論全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)的應(yīng)用

王祥

摘要：預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，對提高企業(yè)管理水平有著重要意義，本文通過分析全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)中的作用以及實(shí)際運(yùn)用情況，希望為全面預(yù)算管理提供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 發(fā)電企業(yè) 應(yīng)用

一、全面預(yù)算管理的概念、內(nèi)容

（一）概念

全面預(yù)算管理是通過全面預(yù)算這一主線對公司各部門、各種資源進(jìn)行控制、反映與評價(jià)等的一系列活動。預(yù)算管理的目的是為了控制，作用是落實(shí)股東會、董事會以及各部門乃至員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，明晰它們各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，因此，全面預(yù)算管理的本質(zhì)是一種控制管理，是一種機(jī)制安排，是以效益為出發(fā)點(diǎn)，以市場為導(dǎo)向，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系作保障的全面控制公司經(jīng)營活動的一種管理模式。以準(zhǔn)電公司為例，以公司及各部門的職能定位為基礎(chǔ)，根據(jù)所承擔(dān)的預(yù)算責(zé)任，全面預(yù)算管理體系可劃分為四級責(zé)任中心：一級責(zé)任中心—公司，二級責(zé)任中心—預(yù)算歸口管理部門，三級責(zé)任中心—預(yù)算費(fèi)用的實(shí)際使用部門，四級責(zé)任中心—班組或個(gè)人。

（二）內(nèi)容

根據(jù)實(shí)際情況，全面預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分：業(yè)務(wù)預(yù)算：是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，按照“誰執(zhí)行、誰編制”的原則，根據(jù)預(yù)算責(zé)任中心的劃分，由三級和四級責(zé)任中心根據(jù)最基本的業(yè)務(wù)活動編制，并列出優(yōu)先級次，財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司各職能部門審核的業(yè)務(wù)預(yù)算，按照公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)情況確認(rèn)業(yè)務(wù)預(yù)算，據(jù)以編制財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算：是在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響，用于規(guī)劃現(xiàn)金管理、盈虧管理和資產(chǎn)管理，具體包括：損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。

二、全面預(yù)算管理的作用

（一）有利于落實(shí)企業(yè)的目標(biāo)

通過編制全面預(yù)算，將企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)具體化，以量化的形式分類體現(xiàn)，并明確各個(gè)部門的職責(zé)，落實(shí)責(zé)任，帶動全體員工從各自的崗位職責(zé)出發(fā)，積極完成各項(xiàng)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（二）有利于提高企業(yè)工作的計(jì)劃性

預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃，預(yù)算能促使企業(yè)的各級負(fù)責(zé)人提前制定計(jì)劃，避免工作的盲目開展，因此，制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程。

（三）有利于企業(yè)資源的合理配置

全面預(yù)算管理根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從全局出發(fā)，運(yùn)用科學(xué)的方法，對企業(yè)的未來經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)測，根據(jù)所要達(dá)到的目標(biāo)來確所需要的資源，對有限的資源進(jìn)行合理的配置，使有限的資源發(fā)揮最大的作用。

（四）有利于加強(qiáng)企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動的控制

全面預(yù)算管理按照職責(zé)設(shè)立不同的責(zé)任中心，全面落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，起到對經(jīng)濟(jì)活動的事前控制作用；為各個(gè)責(zé)任中心設(shè)立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，在過程中通過將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，起到預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的事中控制作用；期末通過將實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)對比，分析企業(yè)整個(gè)經(jīng)營期目標(biāo)的完成情況，超到預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的事后反映作用。

（五）有利于企業(yè)績效評價(jià)的實(shí)施

全面預(yù)算為業(yè)績評價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)，以量化的形式分解了全年的工作目標(biāo)，便于對各部門實(shí)施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵(lì)與控制，為企業(yè)績效評價(jià)提供了依據(jù)。

三、全面預(yù)算管理在實(shí)際中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理是一個(gè)完整的體系，主要包括：組織體系、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算計(jì)量、預(yù)算分析、預(yù)算反饋、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核與評價(jià)、管理與技術(shù)支持等方面內(nèi)容，需要統(tǒng)籌規(guī)劃，細(xì)心組織。全面預(yù)算管理從流程上劃分主要包括預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核三階段，公司編制預(yù)算遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出，分級管理、明確責(zé)任”的原則。預(yù)算的執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要保持實(shí)時(shí)的信息溝通，動態(tài)監(jiān)控各部門預(yù)算完成情況，不斷糾正偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算外的項(xiàng)目要按程序逐級申請批準(zhǔn)后才能實(shí)施。預(yù)算的考核內(nèi)容包括預(yù)算完成情況、預(yù)算編制準(zhǔn)確率等指標(biāo)，獎懲要落實(shí)到位，使考核成為真正有效的激勵(lì)措施。

（一）全面預(yù)算的編制

全面預(yù)算管理體系包括損益預(yù)算、資本性支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等，預(yù)算表的編制要細(xì)化，預(yù)算責(zé)任要細(xì)化，費(fèi)用歸口管理要細(xì)化，費(fèi)用定額要細(xì)化；預(yù)算編制要準(zhǔn)確，采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算的方法，不斷提高預(yù)算編制的水平和預(yù)算的準(zhǔn)確性。我公司預(yù)算編制主要包括：

1、年度預(yù)算的編制

財(cái)務(wù)部作為公司預(yù)算管理的牽頭部門，每年10月初組織各部門按照公司預(yù)算管理制度中各級責(zé)任中心所管控預(yù)算項(xiàng)目的職責(zé)編制年度預(yù)算，根據(jù)對損益情況、資本性支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、現(xiàn)金流情況等的預(yù)測編制下一年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，以業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)編制年度預(yù)算，要求所有的預(yù)算項(xiàng)目都要有具體的業(yè)務(wù)計(jì)劃做支撐，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。損益預(yù)算從電、熱產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算開始，編制各相關(guān)指標(biāo)、成本費(fèi)用預(yù)算；資本性支出預(yù)算，從一般技改和重大技改項(xiàng)目的前期調(diào)研及可研立項(xiàng)、生產(chǎn)輔助項(xiàng)目的建設(shè)、零購需求、科技信息項(xiàng)目支出等幾個(gè)方面統(tǒng)籌考慮；資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算主要側(cè)重于有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制，如資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等指標(biāo)的要求；現(xiàn)金流預(yù)算根據(jù)利潤預(yù)算、資本性項(xiàng)目預(yù)算及有關(guān)資料編制，包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流量。

2、年度分解預(yù)算的編制

年度預(yù)算經(jīng)上級公司、董事會審批確定后，為了便于分解任務(wù)、落實(shí)責(zé)任，提高預(yù)算的可執(zhí)行性，需編制年度分解預(yù)算，將年度預(yù)算按照全年預(yù)測情況分解到每個(gè)月，形成全年12個(gè)月的月度預(yù)算，作為實(shí)際執(zhí)行中的控制依據(jù)。

3、年度調(diào)整預(yù)算的編制

由于年度預(yù)算是在上一年度編制，因此預(yù)算不可避免的會與實(shí)際存在較多差異，因此，為了提高預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性，按照實(shí)事求是的原則，在每年的下半年重新對全年預(yù)算情況進(jìn)行測算，編制年度調(diào)整預(yù)算，從而更為實(shí)際的預(yù)測全年的利潤情況，為公司的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。調(diào)整預(yù)算經(jīng)上級公司、董事會審批確定后，編制后幾個(gè)月的分解預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行，確保完成年度各項(xiàng)工作目標(biāo)。endprint

（二）全面預(yù)算的執(zhí)行

1、預(yù)算執(zhí)行情況分析

預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于對預(yù)算執(zhí)行情況的控制，預(yù)算控制要嚴(yán)格，所有支出都必須納入預(yù)算，只有出現(xiàn)不可控因素時(shí)，如電力需求變化、設(shè)備檢修變化、煤炭和電力市場價(jià)格變化等，才能進(jìn)行調(diào)整，并且要嚴(yán)格遵守預(yù)算調(diào)整的范圍、權(quán)限和流程。

為了及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，每月初財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部編制月度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，內(nèi)容主要包括：整體經(jīng)營成果，包括指標(biāo)完成情況、利潤影響因素分析等；收入分析，包括電力、熱力及其他收入分析；成本費(fèi)用分析，包括燃料成本、固定成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、其他費(fèi)用等分析；資產(chǎn)管理情況，包括資產(chǎn)負(fù)債情況、資本性支出分析等；現(xiàn)金流分析，包括經(jīng)營、投資、籌資現(xiàn)金流量分析。預(yù)算執(zhí)行情況分析是對公司生產(chǎn)經(jīng)營情況的全面的分析，涉及到生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，每月初在公司定期召開的經(jīng)濟(jì)活動分析會上，財(cái)務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，并對分析發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行管理提示，確保預(yù)算分析能夠發(fā)揮其指導(dǎo)作用。

2、季度預(yù)算情況

為了更準(zhǔn)確的、實(shí)時(shí)的預(yù)測全年的經(jīng)營情況，可采取季度預(yù)算管理的方式，以季度為周期進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整編制工作，每季度的上一個(gè)月由財(cái)務(wù)部組織各部門編制下一季度的季度預(yù)算，經(jīng)上級公司審批后執(zhí)行，每季度滾動編制，并將季度預(yù)算的完成情況作為考核的依據(jù)。

3、預(yù)算外項(xiàng)目管理

嚴(yán)格控制預(yù)算外支出項(xiàng)目的發(fā)生，預(yù)算外支出項(xiàng)目的發(fā)生需基于公司安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理等實(shí)際需要，并有充分的理由及相關(guān)支持性材料。日常管理中需加強(qiáng)預(yù)算外支出項(xiàng)目的事前審批，預(yù)算外支出項(xiàng)目的管理實(shí)行一事一批，業(yè)務(wù)部門必須在業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生前，事先履行預(yù)算外事項(xiàng)審批，落實(shí)費(fèi)用預(yù)算后方可實(shí)施；加強(qiáng)預(yù)算外支出項(xiàng)目的事中控制，日常實(shí)施中嚴(yán)格按照公司安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理等相關(guān)要求，加強(qiáng)項(xiàng)目的日常管理，確保達(dá)到預(yù)期效果；加強(qiáng)預(yù)算外支出項(xiàng)目的事后分析評價(jià)，項(xiàng)目實(shí)施完成后，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門要對項(xiàng)目的實(shí)施情況、取得的效果進(jìn)行評價(jià)，分析項(xiàng)目的支出是否取得了預(yù)期的效果，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算外支出項(xiàng)目的閉環(huán)管理。

（三）全面預(yù)算的考核

為了確保發(fā)揮預(yù)算管理的作用，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的閉環(huán)管理，需建立預(yù)算考核體系，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的考核，考核內(nèi)容包括預(yù)算完成情況、預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時(shí)性等指標(biāo)，通過分析評價(jià)，掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況、成績以及存在的問題，并查明產(chǎn)生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供依據(jù)；通過分析評價(jià)，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評判并兌現(xiàn)獎懲，為下一年度預(yù)算管理目標(biāo)的確定提供依據(jù)。

四、全面預(yù)算管理的要點(diǎn)

（一）健全預(yù)算管理體系，明確各級責(zé)任

為使全面預(yù)算工作有條不紊地進(jìn)行，公司內(nèi)部專成立預(yù)算管理委員會，其主要職責(zé)是：審核和批準(zhǔn)預(yù)算各項(xiàng)制度；組織對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測、審查、研究、平衡和協(xié)調(diào)各種預(yù)算管理事項(xiàng)；審議并向董事會提交年度預(yù)算草案，下達(dá)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的預(yù)算；協(xié)調(diào)預(yù)算管理中存在的重大問題；審核上報(bào)的預(yù)算考核意見。同時(shí)明確各級責(zé)任中心的職責(zé)，對各級責(zé)任中心所管控的預(yù)算項(xiàng)目一一列示，定指標(biāo)，明任務(wù)，確保責(zé)任層層落實(shí)。

（二）樹立全員參與意識，發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用

公司預(yù)算涉及生產(chǎn)、經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)動員全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制，發(fā)揮員工的主觀能動性，為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，只有員工積極參與預(yù)算的制定，預(yù)算才易于被接受，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不利偏差時(shí)，及時(shí)、主動采取有效措施予以糾正，自覺自愿完成責(zé)任預(yù)算中確定的目標(biāo)，才能順利完成公司的經(jīng)營目標(biāo)。

（三）細(xì)化業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

業(yè)務(wù)計(jì)劃是預(yù)算的基礎(chǔ)，對納入預(yù)算的一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都要編制詳細(xì)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，從而使預(yù)算的編制有據(jù)可依，經(jīng)得起推敲，業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制主要包括市場情況、各類技經(jīng)指標(biāo)情況、燃料收耗存情況、檢修計(jì)劃和項(xiàng)目費(fèi)用情況、資本性支出項(xiàng)目情況、收入的具體構(gòu)成情況、各項(xiàng)成本費(fèi)用的具體計(jì)算情況等，通過細(xì)化各類業(yè)務(wù)計(jì)劃提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行反饋及考核，發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用

日常管理中通過預(yù)算執(zhí)行情況分析及時(shí)對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時(shí)反饋給公司及相關(guān)部門，跟蹤責(zé)任部門對問題的整改情況；根據(jù)實(shí)際情況不定期盤點(diǎn)公司全年收入及成本費(fèi)用等情況，編制專題分析報(bào)告，發(fā)揮預(yù)算管理的時(shí)效性，為公司決策提供支持；時(shí)制定系統(tǒng)的獎懲機(jī)制，按照年度目標(biāo)以及日常管理要求，對預(yù)算執(zhí)行情況定期進(jìn)行獎懲，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理有有效閉環(huán)，從而有效發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用。

綜上所述，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制之一，已成為發(fā)電企業(yè)日常管理中一項(xiàng)不可缺少的、重要的管理手段，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，就必須建立科學(xué)化的預(yù)算管理體系，全面預(yù)算管理通過編制、執(zhí)行、考核等過程，系統(tǒng)化的將公司的管理流程從始至終進(jìn)行了緊密的銜接與梳理，理順了企業(yè)的整體管理流程，加強(qiáng)了計(jì)劃，突出了重點(diǎn)，明確了責(zé)任，將預(yù)算管理的思想融入到整個(gè)企業(yè)管理中，努力使有限的資源得到合理的配置，發(fā)揮更大的作用，最大限度的為公司創(chuàng)造價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]王益華.電力企業(yè)全面預(yù)算管理的原則和思路endprint