商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

王文廣 李艷麗

摘 要：本文闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義，分析了內(nèi)部控制存在的問題和不足，并提出了建議，旨在完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問題；措施

一、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是管理層為完成既定的目標(biāo)而采取的方法和措施；通過內(nèi)部控制可以保證國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有效防控各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行自身的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。近年來，隨著我國改革開放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)市場的競爭加劇，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理中存在的制度漏洞、控制能力等一些問題也凸現(xiàn)出來，不僅造成銀行資金損失，也損害了商業(yè)銀行在人們心目中的形象。因此，商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確保銀行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。從近年來的案件中可以看出，商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制。一方面是銀行內(nèi)部各部門之間缺乏有效的制約和監(jiān)督，在工作中各部門各自為政、缺乏溝通，不能有效規(guī)范經(jīng)營管理人員的行為，加大了各類風(fēng)險(xiǎn)，對銀行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成了威脅。另一方面，由于缺乏協(xié)調(diào)溝通，在日常管理中本可以規(guī)避或改進(jìn)的問題，有的部門卻用造假、隱瞞等手段蓋之，對銀行的經(jīng)營管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。特別是一些部門的管理人員，他們?nèi)狈?nèi)部控制的認(rèn)識，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營、越權(quán)放貸等行為，容易導(dǎo)致一些違法違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不完善。一是缺乏內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制注重完善和加強(qiáng)制度建設(shè)，對制度運(yùn)行的合理性和執(zhí)行的效果重視不夠；有些政策不能很好執(zhí)行或執(zhí)行中大打折扣，有的甚至出現(xiàn)違反政策和法規(guī)的行為。二是內(nèi)部控制缺乏全面性和及時(shí)性。有些商業(yè)銀行盡管有一些規(guī)章制度，但不系統(tǒng)、不健全。制度相對于業(yè)務(wù)發(fā)展明顯滯后，缺少跟進(jìn)的操作程序和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。三是銀行內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性。在日常工作中，內(nèi)部控制的執(zhí)行人員既是操作人員又是核對人員，難以規(guī)范各類行為。另外，因存在上下級以及利益關(guān)系，很難保證審計(jì)的公正。

3.信息渠道不暢，內(nèi)部控制流程不完善。一方面，由于商業(yè)銀行管理層次多，信息的收集、分析、匯總和反饋手段落后，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。另一方面，隨著信息技術(shù)的應(yīng)用，大大提高了會計(jì)人員核算工作效率，促進(jìn)了商業(yè)銀行的快速發(fā)展，但銀行內(nèi)部未能適應(yīng)市場，及時(shí)完善內(nèi)部控制流程，給銀行內(nèi)部控制帶來風(fēng)險(xiǎn)。

4.缺乏完善的用人激勵機(jī)制。隨著銀行業(yè)競爭加劇，各商業(yè)銀行也積極應(yīng)對，努力增加銷售。迫于經(jīng)營壓力，各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在人才選拔和考核機(jī)制上，也傾向于以營銷業(yè)績作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，這無疑給工作人員一個(gè)錯(cuò)誤信號，人人為完成業(yè)績而不擇手段，導(dǎo)致員工工作責(zé)任心和進(jìn)取心下降，銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大降低。

5.產(chǎn)品和服務(wù)能力有待提高。目前，商業(yè)銀行市場競爭異常激烈，為搶占市場，銀行不斷推出新產(chǎn)品以吸引消費(fèi)者，有的產(chǎn)品甚至未經(jīng)過充分論證就急于推廣，但相關(guān)配套內(nèi)控流程不能及時(shí)跟進(jìn)，容易產(chǎn)生內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督薄弱環(huán)節(jié)。另外，因日常業(yè)務(wù)繁忙，加之對員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)重視不夠，一線員工不能及時(shí)更新知識結(jié)構(gòu)，不能全面掌握市場發(fā)展和消費(fèi)者需求，在新產(chǎn)品推廣和服務(wù)過程中也容易產(chǎn)生一些矛盾。

6.內(nèi)控文化建設(shè)落后，銀行缺乏獨(dú)立性。在文化建設(shè)上，商業(yè)銀行也做了一些工作，包括制定宣傳口號、創(chuàng)建企業(yè)文化等。但文化還沒有變成員工的自覺行為，一些先進(jìn)的文化還沒有體現(xiàn)在工作中。另外，我國商業(yè)銀行的政府色彩還很濃厚，為保證整個(gè)金融市場的穩(wěn)定，政府也經(jīng)常干預(yù)銀行的經(jīng)營管理，影響銀行的市場化改革。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策

1.提高認(rèn)識，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識。作為商業(yè)銀行主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)提高對銀行內(nèi)部控制的認(rèn)識，要站位高遠(yuǎn)，從銀行長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展角度考慮，認(rèn)真思考內(nèi)控文化建設(shè)和各項(xiàng)制度建設(shè)，嚴(yán)格各項(xiàng)制度的執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保銀行日常經(jīng)營管理安全、有效。

2.加強(qiáng)員工教育培訓(xùn)。作為內(nèi)部控制各項(xiàng)制度的操作者，基層員工的思想認(rèn)識和行為直接影響著銀行內(nèi)部控制的效果。銀行應(yīng)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)教育，努力提高員工的綜合素質(zhì)。一是要加強(qiáng)法律法規(guī)教育，從法律層面教育員工堅(jiān)決遵法守法，按照法律法規(guī)照章辦事。二是加強(qiáng)職業(yè)道德和基本技能培訓(xùn)。要以誠信、廉潔、守法、敬業(yè)等基本標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求員工，引導(dǎo)員工爭當(dāng)敬業(yè)奉獻(xiàn)、吃苦耐勞、團(tuán)結(jié)協(xié)作的典范。要加強(qiáng)基本制度和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高員工工作能力和技能水平。要從員工職業(yè)生涯規(guī)劃的高度對員工實(shí)施系統(tǒng)的培養(yǎng)教育，努力讓每一位員工成才成功。

3.建立完善內(nèi)部控制制度。要根據(jù)當(dāng)前銀行業(yè)發(fā)展趨勢和內(nèi)部實(shí)際，建立一套完善的、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。并根據(jù)工作需要進(jìn)行細(xì)化；要明確各部門各崗位的工作職責(zé)；要建立科學(xué)完善的約束機(jī)制，對相關(guān)部門和個(gè)人的責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行規(guī)定；建立完善監(jiān)督部門的職責(zé)和權(quán)限，保障各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的可防可控。

4.完善控制流程。與國外先進(jìn)的銀行內(nèi)控技術(shù)相比，我國商業(yè)銀行還有很大的差距。要學(xué)習(xí)借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮科技優(yōu)勢，積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高內(nèi)部控制的科學(xué)化水平。

5.注重內(nèi)部控制文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)的生命力，是企業(yè)的靈魂。要結(jié)合銀行內(nèi)部實(shí)際，積極培育建立良好的內(nèi)控文化。要抓好企業(yè)文化的落地生根，通過學(xué)習(xí)、實(shí)踐等一系列措施，讓員工真正熟悉文化、認(rèn)同文化，保障日常工作中企業(yè)文化的貫徹落實(shí)。

6.要改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估手段。商業(yè)銀行要根據(jù)自身業(yè)務(wù)的發(fā)展，不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估手段，以及時(shí)應(yīng)對操作、匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)等，加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。要建立完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，不斷提升銀行內(nèi)部應(yīng)對各種業(yè)務(wù)的事前、事中以及事后風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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