淺析企業(yè)審計風(fēng)險的控制管理

鄔家軍

摘要：本文主要從現(xiàn)代企業(yè)的審計風(fēng)險概念著手，分析其審計基本風(fēng)險因素，并對企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的成因及控制管理企業(yè)審計風(fēng)險的對策進行淺析。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 審計風(fēng)險 成因 控制

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理模式發(fā)生了巨大的變化，促進了企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高。然而，企業(yè)在獲得發(fā)展機遇的同時也面臨了巨大的競爭壓力，企業(yè)要想占據(jù)一定的市場份額，還需不斷改革和完善內(nèi)部管理工作。從現(xiàn)狀來看，企業(yè)管理中日益增加的企業(yè)審計風(fēng)險給企業(yè)的發(fā)展帶來了困境，企業(yè)加強對其風(fēng)險的分析，找出成因并采取相應(yīng)的防范及控制措施，對提高企業(yè)審計工作質(zhì)量并增強企業(yè)的競爭力有極其重要的意義。

一、企業(yè)審計風(fēng)險概述

從概念上講，企業(yè)審計風(fēng)險主要指企業(yè)審計部門在審計工作中承當?shù)南嚓P(guān)責(zé)任和潛在的風(fēng)險隱患，一般分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險等。由于固有風(fēng)險是因企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中，自身會計核算存在的誤差和不足所致，控制風(fēng)險是因企業(yè)內(nèi)部控制體系的不足而使得財務(wù)報表或經(jīng)濟業(yè)務(wù)出現(xiàn)的誤差未能在第一時間得到糾正所致，所以審計人員對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的控制難度較大；檢查風(fēng)險則由審計人員的審計行為所致，所以審計人員對其加以防范和控制相對容易。

二、企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

（一）企業(yè)內(nèi)部管理機制不夠完善

我國許多企業(yè)中都缺少完整有效的內(nèi)部管理機制，審計工作難以高效開展；有的企業(yè)即使建立了內(nèi)部管理機制，卻沒有形成系統(tǒng)的科學(xué)體系，也未受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，在實際工作中未實施，因而也發(fā)揮不了審計工作的作用。在部分企業(yè)中，財務(wù)管理制度對于會計人員的工作缺乏有效的監(jiān)督機制，會計核算工作不規(guī)范、舞弊現(xiàn)象及造假行為頻繁發(fā)生，這些都給審計工作帶來了風(fēng)險。

（二）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生

在國內(nèi)外市場環(huán)境錯綜復(fù)雜、競爭壓力日益加劇的形勢下，我國企業(yè)的發(fā)展過程中時刻都面臨著經(jīng)營的風(fēng)險，這在很大程度上增加了企業(yè)的審計風(fēng)險的可能性。目前多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，為了獲得利潤的最大化，一般都將重點放在企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售方面，對于經(jīng)營風(fēng)險的認識不夠深刻，相應(yīng)在風(fēng)險的控制管理機制上存在不足，缺乏專項的經(jīng)費投入和專業(yè)部門及人才對風(fēng)險的研究防范。同時企業(yè)在經(jīng)營中存在的問題與不足也加重了經(jīng)營的風(fēng)險，由此加劇了審計風(fēng)險。

（三）企業(yè)審計方法及手段滯后

受企業(yè)對審計工作的不重視影響，我國企業(yè)審計工作的方法及手段比較滯后，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的審計要求。我國企業(yè)的審計工作中主要利用抽樣技術(shù)，通過對樣本特征的分析而推測總體的特征，這種單一的審計方法與模式很大程度上忽略了審計風(fēng)險因素。同時，企業(yè)的審計方法還缺少對財務(wù)數(shù)據(jù)之外的其他因素的審計和風(fēng)險評估等。

三、企業(yè)審計風(fēng)險的控制管理對策

（一）建立嚴格的內(nèi)部管理機制

嚴格的內(nèi)部管理機制是企業(yè)審計工作高效開展的重要保障，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部管理機制的構(gòu)建，尤其要重視審計工作質(zhì)量機制的構(gòu)建，對審計項目質(zhì)量實行三級負責(zé)制，對審計質(zhì)量的控制管理工作制定有效的質(zhì)量控制程序，明確職責(zé)分配，從而規(guī)范審計工作，減少風(fēng)險?？刂茩C制中還要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，規(guī)范項目主審的工作行為，對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認；審計會議還應(yīng)對審計事項集體會審，確保證據(jù)的有效性。另外，企業(yè)還要完善財務(wù)管理制度，加強對會計人員財務(wù)核算等工作的監(jiān)督。

（二）明確企業(yè)審計風(fēng)險的控制管理工作目標

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益成為衡量企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標，而企業(yè)審計風(fēng)險控制管理工作也成為衡量企業(yè)經(jīng)濟效益的重要標準。因此，企業(yè)審計風(fēng)險的控制管理工作目標與企業(yè)經(jīng)營目標一脈相承，即最大程度的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)審計風(fēng)險控制管理應(yīng)該明確這一目標，根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營管理的實際情況進行對審計風(fēng)險的評估、控制管理，并從財務(wù)上做好風(fēng)險防范工作。

（三）創(chuàng)新審計方法和手段

針對企業(yè)自身審計工作中存在的不足，企業(yè)應(yīng)該在審計方法和手段上進行創(chuàng)新，從而提高審計工作的效率，提高對審計風(fēng)險的防范與控制。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強、經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜等風(fēng)險高的審計事項進行審計手段的改進，應(yīng)擴大審計的覆蓋面，并采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒案嗟撵`活審計手段，對審計風(fēng)險進行控制測試和風(fēng)險評估。同時，企業(yè)在審計工作時，還應(yīng)充分考慮對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)之外的其他因素的審計，降低審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（四）加強審計人員的綜合素質(zhì)建設(shè)

企業(yè)審計風(fēng)險的高低很大程度上受審計人員的素質(zhì)高低的影響，提高審計人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)控制管理審計風(fēng)險的重要保證。因此，企業(yè)應(yīng)該加強審計人員的綜合素質(zhì)建設(shè)，不斷的對審計人員進行專業(yè)技能的培訓(xùn)，使其對財務(wù)及審計業(yè)務(wù)有更深的了解，提高其應(yīng)對復(fù)雜審計環(huán)境的能力；其次，企業(yè)要積極引入專業(yè)水平高、思想素質(zhì)高的審計人才，提高企業(yè)審計工作的整體水平；最后，加強對審計人員工作考核，規(guī)范審計人員的工作行為，提高審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)束語

企業(yè)審計工作對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)有極其重要的意義，在日益增加的企業(yè)審計風(fēng)險狀況下，企業(yè)應(yīng)強化對審計風(fēng)險的控制管理意識，并科學(xué)的開展企業(yè)審計，通過創(chuàng)新手段有效的控制管理企業(yè)的審計風(fēng)險，提高企業(yè)審計工作的整體水平，從而推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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