企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究

焦艷

摘 要：本文通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的研究分析進(jìn)行初步的探討，從而明確我國(guó)企業(yè)如何提高稅收籌劃的實(shí)效性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；問(wèn)題研究； 措施分析

一、實(shí)施企業(yè)稅收籌劃的意義

稅收籌劃指的是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，按照一定的經(jīng)濟(jì)原則，在遵守社會(huì)規(guī)范的同時(shí)能夠合理運(yùn)用自身權(quán)利，利用稅法中對(duì)稅率、稅目、稅收政策、起征點(diǎn)等的規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過(guò)投資、理財(cái)、消費(fèi)等手段來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的作用，尋求企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益。特別是隨著我國(guó)稅收政策以及稅收制度的不斷完善，監(jiān)管手段力度的加大，越來(lái)越多的稅目成為企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，為尋求經(jīng)濟(jì)的最大化，企業(yè)必須盡快實(shí)行對(duì)稅收的籌劃制度，減少企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的意義也越來(lái)越重大。

另一方面因?yàn)槎愂諏?duì)企業(yè)的正常運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都有著一定的制約作用，因此稅收籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也有著重要的影響，利用稅收籌劃的過(guò)程來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、理財(cái)管理、決策管理等的水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種運(yùn)營(yíng)能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)利用對(duì)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施能夠提高企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)”的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，因?yàn)橥ㄟ^(guò)企業(yè)稅收籌劃能夠保證企業(yè)不會(huì)發(fā)生偷稅漏稅、違法經(jīng)營(yíng)的情況的發(fā)生，從而減少企業(yè)負(fù)面新聞的發(fā)生，樹(shù)立健康的企業(yè)形象。

因?yàn)槎愂諢o(wú)償性的特點(diǎn)，最大限度地利用稅收籌劃能夠降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的再創(chuàng)造，因此企業(yè)實(shí)行稅收籌劃對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的意義。

二、目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足。目前我國(guó)很多企業(yè)都是民營(yíng)的小型企業(yè)，他們并沒(méi)有普遍接受稅收籌劃成為運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)當(dāng)中的管理人員或者財(cái)務(wù)人員都沒(méi)有徹底了解什么是稅收籌劃，以及稅收籌劃的基本定位與手段，簡(jiǎn)單地將稅收籌劃與偷稅漏稅進(jìn)行比較，稍不留神就打了法律的擦邊球。其次還有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃所能夠創(chuàng)造出來(lái)的價(jià)值認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的優(yōu)化作用，同時(shí)對(duì)稅收籌劃的空間活動(dòng)范圍的認(rèn)識(shí)還比較局限，過(guò)多地圍繞國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，大大縮小了稅收籌劃的使用范圍。

（二）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的預(yù)測(cè)與重點(diǎn)的把握不當(dāng)。企業(yè)對(duì)稅收籌劃的環(huán)節(jié)與重點(diǎn)的把握不當(dāng)，并不是任何稅收內(nèi)容都能夠進(jìn)行稅收統(tǒng)籌的，如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)各種稅目進(jìn)行區(qū)分就會(huì)錯(cuò)失稅收籌劃所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，在事前做的預(yù)測(cè)不夠深入、準(zhǔn)確，當(dāng)某項(xiàng)工作開(kāi)始的時(shí)候才想著進(jìn)行怎樣通過(guò)稅收籌劃才能夠減少稅賦支出，而這種事后的稅收籌劃往往無(wú)法切實(shí)實(shí)現(xiàn)減負(fù)的真正目的。

（三）稅收籌劃相關(guān)的工作人員的整體素質(zhì)有待提高。稅收籌劃需要多部門、多人員的共同協(xié)作才能完成，同時(shí)需要相關(guān)的工作人員對(duì)稅法、國(guó)家政策、企業(yè)運(yùn)行情況、市場(chǎng)需求情況、財(cái)務(wù)狀況等多方面的信息進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，這樣就要求相關(guān)的工作人員能夠?qū)ξ覈?guó)稅法、制度進(jìn)行充分地分析，準(zhǔn)確把握稅收籌劃能夠進(jìn)行的有效空間，還有具備較高水平的會(huì)計(jì)水平和扎實(shí)的會(huì)計(jì)功底，了解一定的會(huì)計(jì)制度，能夠根據(jù)稅法和政策的調(diào)整選擇正確的稅收籌劃制度，并能夠?qū)⒗碚撚梦淖直磉_(dá)、言語(yǔ)表達(dá)的方式充分地展現(xiàn)出來(lái)，從而促進(jìn)稅收籌劃的順利開(kāi)展。但是就我國(guó)目前企業(yè)的稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作人員的整體水平上看，多數(shù)為專門從事財(cái)務(wù)工作的人員，對(duì)稅收籌劃的掌握程度較差，嚴(yán)重制約了企業(yè)稅收籌劃的有效性，同時(shí)影響了我國(guó)稅收籌劃事業(yè)的整體發(fā)展與完善。

（四）我國(guó)稅收籌劃相關(guān)法律制度并不完善。首先我國(guó)稅務(wù)代理制度并不完善，企業(yè)稅務(wù)籌劃的開(kāi)展必須要熟悉我國(guó)相關(guān)法制法規(guī)的規(guī)定，因此需要完善的法律制度作為支撐才能夠保證稅收籌劃的順利開(kāi)展，但是很多小型企業(yè)缺少專門的高素質(zhì)人才，因此很多企業(yè)只能夠?qū)⑾Ｍ耐性诙悇?wù)代理的相關(guān)機(jī)構(gòu)，而我國(guó)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)起步晚、發(fā)展水平參差不齊，對(duì)稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容也并不了解，很多都是利用法律的漏洞幫助企業(yè)打法律的擦邊球，沒(méi)有形成完善的稅務(wù)代理制度。其次我國(guó)的稅收制度也不完善，特別是從商品生產(chǎn)到流通過(guò)程中的多環(huán)節(jié)稅收增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，同時(shí)因?yàn)槲覈?guó)稅收對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等間接稅種的過(guò)分倚重，也造成稅收制度單一、不完善的情況發(fā)生，限制了企業(yè)稅收籌劃的繼續(xù)開(kāi)展。最后，我國(guó)稅法仍有需要完善的地方，特別是稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中對(duì)企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象的懲罰力度較低，低廉的稅務(wù)成本使很多企業(yè)鋌而走險(xiǎn)選擇偷稅漏稅，而不是投入大量的人力、物力進(jìn)行對(duì)稅務(wù)籌劃的研究與分析。

三、完善我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)策略

（一）提高企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度。只有正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收籌劃才能就開(kāi)展相關(guān)的工作，因此包括企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)人員以及其他相關(guān)人員要不斷提高對(duì)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，正確看待稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)意義，明確稅收籌劃并不是違反法律規(guī)定的偷稅漏稅的行為，而是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)能夠行使的一項(xiàng)權(quán)利。將稅收成本的籌劃納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略當(dāng)中。

（二）正確把握企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)。在明確企業(yè)性質(zhì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向、規(guī)模等計(jì)劃選擇合適的稅收籌劃的切入點(diǎn)，根據(jù)不同的稅種選擇合適的籌劃重點(diǎn)，在什么情況下能夠享受到稅法的最低標(biāo)準(zhǔn)、怎樣通過(guò)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)最小稅基等等。需要注意的是，對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)的把握要正確看待國(guó)家在稅收上的優(yōu)惠政策，不能片面強(qiáng)調(diào)已經(jīng)成文的條款，要根據(jù)不同的法律條文或者政策的變化適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃的重點(diǎn)，例如對(duì)企業(yè)所得稅的規(guī)定，新企業(yè)所得稅法由地區(qū)性的優(yōu)惠變成產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠，削弱了金融業(yè)的優(yōu)惠政策，使新的企業(yè)所得稅法能夠?qū)崿F(xiàn)更加真實(shí)、有效的稅值抵扣，為企業(yè)的稅收統(tǒng)籌帶來(lái)更大的可操作空間，在對(duì)稅收統(tǒng)籌的過(guò)程中就可以利用對(duì)日常財(cái)務(wù)的管理規(guī)范實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的合理認(rèn)定。

（三）提高稅收籌劃人才的整體素質(zhì)。為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，除了要認(rèn)真研究我國(guó)的稅法、稅制、國(guó)情等因素，最主要的是要盡力打造一支高素質(zhì)的稅收籌劃的專業(yè)人才，通過(guò)對(duì)稅收籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃在我國(guó)的快速發(fā)展。首先要不斷完善對(duì)稅收籌劃等相關(guān)的資格認(rèn)證的制度，通過(guò)“高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求”的高門檻保證進(jìn)入稅收籌劃隊(duì)伍的人員都能夠具備較高的素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃工作堅(jiān)實(shí)力量的培養(yǎng)。其次各個(gè)高校要開(kāi)設(shè)專門的稅收籌劃專業(yè)或者課程，培養(yǎng)專業(yè)的人才，并能夠結(jié)合經(jīng)濟(jì)類、法律類、管理類等各類不同的專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)的稅收籌劃工作提供復(fù)合型的高水準(zhǔn)人才。最后要根據(jù)稅收籌劃的不斷發(fā)展安排最新的課程培訓(xùn)，使稅收籌劃的工作人員能夠不斷更新知識(shí)體系，建立能夠不斷學(xué)習(xí)的培訓(xùn)制度，從而不斷稅收籌劃的實(shí)際工作能力和整體籌劃水平。

（四）不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)。為了促進(jìn)稅收籌劃的順利開(kāi)展，一定要有具有強(qiáng)制性與權(quán)威性的法律法規(guī)以及相關(guān)的制度作為規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃的保護(hù)與促進(jìn)。首先可以通過(guò)相關(guān)的立法機(jī)關(guān)提升稅法的級(jí)別，不斷完善稅法中需要改善的地方，從而保證稅法能夠有法可依、有章可循。其次要不斷完善稅收法律中言語(yǔ)模糊的地方，防治一些不規(guī)范的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的不良利用，影響了稅收籌劃的合法性和規(guī)范性。最后要注意加強(qiáng)稅收法律條款的可操作性與利于理解性，避免稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中的彈性執(zhí)法，不斷提高企業(yè)偷稅漏稅的違法成本，在根本上保證稅收籌劃的發(fā)展空間的普及、透明。

結(jié)語(yǔ)：稅收籌劃作為一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的變現(xiàn)，一方面能夠保證我國(guó)稅收收入，另一方面也能夠最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)壓力，通過(guò)具有戰(zhàn)略性的稅收籌劃與企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略相結(jié)合，選擇能夠使企業(yè)獲得最大收益的籌劃方案，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“節(jié)稅增值”。

參考文獻(xiàn)：

[1] 程麗. 淺析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J]. 會(huì)計(jì)師. 2011（07）