中小企業(yè)內(nèi)部審計制度建立與應(yīng)用

梁俊華

摘要：內(nèi)部審計工作一直以來就是提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)現(xiàn)代化程度的重要手段。特別是在中小企業(yè)中良好內(nèi)部審計能夠更好的提升企業(yè)形象，滿足企業(yè)發(fā)展的要求。本文從分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題入手，從三個方面提出了構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量硬把握的重點。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 應(yīng)用

一、引言

在《中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中將內(nèi)部審計定義為，組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。由此可見，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)自身的自我評價和審查。近年來，隨著我國企業(yè)國際化程度的加深和市場競爭的日趨激烈，中小企業(yè)面臨的生存環(huán)境更為復(fù)雜，對自身管理的規(guī)范性要求也越來越高。特別是在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)在數(shù)量上占有絕大多數(shù)，在解決就業(yè)、稅收支付等方面具有十分重要的作用，因此只有更好的做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，才能確保中小企業(yè)自身能夠?qū)崿F(xiàn)健康持續(xù)的發(fā)展，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達成。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)在經(jīng)濟實力、人力資源規(guī)模、管理體制機制方面都有著一些不足，影響和制約了企業(yè)的發(fā)展。而通過內(nèi)部審計工作能夠有效的提升企業(yè)自身的管理水平，通過自我監(jiān)督來促進和提高企業(yè)管理質(zhì)量。

（一）內(nèi)部審計能夠有效控制企業(yè)風(fēng)險

降低企業(yè)風(fēng)險，提升企業(yè)應(yīng)對市場動蕩的適應(yīng)能力，是中小企業(yè)管理的一個重要目標(biāo)。內(nèi)部審計工作能夠通過對企業(yè)資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、投資方向等內(nèi)容的自我審核，從而盡早發(fā)現(xiàn)問題，并從財務(wù)管理的角度來預(yù)測和降低風(fēng)險，避免企業(yè)的損失。

（二）內(nèi)部審計能夠?qū)崟r掌控企業(yè)運營

內(nèi)部審計的基礎(chǔ)是企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性，由此可見內(nèi)部審計質(zhì)量的提升必然是企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量提升的結(jié)果。在中小企業(yè)中，通過內(nèi)部審計工作能夠有效的提高企業(yè)管理層對于企業(yè)經(jīng)營狀況的高效掌控，將傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理變?yōu)橐?guī)范型管理，適應(yīng)企業(yè)未來發(fā)展的要求和趨勢。

（三）內(nèi)部審計能夠增強企業(yè)融資力度

融資渠道過窄，融資金額偏小一直以來就是影響中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸性問題，而其中的一個重要原因就是企業(yè)自身的信用等級偏低，難以獲得銀行等金融機構(gòu)的認(rèn)可。而內(nèi)部審計工作通過自我的審查，能夠及早發(fā)現(xiàn)問題，并通過規(guī)范科學(xué)的審計制度來為外部投資者提供可靠的信息，既可以吸引投資，也增強了企業(yè)在銀行中的信用等級，拓展了融資渠道。

（四）內(nèi)部審計能夠提升企業(yè)管理質(zhì)量

內(nèi)部審計工作作為企業(yè)管理制度的一個組成部分，相對于其他管理模式而言，具有更為直接的監(jiān)督性、審核性的特點，因此能夠從更為客觀的角度來衡量企業(yè)管理水平，通過審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，更能夠為企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)、糾正可能出現(xiàn)的錯誤，從而增強企業(yè)上下管理的主動性，提高管理的質(zhì)量。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計制度的現(xiàn)實性問題

從現(xiàn)實的情況來看，中小企業(yè)內(nèi)部審計工作隨著企業(yè)自身的發(fā)展也在逐步完善和提高，其相關(guān)制度的建立也日臻完善，但受制于企業(yè)規(guī)模、管理理念、方式方法等因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量還不高，其總體職能的發(fā)揮還不全面，在很大程度上影響了工作效果。具體而言主要有以下幾個方面：

（一）認(rèn)識有偏差，外部氛圍不佳

從企業(yè)上下對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識來看，由于中小企業(yè)自身的發(fā)展特點，其往往對于管理者的依賴性較強，而企業(yè)內(nèi)部成員之間的復(fù)雜聯(lián)系，更使得對內(nèi)部審計工作難以有正確的認(rèn)識。一方面，對于企業(yè)管理層而言，對內(nèi)部審計工作往往有著一定的抵觸思想，認(rèn)為是企業(yè)對自身的不信任，導(dǎo)致一些企業(yè)管理者避之不及或是參與的主動性不夠。另一方面，從企業(yè)員工的角度來看，往往將內(nèi)部審計工作看做是企業(yè)管理層的工作，對于一線工作影響不大，與員工自身的實際利益關(guān)系不大，因此配合意識不足。

（二）內(nèi)容受限制，職能發(fā)揮不好

從工作內(nèi)容的角度來看，內(nèi)部審計工作的范圍相當(dāng)?shù)膹V泛，既有實物為對象的審計，如存貨、固定資產(chǎn)等等，也有以賬務(wù)為對象的，財務(wù)數(shù)據(jù)、報表等等，既有制度、規(guī)則落實情況的審計，也有以固定人員為對象的工作，但在不少中小企業(yè)中，內(nèi)部審計工作的范圍往往受到一定的限制，僅僅將工作的重點放在了賬務(wù)工作方面，束縛了自己的手腳，，作用發(fā)揮也受到了限制。

（三）機制不健全，審計質(zhì)量不高

一是機構(gòu)獨立性不強。內(nèi)部審計工作的特殊性要求其必須要能夠做到公正、公平，但在中小企業(yè)中人員數(shù)量少、管理層次少，審計職能往往是由財務(wù)部門的人員兼崗或是有企業(yè)部門人員輪崗來實現(xiàn)，其獨立性受到影響。在工作中極易受到外來因素的影響，影響工作的公正性。二是相關(guān)制度不完善。企業(yè)自身審計制度落實難度大，對于現(xiàn)行的審計工作制度，中小企業(yè)在執(zhí)行中往往打折扣，執(zhí)行不嚴(yán)格、責(zé)任追究不到位的問題屢見不鮮。特別是在審計對象的考核、獎懲等制度的建立方面，往往語言大于行動，對責(zé)任人的實際觸動不夠，影響了審計工作的開展。三是審計手段單一。從審計方式方法的角度來看，目前企業(yè)內(nèi)審工作還是依賴人工為主，受到專業(yè)素質(zhì)以及企業(yè)信息化建設(shè)層次的影響，企業(yè)計算機專業(yè)輔助審計的力度還不大，人工查賬的方式效率、質(zhì)量都不高，影響了內(nèi)審工作的全面開展。

（四）專業(yè)性不足，自身素質(zhì)不硬

就工作人員自身來看，一是專業(yè)性不足。大多數(shù)審計人員沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)和教育，審計知識與技能相對欠缺，不能有效履行相關(guān)職責(zé)。特別是受到觀念的影響，審計人員往往淪為單一的會計人員，或是記賬人員。二是人員流動性強。在人才引進、使用和培養(yǎng)方面，中小企業(yè)往往存在著優(yōu)秀人員留不住的問題，一些審計人員剛剛熟悉了企業(yè)情況，在薪酬以及發(fā)展等因素的影響下，跳槽進入了其他企業(yè)之中。三是實際經(jīng)驗缺乏。審計工作對象的復(fù)雜性對審計人員的工作經(jīng)驗和對企業(yè)一些的了解掌握程度有著較高的要求，但在企業(yè)中，不少人員往往缺乏對企業(yè)實際經(jīng)營情況的了解，從物資采購、保管到生產(chǎn)階段的各個環(huán)節(jié)，從市場營銷到后期服務(wù)都沒有準(zhǔn)確和清醒的認(rèn)識也造成了審計人員往往被基層的數(shù)據(jù)所迷惑，霧里看花，難以辨別真假。endprint

四、完善中小企業(yè)內(nèi)部審計制度應(yīng)把握的重點

針對當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題，筆者認(rèn)為內(nèi)部審計作為企業(yè)確保自身健康發(fā)展的必要選擇，作為實現(xiàn)企業(yè)自律，促進企業(yè)變大變強的必經(jīng)之路，必須要從制度保障、人才引進、思想觀念等多個層面入手，形成整體合力，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量提高。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，科學(xué)認(rèn)識內(nèi)部審計工作

在對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識和理解上，無論是企業(yè)管理者，還是普通員工，都要能夠充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，正確看待審計工作。一是從領(lǐng)導(dǎo)層面上將，就是要能夠全面認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的作用，全面看待其工作職能、轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，將傳統(tǒng)中小企業(yè)中依靠經(jīng)驗型為主的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽恐贫群鸵?guī)章來運行的方式。二是從業(yè)務(wù)部門的角度來看，則是要增強部門的配合意識好參與意識，正確看待內(nèi)部審計對于增強管理工作效益的巨大作用，從為企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，配合審計部門，突出做好經(jīng)濟合同審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等等一系列工作。三是從普通員工的角度來看，則是要增強自律意識，嚴(yán)格遵照自身的責(zé)任分工，嚴(yán)格執(zhí)行工作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)，配合審計部門做好內(nèi)部審計相關(guān)工作。

（二）完善制度，全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量

從制度的層面上講，一是要健全機構(gòu)設(shè)置。突出機構(gòu)的獨立性，建立直接為管理者服務(wù)的審計機構(gòu)，能夠最大限度地減低外在因素的干擾，提高審計工作的獨立性，實現(xiàn)審計工作的公正、公平，提高審計報告的透明性，最大限度地提升對企業(yè)決策的支撐作用。二是要健全審計制度。突出制度的適應(yīng)性，從企業(yè)從事的行業(yè)角度出發(fā)，遵循《審計法》等一系列法規(guī)的要求，在審計方式、審計時間等方面突出與企業(yè)的融合，滿足企業(yè)發(fā)展的要求。突出制度的可操作性。就是要審計方式、審計職責(zé)、審計對象等方面提高審計工作的課操作性，特別是要針對中小企業(yè)自身的特點，提高審計效率。三是要健全獎懲措施。將審計工作與績效考核工作相掛鉤，在責(zé)任落實情況、審計結(jié)論、監(jiān)督效果等方面進行科學(xué)的考核，制定完善的獎懲考核機制，促進工作落實。四是要健全審計手段。將傳統(tǒng)的手工審計、階段審計工作延伸開來，引入計算機、網(wǎng)路等信息手段，提高審計的效率和實時性，將數(shù)學(xué)模型、內(nèi)部評測、投資分析等先進的管理方法加入到審計工作中。同時也要進入外部審計機制，發(fā)揮會計事務(wù)所的專業(yè)性特點，保障審計客觀、獨立、公正。

（三）提高素質(zhì)，滿足企業(yè)內(nèi)部審計需求

一是嚴(yán)把進口。在選拔工作人員就要嚴(yán)格把關(guān)，針對中小企業(yè)人員數(shù)量少的特點，突出人員獨立工作的能力，使其能夠一進入企業(yè)就能夠勝任工作要求，特別是財務(wù)管理、統(tǒng)計、審計、計算機等方面要能夠具備相應(yīng)的知識。二是注重培養(yǎng)。要讓工作人員能夠盡早進入情況，了解企業(yè)的經(jīng)營特點、生產(chǎn)流程，豐富工作經(jīng)驗，適應(yīng)內(nèi)部審計工作的要求。三是拓寬出口。改善人員的工資待遇和提升機會，留住優(yōu)秀人才，為審計隊伍的發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。四是加強管理。注重用法規(guī)提高人員的法規(guī)意識，用企業(yè)文化增強員工的自律意識，用制度增強員工的責(zé)任意識。

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