收入群體所占比重依舊很大，據(jù)中國社會(huì)科學(xué)院城市發(fā)展與環(huán)境研究所2011年發(fā)布《中國城市發(fā)展報(bào)告——聚焦民生》報(bào)告表示，中國城市中低收入階層比重仍然偏大，2000年到2009年的10年間我國城市中低收入階層雖然整體呈現(xiàn)逐年下降趨勢，且從2005年開始低于60%，但仍在50%以上。近幾年，這個(gè)數(shù)字仍沒有明顯下降趨勢，有關(guān)資料指出，我國已經(jīng)跨入居民收入不平等國家行列，基尼系數(shù)從1978年的0.317逐步擴(kuò)大到1999年的突破警戒臨界點(diǎn)0.4，經(jīng)過2004年的0.473，2012年的0.474，進(jìn)入2013年仍達(dá)0.473，居民收入出現(xiàn)了貧富兩極分化，這種現(xiàn)象嚴(yán)重地束縛了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，調(diào)整我國居民收入比例，加大國民經(jīng)濟(jì)第二次分配力度，推進(jìn)構(gòu)建“橄欖型”社會(huì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)程，加快實(shí)現(xiàn)居民收入均等化，是我國經(jīng)濟(jì)工作的一個(gè)重要問題。

西方發(fā)達(dá)國家在二戰(zhàn)后運(yùn)用個(gè)人收入及財(cái)產(chǎn)的稅收調(diào)節(jié)和社會(huì)福利制度、社會(huì)保障制度等限制貧富差距的拉大，出現(xiàn)居民收入均等化的趨向，這為我們提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。其中德國積極采用財(cái)政及稅收的相關(guān)政策，實(shí)現(xiàn)了兼顧公平，是力求居民收入均等化的典型國家。德國在國民經(jīng)濟(jì)二次分配的有益做法值得我們學(xué)習(xí)與借鑒。

一、個(gè)人收入及財(cái)產(chǎn)的稅收調(diào)節(jié)

德國政府將公平和安全作為自身追求的兩個(gè)目標(biāo)，為力求實(shí)現(xiàn)居民收入的均等化，德國充分運(yùn)用個(gè)人所得稅作為防止貧富差距過于懸殊的經(jīng)濟(jì)杠桿。德國的《基本法》明確規(guī)定，凡有一定收入水平的每個(gè)居民都必須繳納個(gè)人所得稅，實(shí)行累進(jìn)率征收制度：即收入高的人向國家繳納一定所得稅，不僅絕對數(shù)額高，而且納稅的比率也高;收入低的人繳納的所得稅不僅絕對數(shù)額低，而且納稅的比率也低;收入過低的人，可免征個(gè)人所得稅。最低與最高稅率依情況變化隨之調(diào)整，最低稅率由公布時(shí)的22.9%，經(jīng)2001年的19.9%、2003年17%和2005年的15%，降至2008年的14%;最高稅率則相應(yīng)從1988年的56%，經(jīng)2000年的51%、2001年的48.5%、后經(jīng)47%達(dá)到目前的42%。按1988年的規(guī)定，德國個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是年均收入4500馬克，個(gè)人年收入在4500馬克以下者，可免征個(gè)人所得稅;個(gè)人年收入在18000馬克到130000馬克之間的，按實(shí)際稅率累進(jìn)，從22%至56%繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人年收入超過130000馬克，按最高稅率56%繳納個(gè)人所得稅。資本家個(gè)人收入的56%須繳納給國家，用來進(jìn)行二次分配。

為了促進(jìn)貧富差距的進(jìn)一步減小，使個(gè)人收入盡量趨于公平，1990年至2013年德國分10個(gè)階段進(jìn)行了稅制改革，頒布了新的《個(gè)人所得稅法》調(diào)整稅負(fù)。一是大幅度提高了個(gè)人所得稅征收點(diǎn)。1990年的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是個(gè)人年收入達(dá)到5617馬克，而1996年提升至12096馬克，1998年升至12366馬克，1999年又升至13068馬克，2000年提升至13450馬克，2001年提升至14094馬克，2002年提升至7236歐元（1歐元約1.96德國馬克），2004年提升至7665歐元，2010年提升至8005歐元，2013年提升至8131歐元，起征點(diǎn)的提高，意味著有眾多低收入階層可以免征個(gè)人所得稅。二是高比例稅率區(qū)的起點(diǎn)有所降低。1990至1999年期間，個(gè)人年收入為120043馬克的人須按最高稅率納稅，而2000年最高稅率起征點(diǎn)為個(gè)人年收入114697馬克，2002年最高稅率起征點(diǎn)為個(gè)人年收入55008歐元，2004至2008年降為52153歐元，2009年為52552歐元，2010年至2013年為52882歐元，縱觀政策變化，還是體現(xiàn)出按最高稅率征稅的高收入階層范圍不斷有所擴(kuò)大。三是規(guī)定了其他免稅額，其中包括：撫養(yǎng)子女免稅額，子女上大學(xué)免稅額，老年退休金免稅額等等。由此可以看出，德國的個(gè)人收入所得稅的征收政策是向低收入階層增收傾斜的。德國經(jīng)過二次分配，最高收入階層與普通公民平均收入之比是3.1：1，最終使得居民收入呈現(xiàn)出均等化的趨向，還富于民。

除征收個(gè)人所得稅外，德國還普征財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等，用以縮小貧富差距。德國政府規(guī)定的繼承財(cái)產(chǎn)包括農(nóng)林業(yè)財(cái)產(chǎn)、房地產(chǎn)、經(jīng)營資產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)（金融財(cái)產(chǎn)、股票、存款、債券）。上述四項(xiàng)財(cái)產(chǎn)總額扣除債務(wù)再扣除7萬馬克免稅額所剩的財(cái)產(chǎn)凈值是應(yīng)納稅財(cái)產(chǎn)。自然人的財(cái)產(chǎn)稅為0.5%，法人為0.6%，按上述辦法征收財(cái)產(chǎn)稅，有相當(dāng)一部分普通勞動(dòng)者實(shí)際繳納的財(cái)產(chǎn)稅額是微不足道的，而少數(shù)大資本家或富有者的實(shí)際財(cái)產(chǎn)稅額將是一個(gè)可觀數(shù)字。在征收財(cái)產(chǎn)稅時(shí)，還征收遺產(chǎn)稅和饋贈(zèng)稅。遺產(chǎn)稅的稅率劃分9個(gè)等級，在3%至70%之間，通過這種辦法，貧富差距在一定程度上被縮小了。

二、社會(huì)生活的福利制度

全面推行社會(huì)生活福利制度，是當(dāng)代資本主義社會(huì)的重要特點(diǎn)。德國是西方國家中建立社會(huì)福利保障制度最早的國家，起源可以追溯到中世紀(jì)，德國社會(huì)福利保障制度的完備以及高效是世界公認(rèn)的。在德國形成了“從搖籃到墳?zāi)埂钡囊徽咨鐣?huì)福利制度。它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是社會(huì)福利種類繁多，覆蓋面廣。幾乎每個(gè)人都享有醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)，即得病有醫(yī)療，失業(yè)有救濟(jì)，養(yǎng)老有保障。其中醫(yī)療福利特點(diǎn)是交納一定的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)后，便實(shí)行免費(fèi)醫(yī)療，費(fèi)用由保險(xiǎn)公司結(jié)算。二是社會(huì)福利制度化、法制化。20世紀(jì)80年代，德國政府頒發(fā)了三個(gè)法律文件《工人疾病保險(xiǎn)法》、《工傷事故保險(xiǎn)法》、《工人老年與殘廢保險(xiǎn)法》。這三個(gè)法律文件奠定了德國現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)制度的基石。據(jù)統(tǒng)計(jì)，德國有90%以上的人口在疾病、失業(yè)、工傷事故、老年或喪失勞動(dòng)能力時(shí)，享受社會(huì)保險(xiǎn)制度的保護(hù)。三是福利補(bǔ)貼惠及民眾。為縮小貧富差距，使人們的收入趨于均等化，按照德國《聯(lián)邦子女補(bǔ)貼金法》規(guī)定，德國籍、持有永久居留簽證及工作簽證者的子女均有權(quán)享受兒童補(bǔ)貼，實(shí)行家庭補(bǔ)貼政策。每個(gè)家庭第一及第二個(gè)子女每月可各得184歐元補(bǔ)貼，第三個(gè)孩子每月得190歐元補(bǔ)貼，第四個(gè)孩子及以后的孩子每月均得215歐元補(bǔ)貼，一直領(lǐng)到18歲。18歲以后如果要繼續(xù)讀書，可以領(lǐng)到25歲，如果沒有讀書也沒有找工作，可以領(lǐng)到21歲。18歲以上的孩子如果年收入超過7680歐元，則不能領(lǐng)取補(bǔ)貼了。同時(shí)還有住房補(bǔ)貼，德國《聯(lián)邦住房補(bǔ)貼法》規(guī)定，德國的中低收入者可申請獲得政府的住房補(bǔ)貼。通過提供住房補(bǔ)貼，使居民租金和購房負(fù)擔(dān)不要超過家庭或者單身者的經(jīng)濟(jì)承受能力。據(jù)統(tǒng)計(jì)1998年德國聯(lián)邦政府提供的住房補(bǔ)貼資金達(dá)到70億馬克，有320萬戶家庭獲得住房補(bǔ)貼，占家庭總數(shù)的8.9%。最近幾年，獲得住房補(bǔ)貼資金的家庭數(shù)量不斷擴(kuò)大，住房負(fù)擔(dān)占家庭稅后收入的比率由2000年45%下降到2012年的31%。endprint

三、覆蓋全民的公共教育

德國的《基本法》規(guī)定，國家要對6歲至18歲的青少年實(shí)施義務(wù)教育，聯(lián)邦各州對教育事業(yè)承擔(dān)主要責(zé)任，義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)均由政府財(cái)政投入。德國教育分兩個(gè)階段完成。6歲至10歲屬小學(xué)階段，小學(xué)畢業(yè)后，可選擇三種不同類型的中學(xué)：一類是完全中學(xué);二類是理科中學(xué);三是普通中學(xué)，接受上述教育的學(xué)生均為免費(fèi)的公共教育。同時(shí)，為了保證個(gè)別生活有困難的學(xué)生完成學(xué)業(yè)，20世紀(jì)70年代德國頒布的《聯(lián)邦教育促進(jìn)法》規(guī)定，國家必須向困難的大、中學(xué)生提供助學(xué)金，最高助學(xué)金為每月620馬克。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1999年大約有37%的中學(xué)生和大學(xué)生獲得了助學(xué)金。在德國約30%的青年選擇上大學(xué)，約70%的青年選擇不同形式的職業(yè)學(xué)校教育，而職業(yè)學(xué)校的學(xué)生每月還可得到400至800歐元的生活費(fèi)，這也是德國政府積極推進(jìn)職業(yè)教育的有效手段。德國是一個(gè)實(shí)行社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)體制的聯(lián)邦制國家，分為聯(lián)邦、州、地方三級，德國義務(wù)教育財(cái)政中心在州一級，戰(zhàn)后，德國政府財(cái)政在教育方面投資是不斷擴(kuò)大的，目前政府承擔(dān)義務(wù)教育公共經(jīng)費(fèi)的75.8%左右。根據(jù)德國聯(lián)邦統(tǒng)計(jì)部的數(shù)據(jù)，2005年德國公共及私人領(lǐng)域的教育投入總量為1416億歐元，與1995年的1282億歐元相比，總量增加了134億歐元。這一增長速度快于德國政府財(cái)政預(yù)算總開支的速度。由于德國從小學(xué)到大學(xué)的各類學(xué)校絕大數(shù)都是公立的，學(xué)生免費(fèi)上學(xué)，這使每個(gè)人在青少年時(shí)期都無償享受社會(huì)福利，從而大大減輕了低收入家庭的生活負(fù)擔(dān)。德國在實(shí)行財(cái)政政策上向教育領(lǐng)域傾斜，事實(shí)上是提高了低收入階層的生活質(zhì)量，在一定程度上縮小了貧富差距。

四、結(jié)論

戰(zhàn)后，西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，不僅在于其先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，而且在于它建立了兼顧公平、收入均等化的國民經(jīng)濟(jì)再分配體系。經(jīng)濟(jì)學(xué)家樊綱指出：“在一定意義上，分配關(guān)系是整個(gè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的集中表現(xiàn)，有時(shí)甚至只有從分配關(guān)系的角度進(jìn)行考察才能清楚地揭示不同生產(chǎn)關(guān)系的差別?！倍毨?，改善民生，實(shí)現(xiàn)共同富裕，是社會(huì)主義的本質(zhì)要求。德國在上述個(gè)人收入及財(cái)產(chǎn)的稅收調(diào)節(jié)、保障社會(huì)生活的福利、覆蓋全民的公共教育方面的成功做法，無疑對整個(gè)德國社會(huì)的公平正義發(fā)展起到了良好的保障作用，更對我國未來改革發(fā)展有著重要的啟示。

當(dāng)前，我國正致力于全面建設(shè)小康社會(huì)，實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢，“中國夢”的題中應(yīng)有之意就是讓全體人民共享改革發(fā)展成果，切實(shí)維護(hù)公平正義、促進(jìn)社會(huì)和諧。因此，全面深化改革，必須將收入分配、社會(huì)福利制度、公共教育等列為重要的改革內(nèi)容，推進(jìn)公共支出與政策的普惠制、均等化工作。在抓好科學(xué)發(fā)展、把我們的蛋糕做得更大的同時(shí)，又要抓好以收入為主的利益分配，把我們的蛋糕分得好，從而使我們在全面建設(shè)小康社會(huì)的時(shí)候，不只是我們居民人均收入和GDP翻了一番，而且我們的利益分配要分得更加恰到好處。這方面，德國的細(xì)膩的做法無疑具有很好的借鑒意義，學(xué)習(xí)和引入他們的成功經(jīng)驗(yàn)，為我所用，對于進(jìn)一步加大我國國民收入再分配的調(diào)節(jié)力度，實(shí)現(xiàn)各類人群利益的基本平衡，建立有中國社會(huì)主義特色的國民經(jīng)濟(jì)收入分配機(jī)制，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面科學(xué)均衡發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生積極現(xiàn)實(shí)作用。

（作者單位：內(nèi)蒙古工會(huì)干部學(xué)校）

責(zé)任編輯：代建明endprint