談會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

喻義亮

摘要：在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)以及普及使得人類實(shí)現(xiàn)了“以機(jī)代人”的設(shè)想。本文分析了會(huì)計(jì)電算化所帶來的優(yōu)勢(shì)以及存在的問題，指出如何在提高會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、準(zhǔn)確性的同時(shí)確保會(huì)計(jì)電算化的安全已成為各電算化單位需要解決的問題。因此，大力推進(jìn)會(huì)計(jì)信息管理電算化進(jìn)程已成為企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、前言

會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，與傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)記錄相比，既在核算工具方面有質(zhì)的改變，同時(shí)也在處理會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的過程中，使得核算方法、流程以及內(nèi)部控制管理等很多方面都與以往的手工原始方式產(chǎn)生了很大的變化。會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)的理論方面以及會(huì)計(jì)實(shí)踐都起到了重要的作用。會(huì)計(jì)電算化提升了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、保障企業(yè)決策的正確性，同時(shí)也完善了會(huì)計(jì)職能的變革，不僅可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)效益，也可以同時(shí)提升我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部控制管理，有著相當(dāng)重要的地位。原有的手工記賬慢慢的被現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化發(fā)展所改變，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算以及管理和內(nèi)部控制的高效性、快捷性、便捷性，這樣的發(fā)展對(duì)于會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)強(qiáng)度有著一定程度的降低，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)性有了很好的提升。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，內(nèi)部控制制度建設(shè)不到位

會(huì)計(jì)人員因?yàn)槠髽I(yè)使用電算化工作量就有了很大的減輕，但是與此同時(shí)操作人員以及系統(tǒng)的維護(hù)人員工作量就有了增加，也出現(xiàn)了新的需求，出現(xiàn)新的矛盾。在實(shí)施電算化后，企業(yè)要建立一套與之相配合的內(nèi)部控制制度對(duì)其管束。目前，很多的企業(yè)沒有這樣的一套系統(tǒng)，那么管理制度就有章不循，使得企業(yè)的電算化的運(yùn)轉(zhuǎn)有著一定的影響。企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，在對(duì)于電算化建立上也會(huì)出現(xiàn)一些問題，導(dǎo)致手工與計(jì)算機(jī)并行時(shí)間過長(zhǎng)，增加了會(huì)計(jì)人員的工作量。

（二）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)沒有發(fā)揮規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用

企業(yè)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是絕對(duì)秘密的文件，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展以及存亡有著很直接的關(guān)系。企業(yè)在使用了電算化系統(tǒng)后，所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都會(huì)保存在電腦中，那么會(huì)計(jì)工作是否可以正常的使用完全依賴計(jì)算機(jī)的穩(wěn)定和安全，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)事故，那么跨級(jí)數(shù)據(jù)就很丟失，甚至有的時(shí)候?qū)τ谄髽I(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)都有影響。目前，很多企業(yè)對(duì)于這些磁性存儲(chǔ)的管理還沒有很好的重視，認(rèn)為只要保存好憑證帳表就可以。

（三）會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下我國(guó)內(nèi)部控制信息對(duì)外披露存在一定問題

公司會(huì)計(jì)信息披露相對(duì)滯后，公司會(huì)計(jì)信息披露方面的法規(guī)、準(zhǔn)則還十分匱乏。企業(yè)披露的信息不全面、不規(guī)范，相互之間缺乏可比性。公司的審計(jì)報(bào)告中完全沒有涉及到披露方面的內(nèi)容。公司發(fā)生的與有關(guān)的重大事件究竟應(yīng)該在多久的時(shí)間段來向我國(guó)社會(huì)曝光，并且是由什么部門最先進(jìn)行公布的，通過怎樣的形式來公布，這些還尚未進(jìn)行明確的說明。相關(guān)法律法規(guī)的定位比較模糊，因此，很容易使得我國(guó)政府及其相關(guān)部門，以及很多企業(yè)在財(cái)務(wù)信息公開的方面做的都不是非常到位，使得信息對(duì)外披露存在一定問題。

（四）無紙化交易過程不夠完善

在電算化發(fā)展的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)原始的書面數(shù)據(jù)與現(xiàn)在電子化數(shù)據(jù)之間的問題，企業(yè)的電子會(huì)計(jì)記賬的模式就是根據(jù)憑證以及原始的票據(jù)輸入，那么其他的相關(guān)數(shù)據(jù)電腦就會(huì)自動(dòng)的根據(jù)這兩數(shù)據(jù)去完成，并且把所得數(shù)據(jù)直接的保存在磁盤之中。電子數(shù)據(jù)都是依據(jù)一些相同的字符去表示的，那么就會(huì)出現(xiàn)這樣的問題，有的時(shí)候企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)已經(jīng)被修改了，可是卻沒有人知道，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息電子化有著一定的限制性。

三、完善會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境下的內(nèi)部控制策略建議

（一）會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境應(yīng)當(dāng)繼續(xù)貫徹有效的內(nèi)部控制原則

對(duì)于崗位責(zé)任制的分工要完善，會(huì)計(jì)操作流程要很好的規(guī)范。企業(yè)在實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后，要建立相對(duì)的內(nèi)部控制制度，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職責(zé)要很好的明確，對(duì)于計(jì)算機(jī)設(shè)備要有很好的保護(hù)措施，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的資料有著良好的準(zhǔn)確性。這樣對(duì)于非用戶人員操作計(jì)算機(jī)以及財(cái)務(wù)軟件有著一定的防范性，可以對(duì)于計(jì)算機(jī)內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)有著安全性。對(duì)于計(jì)算機(jī)操作人員的操作工作以及權(quán)限有著明確的規(guī)定，操作密碼是對(duì)于操作人員身份限制的一道很好的防線，每個(gè)人員都要管理好自己的密碼。所以，會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境應(yīng)當(dāng)繼續(xù)貫徹有效的內(nèi)部控制原則。

（二）會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境內(nèi)部控制同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的安全防護(hù)

我國(guó)的財(cái)務(wù)部門對(duì)于會(huì)計(jì)電算化頒布了一系列管理辦法和條款，為了保障會(huì)計(jì)電算化使用的規(guī)范性以及安全性。我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境內(nèi)部控制同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的安全防護(hù)。企業(yè)如果有了新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一旦通過電算化財(cái)務(wù)處理之后，就需要按時(shí)備份，并且同時(shí)應(yīng)該在備份盤上標(biāo)明檔案發(fā)生的準(zhǔn)確時(shí)間以及操作工作人員的信息。另外，也需要分開管理、分人保管以及分權(quán)管理，通過這種方法來以防止安全性意外事件，以防使得企業(yè)整體財(cái)務(wù)資料系統(tǒng)的毀滅與不可恢復(fù)，來保障安全性。

（三）進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度

原本的企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式已經(jīng)在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的電算化，這樣的情況下，相關(guān)的企業(yè)家以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家就提出了這樣的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的概念，為企業(yè)的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)有了新的發(fā)展視角，對(duì)于企業(yè)的合理化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有很好的基礎(chǔ)。

現(xiàn)在的企業(yè)的長(zhǎng)期以來都是使用會(huì)計(jì)助理控制方法在財(cái)務(wù)中保持一定性的管理。例如現(xiàn)在企業(yè)是使用的：批準(zhǔn)授權(quán)、保全財(cái)產(chǎn)以及復(fù)式記賬等等一些的會(huì)計(jì)方式?，F(xiàn)在還是有這許多的先進(jìn)的電子化方式，就例如：預(yù)算的全面性、成本的標(biāo)準(zhǔn)控制以及一些企業(yè)的無形資產(chǎn)的憑算，這些的方式在國(guó)外的企業(yè)或者是國(guó)內(nèi)大的企業(yè)的有這運(yùn)用，但不是普遍性的，主要就是，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思維理念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等等，主要的就是對(duì)于電算化與會(huì)計(jì)信息的結(jié)合不夠好。[12]我們可以引進(jìn)這些先進(jìn)的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)處理控制有這很好的結(jié)合，慢慢去改善企業(yè)原有的會(huì)計(jì)處理控制方式。

（四）建立并完善會(huì)計(jì)電算化操作工作制度

為了使會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)能適應(yīng)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)處理的特殊要求，企業(yè)應(yīng)該建立并完善會(huì)計(jì)電算化操作工作制度。建立可以預(yù)防及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，來保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行安全、可靠的內(nèi)部控制制度和措施，其目的是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。

（五）提高會(huì)計(jì)人員的相關(guān)理論水平和能力建設(shè)

在企業(yè)越來越重視電算化的情況下，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員來說，他們的工作方式、空間以及效率都有著一定的變化。如果沒有高層次、高技術(shù)復(fù)合會(huì)計(jì)入才的支持與運(yùn)作，電算化始終是一句空話。我國(guó)目前雖有財(cái)務(wù)人員1200萬，但能適應(yīng)新形勢(shì)的復(fù)合型網(wǎng)絡(luò)人才十分匱乏。企業(yè)可以要加強(qiáng)培訓(xùn)，努力培養(yǎng)既懂財(cái)務(wù)知識(shí)，又懂網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型人才。這樣的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不單單要熟悉本企業(yè)的電子化會(huì)計(jì)流程，對(duì)于企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展也要有所了解，這樣就要求企業(yè)的內(nèi)部控制人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化的了解以及相關(guān)的知識(shí)要增加，積極應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須注重這類人才的培養(yǎng)和開發(fā)，加強(qiáng)人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件使用的培訓(xùn)，可以通過會(huì)計(jì)電算化等級(jí)考試、會(huì)計(jì)職稱考試、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等方式， 加強(qiáng)電算化知識(shí)和有關(guān)網(wǎng)絡(luò)教育， 提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)于會(huì)計(jì)軟件，要考慮軟件開發(fā)商的持續(xù)發(fā)展能力，日常維護(hù)能力，技術(shù)支持能力和渠道策略。加強(qiáng)系統(tǒng)管理人員的操作，以避免人員的因素或操作不當(dāng)給系統(tǒng)帶來不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

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