商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范對策探討

蘭?！〗褂畛↑S楠

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的推動下我國的金融機(jī)構(gòu)迅速擴(kuò)張，而在我國商業(yè)銀行作為其主體，它存在著各種各樣的風(fēng)險，會計風(fēng)險是最主要的風(fēng)險之一。因此，為了促進(jìn)銀行業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)會計風(fēng)險的防范必不可少。本文主要分析了我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并提出了一些防范銀行會計風(fēng)險的對策。

關(guān)鍵詞：會計風(fēng)險 商業(yè)銀行 對策

銀行的會計工作較大程度能夠影響商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險和信用風(fēng)險。會計作為銀行業(yè)的重要部門，它貫穿于銀行的各項經(jīng)營活動，并且對銀行的經(jīng)營管理活動進(jìn)行核算監(jiān)督，是一項最基礎(chǔ)的工作。因此，銀行業(yè)會計的工作必須做到公允、真實、完整，謹(jǐn)防弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生。為了能夠更好地應(yīng)對外界的沖擊，減少銀行資金的流失，銀行必須要加強(qiáng)對會計風(fēng)險的控制。

一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指商業(yè)銀行內(nèi)部的會計部門在會計工作當(dāng)中，因為多種因素的影響致使會計信息產(chǎn)生錯誤，以致銀行的資金、財產(chǎn)等各方面受到損失的現(xiàn)象。我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因有很多，主要有以下幾種：

（一）基層管理不到位

商業(yè)銀行會計基層部門監(jiān)管的缺失使得一些人不顧會計行業(yè)的規(guī)章制度，肆意開具一些空頭支票、任意開立賬戶、賬戶不按時核對、對支付憑證的管理不嚴(yán)以及對一些印鑒保管不善等等，這些都直接導(dǎo)致了會計風(fēng)險的產(chǎn)生。另外，隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，相互之間的競爭也越來越激烈。普遍來講，絕大部分銀行從業(yè)人員的工資已直接與其業(yè)績掛鉤，因此一些工作人員為了能夠取得較好的業(yè)績，冒險打擦邊球，而銀行的經(jīng)理對這些基層管理又不到位，不能夠及時地的發(fā)現(xiàn)和制止這種現(xiàn)象，從而導(dǎo)致銀行會計風(fēng)險加大。

（二）銀行會計管理的內(nèi)部控制制度不夠健全

雖然現(xiàn)在我國大多數(shù)的商業(yè)銀行都建立了內(nèi)部控制制度體系，并且也把對內(nèi)控體系制度的建立作為重要工作來對待，但是他們建立的內(nèi)控制度仍然存在著諸多不足，例如對資源的分配不合理、原則性不強(qiáng)、操作滯后等。部分銀行沒有根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對會計風(fēng)險內(nèi)控體系進(jìn)行完善，從而出現(xiàn)很多不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。例如銀行原有的一些制度、管理方式、會計核算方式以及一些業(yè)務(wù)處理方式與銀行實行的措施不一致，甚至產(chǎn)生了相互抵觸的現(xiàn)象。這樣的現(xiàn)象導(dǎo)致銀行會計各個部門之間的內(nèi)部控制極度的不協(xié)調(diào)，從而影響到銀行的正常的運作。

（三）銀行會計人員素質(zhì)不高

我國金融業(yè)在不斷的變革發(fā)展，為了提高市場占有率，許多商業(yè)銀行都在大規(guī)模地進(jìn)行快速擴(kuò)張。然而，不少會計人員的綜合專業(yè)素養(yǎng)還有待提高。在現(xiàn)今銀行系統(tǒng)之中，缺少真正意義上精通銀行會計的專業(yè)性人才，很多剛?cè)肼毑痪玫穆殕T沒有接受系統(tǒng)性的訓(xùn)練，對各種財經(jīng)法規(guī)也不太熟悉，對于會計風(fēng)險的控制與防范缺乏必要的經(jīng)驗，這都會導(dǎo)致會計工作中的隨意性比較大

二、防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的對策

（一）建立和完善會計風(fēng)險預(yù)警和補(bǔ)償機(jī)制

對于銀行會計風(fēng)險的控制，不能僅是事后的監(jiān)督和管理，要將會計風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后全程的控制與管理。商業(yè)銀行應(yīng)積極建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總與分析，針對新的變化進(jìn)行全面的評估，并將評估結(jié)果以財務(wù)指標(biāo)等方式傳遞給管理層和決策層。及時識別可能發(fā)生的會計風(fēng)險，尋找其源頭和會計工作過程中的不足，可以有效避免類似風(fēng)險的重復(fù)發(fā)生。同時，還需建立相應(yīng)的會計風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制。對于特定的高風(fēng)險會計項目可以采取適度投保，比如貴重財物崗位與出納崗位職員的人身安全險、票據(jù)支付結(jié)算險等，它能對會計風(fēng)險產(chǎn)生的損失在一定程度上進(jìn)行彌補(bǔ)。

（二）建立并完善會計工作的內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)對銀行會計風(fēng)險的管理，應(yīng)從銀行的內(nèi)控入手。對于完善內(nèi)部控制而言，一個非常重要的舉措是不斷地健全完善內(nèi)部控制制度，落實相應(yīng)的職責(zé)。在內(nèi)部控制運行的過程中，對會計工作中的各個環(huán)節(jié)都要進(jìn)行有效的控制。針對各類銀行會計業(yè)務(wù)的特點和流程，明確各項會計工作的責(zé)任并貫徹落實，尤其是對于一些比較重要的業(yè)務(wù)崗位，要進(jìn)行定期的檢查和輪換，防止出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)年P(guān)系，產(chǎn)生風(fēng)險。另外，要加強(qiáng)對會計工作的審批，不得越級授權(quán)。未取得授權(quán)的事項不得隨意而為。在會計風(fēng)險管理過程中可能出現(xiàn)的各類問題要積極防范，盡可能地將會計風(fēng)險控制在一個合理的水平。

（三）加強(qiáng)對會計人員綜合能力素質(zhì)的培養(yǎng)

在銀行的管理中務(wù)必要加強(qiáng)對會計人員的思想教育。在平時要注意對會計從業(yè)人員進(jìn)行規(guī)章制度的教育，使其能夠自覺的遵守各項規(guī)章制度。還要對會計人員的會計基本理論和基本知識的教育，通過多種多樣的方式對會計人員進(jìn)行基本知識的培訓(xùn)，在對會計人員培訓(xùn)的過程中要針對不同領(lǐng)域的人員進(jìn)行不同層次的教育和培訓(xùn)，使其能夠熟練的掌握各項會計業(yè)務(wù)技能，并建立一套科學(xué)的會計考評工作體系，形成激勵機(jī)制。于此同時，還要對會計從業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險教育，使風(fēng)險意識能夠滲透到每一個的內(nèi)心深處，加快塑造和培育健康的風(fēng)險防范文化。

銀行會計風(fēng)險是各商業(yè)銀行管理過程中的重心。目前，在我國銀行業(yè)處于社會經(jīng)濟(jì)秩序還有待提高的大背景下，商業(yè)銀行面臨著更多的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。針對商業(yè)銀行不同類型的會計風(fēng)險，要針對性地采取適宜的措施來進(jìn)行控制，以提高風(fēng)險的防范效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]李春姬，金蓮花.我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范[J].全國商情：經(jīng)濟(jì)理論研究，2013（7）.

[2]孟霄寧，高秀芝.利率期貨與商業(yè)銀行風(fēng)險管理研究[J].中國證券期貨，2012（09）endprint