基于內(nèi)控視角的企業(yè)資金管理研究

陸婭萍

摘要：資金充足是企業(yè)運(yùn)營、周轉(zhuǎn)的最基本條件，任何企劃案都得在企業(yè)資金充足的情況下才能得以實(shí)現(xiàn)?？墒牵绾螌ζ髽I(yè)資金進(jìn)行有效的內(nèi)部控制是個(gè)值得探討的問題，本文就對資金管理問題進(jìn)行分析、研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金 內(nèi)部控制 管理

企業(yè)資金是每個(gè)企業(yè)的根本所在，如果沒有充足的資金支撐，企業(yè)就不能得到良好的運(yùn)作和發(fā)展，進(jìn)而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)重的還會致其破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金控制，不僅能有效的企業(yè)資金進(jìn)行保護(hù)，還對穩(wěn)定國家經(jīng)濟(jì)市場等方面有著非常重要的意義。

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）對企業(yè)資金的內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)在，相當(dāng)多的企業(yè)都對資金管理沒有一定的認(rèn)知和重視，沒有制定出即符合企業(yè)發(fā)展又符合內(nèi)部控制要求的制度。在2010年國家出臺《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》的政策后，很多企業(yè)根據(jù)國家政策開始制定內(nèi)部資金管理制度，可是由于專業(yè)性不高或者為了增加企業(yè)效益，在制定制度的過程中就會忽略很多資金管理步驟，或者是部分企業(yè)制定了符合自身要求的內(nèi)部資金管理制度，可是因?yàn)椴荒芎芎玫陌凑罩贫葓?zhí)行下去導(dǎo)致內(nèi)控制度淪為雞肋制度，形同虛設(shè)。

（二）企業(yè)資金內(nèi)部牽制制度薄弱

在信息化高速發(fā)展的當(dāng)今社會，很多事情都可以通過軟件操作來完成，無形中減少了很多勞動力。在這種情況下，企業(yè)在相同崗位上設(shè)置的工作人員就會相應(yīng)減少，甚至?xí)l(fā)生一個(gè)員工身兼數(shù)職的情況出現(xiàn)。尤其是在中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模小，在財(cái)務(wù)崗位上也不會設(shè)置太多人員。在有的小型企業(yè)中，一個(gè)財(cái)務(wù)人員可能既要做原始憑證登記，還要負(fù)責(zé)資金財(cái)物出入庫，甚至還要對出入庫賬本進(jìn)行復(fù)核。在這樣的情況下企業(yè)資金內(nèi)部牽制制度必然薄弱。

（三）授權(quán)審批制度不合理

授權(quán)審批制度對于企業(yè)資金內(nèi)部管理制度的控制有著非常重要的作用。合理、完善的授權(quán)審批制度可以減少企業(yè)沒有必要的支出，最大程度的杜絕資金使用違法現(xiàn)象。在大型企業(yè)中由于企業(yè)成立時(shí)間長、工作人員配備齊全，企業(yè)的授權(quán)審批制度較為完善，這種情況已經(jīng)很少發(fā)生，但在不少的中小型企業(yè)當(dāng)中，由于權(quán)力都集中在頂層領(lǐng)導(dǎo)的手中，這樣就會導(dǎo)致材料采買、產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售等計(jì)劃出現(xiàn)偏差，甚至使企業(yè)的經(jīng)營效益陷入困境。

（四）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

國外經(jīng)濟(jì)學(xué)者在上世紀(jì)60年代就對如何將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和現(xiàn)金財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，國外很多優(yōu)秀企業(yè)都在其內(nèi)部設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門來幫助其應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)。由于我國對企業(yè)資金內(nèi)部控制的建設(shè)、研究晚于發(fā)達(dá)國家，導(dǎo)致很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門對面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析和評估。

二、關(guān)于企業(yè)資金內(nèi)部管理制度的改進(jìn)

（一）創(chuàng)建或完善原有的內(nèi)部資金管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在結(jié)合自身特點(diǎn)并在遵守國家相應(yīng)法律法規(guī)制度的前提下，制定符合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)且便于操作的資金內(nèi)部管理制度。值得注意的是，企業(yè)發(fā)展并不是一成不變的，在發(fā)展過程中會出現(xiàn)各種導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展變化的因素。企業(yè)員工在執(zhí)行資金內(nèi)部管理制度時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化對管理制度不斷的做出調(diào)整，要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金內(nèi)部管理制度的薄弱環(huán)節(jié)并加以改正，使企業(yè)制度愈加完善。

（二）加強(qiáng)資金內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查

對企業(yè)資金的管理，領(lǐng)導(dǎo)層要培養(yǎng)公司財(cái)務(wù)人員的自我檢查意識，要在資金流動前進(jìn)行有效防范，不出現(xiàn)有悖國家法律法規(guī)的事項(xiàng)；在資金流動使用中，企業(yè)的審計(jì)部門要發(fā)揮其自身職能，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤要及時(shí)糾正，并且控制好事態(tài)的走向，避免對企業(yè)自身造成更大的損失；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)能對企業(yè)資金進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保企業(yè)資金內(nèi)部管理制度能平穩(wěn)有序的進(jìn)行下去。通過外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督也能在一定程度的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的缺陷，企業(yè)可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題不斷的對自身制度進(jìn)行改變、完善。

（三）建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)資金管理的重中之重就是對風(fēng)險(xiǎn)的判斷和控制，企業(yè)應(yīng)該招聘專業(yè)人士成立一個(gè)預(yù)測、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的部門，在必要的情況下還應(yīng)當(dāng)聘請資深的風(fēng)險(xiǎn)評估管理專家。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套完善的現(xiàn)金流向預(yù)警系統(tǒng)，一旦現(xiàn)金流向出現(xiàn)偏差，預(yù)警系統(tǒng)就能迅速的對發(fā)生問題做出反應(yīng)，減少企業(yè)損失。但是，企業(yè)一定要根據(jù)自身情況設(shè)置一個(gè)合理的風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)，這樣也能減少企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。

（四）要對企業(yè)資金進(jìn)行全面的預(yù)算管理

很多企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為企業(yè)是在不斷變化中發(fā)展，對未來發(fā)生的狀況難以準(zhǔn)確的預(yù)料，也就對資金預(yù)算管理產(chǎn)生了忽略的心態(tài)，認(rèn)為資金預(yù)算并不重要不用重視它的作用。其實(shí)不然，進(jìn)行全面有效的資金預(yù)算可以讓企業(yè)對自身情況有更深一步的了解，并對資金流向有了更好的把握。但是，全面的資金預(yù)算不等同與要按部就班的進(jìn)行資金規(guī)劃、使用，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行不斷的調(diào)整，確保合理利用每一分錢。

（五）對企業(yè)資金信息化管理

信息一體化對于企業(yè)有著不言而喻的好處，它能使企業(yè)更加全面的對資金進(jìn)行內(nèi)部控制。企業(yè)工作人員通過信息的傳輸和共享，可以更高效的掌握公司各個(gè)環(huán)節(jié)的資金流向及變動，利用這些信息可以更好的對下一步工作做出計(jì)劃和變更，是企業(yè)的資金流動形成一個(gè)良性循環(huán)。

三、結(jié)束語

隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金的內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，由于企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)不斷發(fā)生變化的動態(tài)過程，做好資金的內(nèi)部管理控制是企業(yè)發(fā)展的根本所在。只有在不斷完善自身資金管理制度的前提下，才能在激烈的社會競爭中保持自身優(yōu)勢，企業(yè)獲得的利益才會越來越多。

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