發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理探析

湯敏

摘要：內(nèi)部控制既是企業(yè)管理的基本原則，也是現(xiàn)代企業(yè)治理規(guī)則的重要體現(xiàn)。作為電力工業(yè)重要組成部分的發(fā)電企業(yè)，其規(guī)模較大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，影響行業(yè)較多，關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)基本面，其治理水平、內(nèi)控完善程度、風(fēng)險(xiǎn)控制理念對(duì)于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、可持續(xù)發(fā)展意義重大?；谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境隨時(shí)發(fā)生著變化，且與長(zhǎng)期以來(lái)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、傳統(tǒng)思維等模式具有較大區(qū)別，如何在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，全面提升發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，做大做強(qiáng)企業(yè)具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

我國(guó)于2007年1月1日正式開(kāi)始實(shí)施最新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，財(cái)務(wù)通則的基本原則包括以下幾個(gè)重要方面：首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)及其財(cái)務(wù)人員在日常工作中，需要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，在提高基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，真實(shí)、全面地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)成果和現(xiàn)金流量。其次，企業(yè)需要按照國(guó)家法律法規(guī)的要求納稅，并且通過(guò)相關(guān)措施保護(hù)外部投資者的切身利益。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，務(wù)必根據(jù)可持續(xù)性的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行籌資、投資、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。最后，企業(yè)還需要嚴(yán)格控制成本與費(fèi)用，進(jìn)一步優(yōu)化利潤(rùn)分配機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督在企業(yè)中的管理地位等等。近年來(lái)，由于電力市場(chǎng)環(huán)境變化較為頻繁，電煤價(jià)格并不十分穩(wěn)定，發(fā)電企業(yè)尤其是火力發(fā)電企業(yè)更要重視自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，深入分析在新形勢(shì)下發(fā)電企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，以便更好地適應(yīng)市場(chǎng)的變化。

二、發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)全面控制的趨勢(shì)

廠網(wǎng)分開(kāi)之后，發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)工作應(yīng)當(dāng)以詳實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為最基本的資料，著重分析當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，找到潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取針對(duì)性的措施消除容易誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的管理漏洞，并在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與控制中，優(yōu)化資金配置，解決不合理的資金占用情況，降低對(duì)資源的消耗，從而提高對(duì)資金的使用效率，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。具體來(lái)說(shuō)，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該充分總結(jié)、運(yùn)用現(xiàn)有的和過(guò)去的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料，從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和計(jì)算，尋求回報(bào)率高、風(fēng)險(xiǎn)可控的資金使用方向，幫助企業(yè)提高持續(xù)盈利能力，切實(shí)達(dá)到資本增值的效果。這樣的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念，不再只局限于某項(xiàng)管理細(xì)節(jié)，而是要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全局出發(fā)，不僅僅只是對(duì)過(guò)去的客觀反映，更重要的是對(duì)現(xiàn)在、未來(lái)的預(yù)測(cè)和規(guī)劃。財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際意義在于，運(yùn)用相關(guān)的理論對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)性地把握，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有效性，從而降低企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)全員性的工作

按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，從企業(yè)內(nèi)部職責(zé)劃分的原則來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)整體負(fù)責(zé)，但是這種負(fù)責(zé)并不說(shuō)明財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作就僅僅只由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)。客觀來(lái)看，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，凡是涉及到與收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等內(nèi)容相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄，都是由財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行記錄、核算與最后的匯總，但是這些數(shù)據(jù)的產(chǎn)生卻并不是財(cái)會(huì)人員經(jīng)手的，而是由企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)、全體員工共同形成的，數(shù)據(jù)產(chǎn)生的每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到資金管理、能源耗費(fèi)等問(wèn)題。鑒于此，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的所有部門(mén)及每一名員工都要樹(shù)立起正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理理念，盡快建立起以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心的全過(guò)程、全員化的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保企業(yè)每一筆資金流動(dòng)都能夠處在有效的監(jiān)督與控制之下，確保資金的安全與完整，降低發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜程度高、綜合性強(qiáng)的工作

隨著現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念和水平的提升，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性已經(jīng)日益凸顯，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展的突出作用。由于價(jià)值運(yùn)動(dòng)的廣泛性，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)必是一項(xiàng)復(fù)雜程度高、綜合性強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)工作。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)成果、現(xiàn)金流量需要全面、真實(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系來(lái)進(jìn)行綜合反映，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理人員需要憑借自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)這些指標(biāo)和數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和全面考察，以此作為評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。由此可見(jiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的，提高財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，也就在很大程度上抓住了財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。

三、完善發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）進(jìn)一步完善資金集中管理模式

資金集中管理模式是實(shí)現(xiàn)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)可控的重要保障。在現(xiàn)今的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，資金集中核算是實(shí)現(xiàn)發(fā)電企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度的創(chuàng)新管理理念和模式。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深化，越來(lái)越多的發(fā)電企業(yè)已經(jīng)形成了集團(tuán)化公司經(jīng)營(yíng)模式，逐步形成多元化、跨地區(qū)、跨行業(yè)的經(jīng)營(yíng)格局，這一系列發(fā)展與改變從客觀上提高了企業(yè)的管理難度，如果財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理不能及時(shí)跟上時(shí)代的發(fā)展步伐，那么企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，發(fā)電企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，從這一層面來(lái)說(shuō)，形成資金集中管理模式是強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督、控制內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，能夠促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，首先發(fā)電企業(yè)可以建立起以總公司為平臺(tái)，二級(jí)單位主要擔(dān)負(fù)起資金調(diào)配、現(xiàn)金流量監(jiān)控、融資等職能，確保能夠滿足各個(gè)部門(mén)的實(shí)際資金需求，盡可能降低資金承擔(dān)，降低資金成本。其次，企業(yè)需要建立健全銀行賬戶的審批程序，各分支機(jī)構(gòu)的資金賬戶開(kāi)立或者關(guān)系，都必須處在總公司的監(jiān)控之下。對(duì)于所有重大的采購(gòu)或者費(fèi)用支出，必須通過(guò)專(zhuān)有賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，不得隨意支取，以便提高資金的周轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供充足的資金支持。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)

鑒于財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜性高、綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)，發(fā)電企業(yè)要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的地位。首先，企業(yè)應(yīng)建立起專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)包括以下幾個(gè)方面：一是要及時(shí)審批企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并在此基礎(chǔ)上提出具有針對(duì)性的意見(jiàn)。二是要全面、及時(shí)地掌握企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果，一旦發(fā)現(xiàn)存在偏差或者潛在的威脅，要盡快出臺(tái)內(nèi)控整改方案，在企業(yè)出現(xiàn)較大損失之前完成查漏補(bǔ)缺。三是在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，若需要對(duì)相關(guān)重大事項(xiàng)做出決策時(shí)，該組織機(jī)構(gòu)需要拿出相關(guān)的決策參考和依據(jù)。除此之外，為了更好地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，發(fā)電企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理人員的選拔和培訓(xùn)。從事財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員需要具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，需要全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、法律、稅收、金融、審計(jì)等知識(shí)。發(fā)電企業(yè)應(yīng)該為其創(chuàng)造良好的培訓(xùn)條件，及時(shí)更新知識(shí)體系，交流實(shí)踐心得，打造一支具有較高專(zhuān)業(yè)能力的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。

（三）多措并舉，多手段推行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，不僅能夠進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，而且還有助于企業(yè)盡可能地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程的科學(xué)性，繼而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。為了提高發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，要考慮多措并舉，加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，要完善全面預(yù)算管理制度?；痣娖髽I(yè)一般均為大中型企業(yè)，屬于重資產(chǎn)行業(yè)。強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理特別是全面預(yù)算管理，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、現(xiàn)金流、費(fèi)用管理都具有極強(qiáng)的指導(dǎo)意義。在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中盡可能避免隨意更改、調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目的情況發(fā)生。ERP系統(tǒng)等現(xiàn)代管理手段為強(qiáng)化全面預(yù)算管理的實(shí)施提供了保障。其次，企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，對(duì)包括內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)特定的分析機(jī)制、決策流程、預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行集體決策、具體鑒別，重點(diǎn)控制。再次，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)可控范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如對(duì)于燃料（材料）管理、資金管理、最佳庫(kù)存量等關(guān)鍵環(huán)節(jié)要從嚴(yán)落實(shí)不相容職務(wù)相分離、定崗定責(zé)，額度管理等，并結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作，將這些關(guān)鍵點(diǎn)的控制落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的科學(xué)化、集約化、精細(xì)化。

四、結(jié)束語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，面對(duì)新的發(fā)展形勢(shì)，尤其是在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度逐步提升的背景之下，發(fā)電企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境都日趨緊張，潛在的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜多樣。隨著我國(guó)城鎮(zhèn)化的推進(jìn)和各類(lèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷完善，企業(yè)及居民用電量會(huì)進(jìn)一步增長(zhǎng)，發(fā)電企業(yè)將迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國(guó)的發(fā)電企業(yè)絕大多數(shù)屬于國(guó)有性質(zhì)，近些年來(lái)呈現(xiàn)出固定資產(chǎn)比重高、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)。鑒于此，發(fā)電企業(yè)更需要從根本上重視財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)性發(fā)展。

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