基于會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制研究

尚慧麗

摘 要：現(xiàn)階段，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用逐漸普及的背景下，內(nèi)部控制機(jī)制的貫徹也獲得了更為有序地發(fā)展條件，已然是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的綱領(lǐng)性內(nèi)容，存在于企業(yè)開展業(yè)務(wù)行為過程中的諸多方面。會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)勢而起，讓其數(shù)算水平從單純地?cái)?shù)值計(jì)算成長成為了全方位的數(shù)值核算。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)發(fā)展；內(nèi)部控制

引言：如今，企業(yè)大部分所應(yīng)用到的會(huì)計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)以電算化會(huì)計(jì)為主。在最大化地體會(huì)到會(huì)計(jì)電算化對于企業(yè)管理的優(yōu)勢感受的同時(shí)，在其背景之下的內(nèi)部控制也開始或多或少地顯現(xiàn)出了一些符合形式邏輯的客觀問題，個(gè)別問題更是要及早解除的隱患，需設(shè)立具有針對性的內(nèi)控機(jī)制加以解決。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

眾所周知，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制對于企業(yè)的發(fā)展命運(yùn)是有著決定性意義的，來說是至關(guān)重要的，同樣，惟有應(yīng)用科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制機(jī)制方可以避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)部門信息失真的現(xiàn)象發(fā)生，切實(shí)地確保會(huì)計(jì)部門信息的真實(shí)性、獨(dú)立性以及時(shí)效性。內(nèi)控機(jī)制屬于一個(gè)企業(yè)開展宏觀的內(nèi)部及風(fēng)險(xiǎn)管理中無法缺失的一項(xiàng)構(gòu)成組織，并且，也是國家對企業(yè)實(shí)施宏觀調(diào)控所需要結(jié)合應(yīng)用的重要手段。內(nèi)部控制的概念在早在近百年之前就被人們提起，但在近二十年方才受到我國學(xué)者的關(guān)注。傳統(tǒng)意義上的企業(yè)內(nèi)控的普遍性實(shí)施形式是以人力手工處理，但也因此所導(dǎo)致錯(cuò)誤，甚至是同樣的錯(cuò)誤頻繁出現(xiàn)。此外，內(nèi)控從業(yè)人員也比較輕易地會(huì)受到外界的影響，也極易產(chǎn)生操作流程不規(guī)范的行為。在傳統(tǒng)的人力手工背景下，開展企業(yè)內(nèi)控機(jī)制通常有兩種主要辦法：第一，企業(yè)管理人員把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的職員分別劃為若干等份，然后再安置人員的從事崗位，達(dá)到相互牽制的功能；第二，成立財(cái)務(wù)主管崗位，其職責(zé)主要負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)部門的職員實(shí)施監(jiān)管，觀察其流程的合法性。但是，無論是哪一種內(nèi)控行為都存在明顯的空間制約性。相較而言，會(huì)計(jì)電算化地投入應(yīng)用則把上述所提及的人為因素所產(chǎn)生的錯(cuò)誤最大化降低，從而確保企業(yè)內(nèi)控階段的系統(tǒng)性。

故而，推行企業(yè)會(huì)計(jì)電算化為主要形式的內(nèi)部控制機(jī)制早已是時(shí)代所需要，是一項(xiàng)勢在必行的工作。顯而易見，信息時(shí)代的到來，在給企業(yè)創(chuàng)設(shè)更多地發(fā)展條件的同時(shí)，企業(yè)也面臨著更為復(fù)雜的挑戰(zhàn)，為了全面提升企業(yè)的綜合競爭力，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用是無法回避的重要手段。

二、現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化背景下內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏兼容性。企業(yè)在擇取會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)軟件過程中，由于一些軟件通常并且來源于一個(gè)開發(fā)公司與商家，使得需要進(jìn)行部門信息交流時(shí)顯現(xiàn)出兼容性較差的特征。也因此，財(cái)務(wù)人員在現(xiàn)實(shí)的工作階段，十分容易產(chǎn)生“系統(tǒng)錯(cuò)誤”的形象。此外，也因?yàn)獒槍ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)電算化軟件在我國的普及時(shí)間還相對比較短，故而在這方面的軟件專業(yè)性人才還比較匱乏，如果一旦發(fā)生了較為嚴(yán)重的問題，時(shí)常都會(huì)需要花相當(dāng)長的時(shí)間才可以獲得妥善處理，這樣一來便間接地導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的推廣遭遇到一定條件的限制。

（二）財(cái)務(wù)人員操作不當(dāng)引發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用必然需要專業(yè)的人員才能夠進(jìn)行有序地操作，但是在某些不受控的原因下，往往會(huì)由于權(quán)限與操作存在設(shè)置上的不合理，從而產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)失控的隱患發(fā)生。例如一些企業(yè)由于內(nèi)控對管理者的分工缺乏起碼的細(xì)化處理，致使會(huì)計(jì)電算化背景之下部門管理者之間的職責(zé)與權(quán)限還需要花時(shí)間理清，甚至在實(shí)際地工作中，會(huì)出現(xiàn)因權(quán)限標(biāo)記不明確，產(chǎn)生越權(quán)的現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)工作適應(yīng)性。審計(jì)工作屬于會(huì)計(jì)部門崗位職責(zé)中的一項(xiàng)重要組成部分。審計(jì)的意義主要是對企業(yè)人員監(jiān)察管理，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式中，其崗位工作方式主要沿用的是書面形式與對企業(yè)內(nèi)控信息實(shí)施核查，從而明確會(huì)計(jì)職責(zé)，重視直觀性的體現(xiàn)。

會(huì)計(jì)電算化背景下的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的內(nèi)涵則更加需要全面地提升對企業(yè)內(nèi)控水平的監(jiān)察與核對。這樣一來，就必須要求審計(jì)部門人員可以最大化地明白計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)應(yīng)用，保證會(huì)計(jì)電算化背景下審計(jì)結(jié)論擁有可信度與嚴(yán)肅性。在常規(guī)的狀態(tài)下，許多審計(jì)流程都只是保持“事后審計(jì)”，然而對會(huì)計(jì)電算化而言，則更加重視增大“事前審計(jì)”以及“事中審計(jì)”工作比例，以保證審計(jì)工作的可靠性。

三、應(yīng)對會(huì)計(jì)電算化背景下內(nèi)部控制存在的問題的對策

（一）健全人員管理體系。會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的運(yùn)營推廣能夠最大化地避免因?yàn)槿藶椴僮饕蛩貙?huì)計(jì)信息數(shù)值的影響，但同樣無法否認(rèn)的是，對計(jì)算機(jī)進(jìn)行實(shí)際操控的主體也是人，故而，理論上完全避免人為因素所造成的影響是并不存在的。這樣一來，就必須需要企業(yè)在促動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化體系的推廣過程中，依然要反復(fù)健全對于有關(guān)人員管理體制，對部分會(huì)計(jì)部門的高級技術(shù)員實(shí)施更為規(guī)范化地管控，最終確保部門中的從業(yè)人員可以各守其職，達(dá)到彼此牽制，最大程度保障輸入信息的嚴(yán)謹(jǐn)性[2]。另外，還應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)人員的道德素養(yǎng)指導(dǎo)，提升專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，結(jié)合企業(yè)文化的作用，讓各個(gè)部門之間的人員都能夠收獲歸屬感。

（二）增強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理維護(hù)。會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建自然以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為成立的前提條件，而計(jì)算機(jī)系統(tǒng)又可以細(xì)分為硬件與軟件兩個(gè)系統(tǒng)。完善計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的首先，專職采購人員在進(jìn)行計(jì)算機(jī)采購過程中，應(yīng)該盡量使用一些較為先進(jìn)的設(shè)備，其根本目的不僅在于更好的適應(yīng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)，還能最大化地延遲設(shè)備的使用實(shí)踐，從側(cè)面縮減企業(yè)的成本支出。除此之外，還應(yīng)當(dāng)提升對硬件設(shè)施及軟件系統(tǒng)的管理，及早地對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)施維護(hù)，避免發(fā)生由于計(jì)算機(jī)故障所引發(fā)的信息丟失，做好數(shù)據(jù)備份工作，如此，假如產(chǎn)生了硬件設(shè)施故障與系統(tǒng)錯(cuò)誤，也不會(huì)產(chǎn)生重大損失。

（三）提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的控制水平。數(shù)據(jù)信息的安全性所有企業(yè)最為關(guān)心的問題，這是事關(guān)企業(yè)生存的商業(yè)機(jī)密。故而，對企業(yè)而言，對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息能不能實(shí)施高效的控制管理，直接會(huì)影響企業(yè)的未來發(fā)展。而對于信息網(wǎng)絡(luò)早已全面普及的當(dāng)下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全問題同樣也是企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控機(jī)制的一個(gè)重要因素。在會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)，其會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)地體現(xiàn)已不再通過書面形式展示，而全部依靠計(jì)算機(jī)來完成。這就客觀地要求企業(yè)一定要?jiǎng)?chuàng)設(shè)出一個(gè)健全的數(shù)據(jù)中心進(jìn)行對數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)工作，確保數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全穩(wěn)定性。此外，企業(yè)擇取的相關(guān)會(huì)計(jì)電算化軟件必然需要具備兩個(gè)條件：第一，能夠?qū)斎霐?shù)據(jù)實(shí)施智能分類管理；第二，信息數(shù)據(jù)在傳輸階段中，對也許會(huì)發(fā)生的狀況展開有效甄別。當(dāng)然，具備信息數(shù)據(jù)的查詢設(shè)置是最為基本的，惟其如此，才可以更為便捷地為管理者提供更為有效地?cái)?shù)據(jù)管理質(zhì)量

（四）提升會(huì)計(jì)部門人員素質(zhì)。一名合格、出色的會(huì)計(jì)人員，不但需要具備復(fù)合型綜合人才的標(biāo)準(zhǔn)，更需要擁有一流的職業(yè)品質(zhì)修養(yǎng)以及道德行為。道德素質(zhì)主要是要求會(huì)計(jì)部門的相關(guān)人員需要認(rèn)真履行自身崗位權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的法定約束，能夠忠于職守，以制度為唯一原則，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)該具備崗位責(zé)任心，樹立求新、求變的思維理念，保證會(huì)計(jì)行為操作的合法性，信息的真實(shí)性。提升會(huì)計(jì)部門的人員素質(zhì)，是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理中的一個(gè)接近于永恒的話題，也是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

結(jié)束語： 綜上所述，會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)未來的長期發(fā)展有著決定性的影響。企業(yè)必須要牢牢落實(shí)會(huì)計(jì)電算化中的重要流程。深化分析會(huì)計(jì)電算化自身存在的控制標(biāo)準(zhǔn)，確立其中的控制節(jié)點(diǎn)及力度安排，并且能夠適時(shí)地能密圍繞于企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)控的內(nèi)涵進(jìn)而外延。著重考衡內(nèi)控管理者的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)內(nèi)控機(jī)制始終在安全的環(huán)境下運(yùn)營。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陸莉.試論會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國市場，2013，（46）：76-77.

[2] 宋偉紅.談會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2012，（20）：179-180.endprint