中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

賴韻臻

摘要：我國(guó)在中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在一些問題，加強(qiáng)中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一些基本措施：樹立正確的財(cái)務(wù)觀念，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系；科學(xué)進(jìn)行投資決策；苦練內(nèi)功，增加銀行貸款的機(jī)會(huì)；轉(zhuǎn)型升級(jí)。

關(guān)鍵詞：中小型民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策和建議

中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）07-0123-02

中小型民營(yíng)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，據(jù)統(tǒng)計(jì)，在中國(guó)，截至2013年9月，中國(guó)工商注冊(cè)企業(yè)1469萬(wàn)戶，中型企業(yè)占2.4%，小型企業(yè)占30.3%，微型企業(yè)占67%。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）總量的60%，提供了全國(guó)80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，每年解決一千多萬(wàn)的新增就業(yè)。中小企業(yè)量大面廣、富有活力，2014年隨著全球金融危機(jī)的持續(xù)發(fā)酵和中國(guó)經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)“降溫”，中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)也發(fā)生了很大改變，以前那種粗放的發(fā)展已難以為繼，高成本競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)需求相對(duì)不足并存，中小型民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的信息滯后、人才短缺、市場(chǎng)的不穩(wěn)定、技術(shù)相對(duì)落后和近年來(lái)中小型民營(yíng)企業(yè)融資難、融資貴的問題一直在困擾中小型民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，本文就2014年中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及暨待解決的問題談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、2014年中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

（一）中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題

當(dāng)前中小型民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著很大的壓力，從外部來(lái)看，有競(jìng)爭(zhēng)激烈、稅負(fù)沉重等困難;從內(nèi)部來(lái)看，有勞動(dòng)力成本上升、人才缺乏、管理不善等難題。中小型民營(yíng)企業(yè)一般都由出資人占據(jù)主要管理職位，即投資者也是管理者，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一。由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一， 一方面管理者高度集權(quán), 在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，盡管許多中小型民營(yíng)企業(yè)也具備較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，其發(fā)展初期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也不錯(cuò)，但最終還是陷入了種種困境，其中最主要的原因就是項(xiàng)目決策不科學(xué)、隨意性大，投資者個(gè)人說(shuō)了算。這就造成了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中無(wú)法發(fā)揮它應(yīng)有的作用，造成財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真等；另一方面管理者法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性與強(qiáng)制性，造成財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)。在這樣的企業(yè)中一般沒有建立或者無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，一般也是一個(gè)擺設(shè)，其獨(dú)立性很難保證。

（二）中小型民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理水平不容樂觀

研究表明，最近兩年隨著全球金融危機(jī)的持續(xù)發(fā)酵和中國(guó)經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)“降溫”，中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的Z值指標(biāo)逐年下降，說(shuō)明在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，中小型民營(yíng)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有逐年上升的趨勢(shì)。從短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)看，最近兩年中小型民營(yíng)企業(yè)流動(dòng)比率越來(lái)越低，中小型民營(yíng)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)變得更大，形勢(shì)更嚴(yán)峻，中小型民營(yíng)企業(yè)的快速變現(xiàn)能力越來(lái)越差，即資產(chǎn)的流動(dòng)性來(lái)化解短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力越來(lái)越不足；從長(zhǎng)期來(lái)看，中小型民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率均值要大大高于大型國(guó)有企業(yè)，而且這種差距還有逐年擴(kuò)大的趨勢(shì)。中小型民營(yíng)企業(yè)對(duì)負(fù)債的高依賴性必然會(huì)加大其償債的壓力，一旦出現(xiàn)突發(fā)事件，很可能因?yàn)闊o(wú)法償付到期債務(wù)而陷入危機(jī)甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。

（三）中小型民營(yíng)企業(yè)的融資難、融資貴、融資渠道非常不暢

金融是經(jīng)濟(jì)的血脈，充裕的資金對(duì)企業(yè)發(fā)展而言無(wú)疑具有重要意義，然而近年來(lái)中小型民營(yíng)企業(yè)融資難、融資貴的問題一直在困擾企業(yè)發(fā)展，舉措雖多卻難以破題。對(duì)大多數(shù)中小型民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金短缺，規(guī)模偏小，融資渠道不暢，是其發(fā)展的通病。2013年4月公布的《小微企業(yè)融資發(fā)展報(bào)告：中國(guó)現(xiàn)狀及亞洲實(shí)踐》調(diào)查結(jié)果顯示，有59.4%的小微企業(yè)表示，其借款成本在5%至10%之間，更有四成以上的小微企業(yè)表示其借款成本超過10%。據(jù)國(guó)家金融統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映，每年有7%的私營(yíng)企業(yè)，由于缺乏資金而破產(chǎn)。我國(guó)對(duì)小規(guī)模私營(yíng)企業(yè)貸款的比重還不足貸款總數(shù)的1%。再加之我國(guó)現(xiàn)行的信貸制度，中小型民營(yíng)企業(yè)本身就缺乏資金，即使有了好的項(xiàng)目也難以籌集到規(guī)定比例的資本金，使很多項(xiàng)目的貸款難以落實(shí)。在這種狀況下，中小型民營(yíng)企業(yè)的資金主要來(lái)源于自我融資和非正規(guī)渠道融資。這樣，在一定程度上加大了融資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）用工難人工成本上升等老問題顯得更加突出

2011年勞動(dòng)年齡人口正式進(jìn)入負(fù)增長(zhǎng)的歷史拐點(diǎn)。從2011年的峰值9.40億人下降到2012年的9.39億人和2013年的9.36億人，勞動(dòng)力供給格局開始發(fā)生轉(zhuǎn)變，勞動(dòng)力緊缺已經(jīng)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的重要難題之一，2013年，全國(guó)各地提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)幅度都在10%以上，人工成本上升導(dǎo)致利潤(rùn)稀薄的中小型民營(yíng)企業(yè)招工難現(xiàn)象普遍存在，隨著勞動(dòng)力資源短缺，勞動(dòng)者維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)，2014年勞動(dòng)力成本將會(huì)繼續(xù)上升。預(yù)計(jì)2014年中小型民營(yíng)企業(yè)受用工難和人工成本上升的問題會(huì)顯得更加突出。

（五）人民幣持續(xù)升值，外貿(mào)中小型民營(yíng)企業(yè)壓力加大

隨著全球金融危機(jī)的持續(xù)發(fā)酵，外部需求仍然低迷、人民幣實(shí)際有效匯率上升、貿(mào)易摩擦加劇等多因素綜合作用，2013年我國(guó)中小型民營(yíng)企業(yè)出口僅出現(xiàn)小幅增長(zhǎng)。統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，2013年1-10月，扣除匯率因素，我國(guó)進(jìn)出口總值同比增長(zhǎng)7.6%，出口同比增長(zhǎng)7.8%。人民幣實(shí)際有效匯率續(xù)多個(gè)月上漲，2013年9月人民幣實(shí)際有效匯率指數(shù)月率上漲0.26%至117.4。在勞動(dòng)力成本上升、利率市場(chǎng)化和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大趨勢(shì)下，中小型民營(yíng)企業(yè)降低投入成本很難，原來(lái)的成本優(yōu)勢(shì)在其他新興出口導(dǎo)向型國(guó)家面前也難以長(zhǎng)期保持。我國(guó)中小型民營(yíng)企業(yè)由于無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)變化和轉(zhuǎn)嫁上游各類投入成本（如原材料、環(huán)境、勞動(dòng)力）的變動(dòng)和增加，其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)明顯下滑，外貿(mào)壓力將會(huì)持續(xù)，尤其是那些裝備水平和生產(chǎn)技術(shù)較為落后、專業(yè)人才短缺、技術(shù)創(chuàng)新能力弱的中小型民營(yíng)企業(yè)更是難以生存。

二、應(yīng)采取的對(duì)策和建議

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)觀念，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系

中小型民營(yíng)企業(yè)家首先應(yīng)樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念。要認(rèn)真學(xué)習(xí)新《會(huì)計(jì)法》《稅法》等有關(guān)法律法規(guī)，切實(shí)增強(qiáng)自己的專業(yè)水平和法制觀念。要具備對(duì)創(chuàng)收含義的認(rèn)識(shí)，要具備對(duì)企業(yè)資金的投向、資金的使用效率、企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)等核心問題的分析、判斷與把握能力。要真正把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)的發(fā)展中起著參謀和決策的作用，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的管理流程，參透到各個(gè)部門，會(huì)影響到企業(yè)產(chǎn)品的研究、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)銷售、人事等各個(gè)方面。因此，建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度是非常重要的。

（二）科學(xué)進(jìn)行投資決策, 積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)用現(xiàn)金償還到期債務(wù)的不確定性。企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，不可避免地會(huì)遇到由于各種各樣的原因產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于中小型民營(yíng)企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展是不可或缺的一環(huán)。筆者認(rèn)為應(yīng)選聘高素質(zhì)的財(cái)務(wù)部門工作人員，通過財(cái)務(wù)管理為中小型民營(yíng)企業(yè)發(fā)展提供信息。使中小型民營(yíng)企業(yè)家了解風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和特征，爭(zhēng)取預(yù)測(cè)，衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪头婪?，為中小型民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。同時(shí)中小型民營(yíng)企業(yè)應(yīng)注意分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小型民營(yíng)企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)，努力提高資金的使用效率。作為中小型民營(yíng)企業(yè)家應(yīng)該牢記投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的決策，要避免盲目上規(guī)模、追求多樣化，科學(xué)地進(jìn)行投資決策，對(duì)我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)而言，是非常重要的。

（三）苦練內(nèi)功增加中小型民營(yíng)企業(yè)獲得銀行貸款的機(jī)會(huì)

在銀行看來(lái)，中小型民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，固定資產(chǎn)數(shù)額少，自身實(shí)力不足，信息不透明，經(jīng)營(yíng)時(shí)間短，財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度不健全；缺乏清晰的所有權(quán)和管理結(jié)構(gòu)，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一。項(xiàng)目決策不科學(xué)、隨意性大, 投資者個(gè)人說(shuō)了算，缺乏風(fēng)險(xiǎn)成本意識(shí)。給它們提供貸款會(huì)伴有更大的風(fēng)險(xiǎn)和更大的單位交易成本，所以銀行給中小型民營(yíng)企業(yè)貸款時(shí)顯得格外謹(jǐn)慎。為了打消銀行的顧慮，中小型民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)上，要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財(cái)會(huì)管理、工資核算、固定資產(chǎn)以及預(yù)算編制、決算實(shí)施工作；要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購(gòu)、報(bào)銷、稽核等制度，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化；要完善財(cái)務(wù)處理流程，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。中小型民營(yíng)企業(yè)任何重大的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策，應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的財(cái)務(wù)處理程序；賬、款、物應(yīng)設(shè)專人分管；財(cái)務(wù)人員要參與制訂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，把好資金支付審查關(guān)。中小型民營(yíng)企業(yè)要建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。在企業(yè)中推行“事前計(jì)劃、事中控制、事后分析”的財(cái)務(wù)管理模式，建立完善的企業(yè)內(nèi)部稽查制度。為了樹立良好的中小型民營(yíng)企業(yè)形象,取得金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾的信任，主動(dòng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，代理記賬、稅務(wù)代理、培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員及對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策和主要投資項(xiàng)目、生產(chǎn)項(xiàng)目等的實(shí)施進(jìn)行論證。

其次中小型民營(yíng)企業(yè)要堅(jiān)持創(chuàng)新管理制度，要健全法人治理結(jié)構(gòu)，完善股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的制衡機(jī)制，以適應(yīng)規(guī)模擴(kuò)大化、資產(chǎn)社會(huì)化、股權(quán)分散化、知識(shí)專業(yè)化的要求。要健全和完善制約機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)運(yùn)作和發(fā)展要遵循科學(xué)的決策過程和詳實(shí)穩(wěn)健的戰(zhàn)略安排，不能單以企業(yè)主的意志為轉(zhuǎn)移。要廣招人才，必須突破以家族為核心的管理權(quán)分配方式，重用人才，以創(chuàng)造和諧的企業(yè)氣氛和實(shí)現(xiàn)員工隊(duì)伍的穩(wěn)定。

（四）轉(zhuǎn)型升級(jí)破解用工成本上升人民幣升值等壓力

針對(duì)當(dāng)前中小型民營(yíng)企業(yè)用工成本上升人民幣升值等問題，一方面企業(yè)必須爭(zhēng)取得到政府提供的財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免、減化審批等一攬子扶持。另一方面對(duì)于中小型民營(yíng)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，不能光依賴政府幫扶，更關(guān)鍵的是要充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用。企業(yè)需要從內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整和改革。通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的診斷分析，找到企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)，以及其面臨的外部機(jī)會(huì)和外部威脅；按重要性排列各要素后，制定出一套合適的整頓方案。調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的積極性；要建立公平的激勵(lì)機(jī)制，將物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合，注重與員工的情感交流，吸引優(yōu)秀人才，多發(fā)掘新人才，引進(jìn)技術(shù)人才。中小型民營(yíng)企業(yè)必須制定出屬于自己的創(chuàng)新的商業(yè)模式。通過整合分析經(jīng)營(yíng)過程中的內(nèi)外各要素，各環(huán)節(jié)，找到某一技術(shù)上的突破，或某一個(gè)環(huán)節(jié)上的改進(jìn)，或是對(duì)原有模式的重組、創(chuàng)新，以形成一個(gè)完整高效的、具有獨(dú)特核心競(jìng)爭(zhēng)力的運(yùn)行系統(tǒng)，達(dá)到客戶價(jià)值最大化和持續(xù)盈利的目標(biāo)。學(xué)會(huì)最優(yōu)化整合資源，要不斷利用新科技來(lái)“武裝”自己，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化。加強(qiáng)現(xiàn)代營(yíng)銷技術(shù)和手段，采取商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)、虛擬經(jīng)營(yíng)、品牌代理和電子商務(wù)等先進(jìn)營(yíng)銷手段，拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率。充分挖掘國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。抓住國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需和實(shí)施產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移政策扶持的機(jī)遇，加快承接沿海地區(qū)的加工制造型中小企業(yè)轉(zhuǎn)移。不斷打造自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，千方百計(jì)提高企業(yè)效率、降低成本，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、管理、創(chuàng)新能力以及競(jìng)爭(zhēng)力。

［責(zé)任編輯：方曉］