事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分析

陳煒

摘要：由于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)逐漸趨于復(fù)雜化，競(jìng)爭(zhēng)逐漸提高，使得目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加強(qiáng)，甚至?xí)霈F(xiàn)危機(jī)。內(nèi)部控制屬于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，是用于規(guī)范管理行為的主要保護(hù)措施。事業(yè)單位因其性質(zhì)較為特殊，使得完善內(nèi)部控制以及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理更加具有意義。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了更好的保護(hù)、防范以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的使用率，以此更好的對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行編排。由于事業(yè)單位的快速發(fā)展，籌資渠道逐漸豐富，出現(xiàn)了內(nèi)部控制的需求，可是其內(nèi)部依舊具有資產(chǎn)管理紊亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲從、財(cái)務(wù)監(jiān)管不當(dāng)?shù)葍?nèi)部不完善的現(xiàn)象，使得需要面對(duì)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的狀況下，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并在2014年1月1日開(kāi)始實(shí)施，如何可以讓事業(yè)單位能夠有意識(shí)的進(jìn)行實(shí)施，成為了事業(yè)單位急需處理的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義和特點(diǎn)

事業(yè)單位內(nèi)部控制就是指為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，將財(cái)政部門預(yù)算管理當(dāng)做主線，透過(guò)制定并進(jìn)行科學(xué)合理的控制程序以及方法，面對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)采取有效識(shí)別、監(jiān)督和控制的機(jī)制。

從理論角度來(lái)講，內(nèi)部控制屬于一個(gè)持續(xù)發(fā)展并完善的過(guò)程，而且處在組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整體過(guò)程當(dāng)中，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系就是在這樣的管理活動(dòng)當(dāng)中創(chuàng)建起來(lái)的，是通過(guò)內(nèi)部管理人員一步一步總結(jié)和完善才構(gòu)成的自行調(diào)整以及自我監(jiān)督的體系，主要包含了四個(gè)方面：

首先，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指的是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通常包含了治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)等等。

其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的是組織和識(shí)別以及系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)里同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，積極制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

再次，信息溝通。信息和溝通屬于組織正確、及時(shí)的采納、傳遞同內(nèi)部控制有關(guān)的信息，保障信息在組織內(nèi)部以及外部之間獲得有效的溝通。

最后，控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)由組織通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，通過(guò)相關(guān)對(duì)策，把風(fēng)險(xiǎn)控制在能夠接受的范圍以內(nèi)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

因?yàn)楦鞣N原因，使得我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處在非常薄弱的階段，不足之處主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

首先，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前事業(yè)單位管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)較弱，有的單位部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制意識(shí)不夠，只對(duì)事業(yè)的發(fā)展有所重視，提升自身的政績(jī)，卻往往會(huì)對(duì)單位的內(nèi)部控制過(guò)于忽略，對(duì)于內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握不夠充分。并且，有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)還錯(cuò)誤的將財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制當(dāng)成企業(yè)的內(nèi)部控制。對(duì)財(cái)務(wù)部門在單位監(jiān)督方面的工作過(guò)于忽視，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作并不重視，從而影響了財(cái)務(wù)人員對(duì)工作的積極性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制的要求。

其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度漏洞較多，崗位設(shè)定不合理，很多事業(yè)單位在控制制度方面都不夠全面，因?yàn)槭聵I(yè)單位的編制限制，使得人員較為緊張，崗位安排不合理，崗位協(xié)調(diào)不到位，具有一人多崗或者不相容崗位的兼職狀況。還有些單位的會(huì)計(jì)和出納均有一人兼任，嚴(yán)重違背了會(huì)計(jì)制度。

再次，人力高于制度，較難掌控風(fēng)險(xiǎn)。所有制度都是通過(guò)人來(lái)執(zhí)行的，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》也是如此，在執(zhí)行的過(guò)程里通常具有一些偏差。其一是因?yàn)榇隧?xiàng)規(guī)范在某種程度上對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力來(lái)講起到了制約的作用，執(zhí)行起來(lái)多少會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)所影響。其二是因?yàn)橹饕ぷ鲘徫坏娜藛T素質(zhì)并不理想，這部分人在執(zhí)行制度的時(shí)候，會(huì)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、創(chuàng)建完善內(nèi)部控制制度降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）完善和落實(shí)符合事業(yè)單位實(shí)際情況的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制制度

依照內(nèi)部控制的原則與要求，綜合行業(yè)、單位的真實(shí)狀況，創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制管理制度，將內(nèi)部控制融匯在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，將權(quán)力放在制度的束縛里，積極做好制度管權(quán)，依照制度管事，依照制度理財(cái)，依照制度管人，進(jìn)而才可以實(shí)現(xiàn)和確保有關(guān)公共服務(wù)范疇的事業(yè)能夠即快又好的發(fā)展。

（二）提高審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察外部監(jiān)督的力度，落實(shí)財(cái)務(wù)、財(cái)政自我管理的內(nèi)控機(jī)制

通過(guò)組建實(shí)施的財(cái)政、財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)和檢查活動(dòng)，將內(nèi)部控制制度的建立于實(shí)施當(dāng)成主要工作進(jìn)行，并積極發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，監(jiān)督限期整改的工作。并把內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，歸到內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的必審必查項(xiàng)目當(dāng)中，將內(nèi)部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)，尋求創(chuàng)建完善內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制

內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施后，如何落實(shí)與執(zhí)行才是重點(diǎn)。以調(diào)研為基礎(chǔ)，不斷制定有效的，符合單位實(shí)情的《單位內(nèi)部控制規(guī)范制度》，通過(guò)這項(xiàng)制度不斷深入、完善的進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)范的運(yùn)作，提高內(nèi)部控制規(guī)范的積極性、時(shí)效性、自發(fā)性。通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部控制流程中的不足之處進(jìn)行分析，取長(zhǎng)補(bǔ)短，擬定具有針對(duì)性的防控方法，提高內(nèi)部控制以及束縛。通過(guò)頒布的《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制運(yùn)行制度》以及《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體辦法》和《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)》，來(lái)組建單位內(nèi)部的控制制度，尤其是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的體系審查、評(píng)價(jià)與測(cè)試等工作。提高監(jiān)督檢查，尋求創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制，來(lái)保障不斷上升的單位財(cái)務(wù)管理能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位是一個(gè)較為特殊的社會(huì)組織，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理具有獨(dú)特的特征，只有通過(guò)制度、人員、意識(shí)等方面，才能夠不斷提升自身的水平。

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