如何加強企業(yè)貨幣資金內部控制

謝曉蓉

摘要：企業(yè)中的資源資產中存在著流動性極強的一部分，就是企業(yè)貨幣資金。由于企業(yè)的貨幣資金使用率高，流動性強，在管理控制上也存在著極大的困難和風險，但卻是企業(yè)的命脈所在，掌握著企業(yè)的生存與發(fā)展的關鍵。貨幣資金的管理一直是企業(yè)的內部控制的重點內容之一。本文提出了目前企業(yè)在對貨幣資金進行內部控制上存在什么問題，并提出加強企業(yè)貨幣資金內部控制的措施。

關鍵詞：企業(yè) 貨幣資金 內部控制 完善措施

企業(yè)的貨幣資金在企業(yè)日常運營中應用率最高，擁有極高的利用率和極強的流動性。因其在企業(yè)資源中的占據的比例也相當大，對于企業(yè)貨幣資金的控制就成為了企業(yè)內部控制管理問題中的重點之一。資金的收支、內部流通運轉、籌集、投資、日常開支、經營消費等等和貨幣資金掛鉤的一系列業(yè)務，都包含在資金活動控制之中。資金活動控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。

由于貨幣資金事關企業(yè)的生存與發(fā)展，因此企業(yè)對于貨幣資金的控制管理相當重視。然而就目前企業(yè)的內部控制管理情況來看，對于流動性強而應用范圍廣的貨幣資金，企業(yè)并沒有做到全面的掌控和良好的管理，企業(yè)中仍存在許多貨幣資金上的管理漏洞，企業(yè)的財務問題仍有許多還未解決。

一、貨幣資金內部控制存在的問題

（一）資金挪用現象普遍

在企業(yè)中，一切的資金使用都是由人來調度的。而只要有人參與的經濟活動，就難免會有有異心的人存在。企業(yè)中存在著許多不良分子，在企業(yè)的資金使用中動用各種手段進行占用、挪用或巧立名目，將公款用于私圖。企業(yè)的管理者并不能全面地進行監(jiān)控，無法完全杜絕企業(yè)資金挪用現象，企業(yè)的貨幣漏洞出現，資金鏈暴露在財務風險之下。

（二）貨幣資金管理力度低下

許多企業(yè)之所以資金短缺周轉不靈，原因都是相似的——企業(yè)內部管理工作不到位，內部控制力度弱，管理程序紊亂，人員權責不明，資金問題出現后不能得到及時有效的解決，貨幣資金的收支情況信息不明，財會工作不到位，貨幣資金的使用審批不嚴格，上層管理者對于企業(yè)的貨幣資金沒有絕對的控制權和高度的管理意識。

（三）財會工作失當

首先，企業(yè)在貨幣資金使用之前并沒有做好預算編制的工作，資金的使用沒有方針可以遵循，導致資金的支出項目不明混亂，被有心人利用大肆挪用公款。其次，企業(yè)在對貨幣資金的財會結算和分析上，沒有科學及時地進行工作，人為的貨幣資金數據造假、隱瞞、損毀，導致財會數據失真、不完整，高層管理者、決策者無法真實掌握到當前的貨幣資金的財務狀況。

（四）人員素質低下，權責不明確

財會隊伍中的組成人員沒有嚴格挑選，許多渾水摸魚走后門的人并不具備相應的專業(yè)會計技能和知識，因此在實際工作中并沒有實用，反而會影響到正常的財會工作的進行。而某些管理人員有心造假財務信息，徇私舞弊，阻礙財會工作的進行，造成企業(yè)利益表面虛高的假象，實際上企業(yè)的貨幣資金已經出現多處漏洞和風險隱患，但卻沒有人察覺。企業(yè)中沒有明確貨幣資金的控制工作的權責，有的人跨部操作，有的人推卸責任，工作秩序混亂。

二、加強企業(yè)貨幣資金內部控制的措施

（一）制定不相容職務相互分離的內部控制制度

傳統(tǒng)的職務設立，在從屬上往往有許多錯漏。許多工作性質不相容的職務卻同屬在一個部門的情況并不罕見。不相容的職務不分離管理，就會造成管理工作上的沖突，管理工作開展困難。因此企業(yè)應當將不相容的職務相互分離來進行內部控制。要想分離不相容的職務，首先企業(yè)要在內部建立職務之間的牽制，只要和資金款項有關的所有工作，都必須由兩人或兩人以上小組進行處理，保證工作人員彼此之間能夠相互幫助相互制約。

會計審核人員負責的是企業(yè)的財務工作的第一道門卡，后期工作中是否存在財務數據錯漏、處理工作是否繁雜凌亂等等情況，就看第一道門卡的把關是否嚴格。會計人員負責一系列經濟活動中的財務信息的收集登記和整理，如賬目的整理、登記、相關單據的回收簽發(fā)等等；出納人員管理現金資金的收發(fā)、保管，還有銀行票據的收集整理和登記等工作；會計主管負責對貨幣資金的一系列的收支情況進行逐項的審核。另外還要設立專項小組，對企業(yè)中一系列審批資金用的印章進行妥善保管。經過財會分析整理后的財務數據和財務信息要全部如實地、完整地錄入電子檔案，由專人進行加密保管。企業(yè)的高層負責人要對一系列資金的使用進行最終審批。

企業(yè)所有的工作人員都只能在規(guī)定好的工作范圍內進行工作，不允許出現越庖代廚行為，人員崗位的設置不能重復，對于貨幣資金的控制管理工作要落實到專人專項工作上，權責要清晰。

（二）建立健全授權批準控制制度

企業(yè)要想加強對企業(yè)貨幣資金的內部控制，建立健全授權批準控制制度是必不可少的。

明確負責人對于貨幣資金的授權批準的具體工作，在貨幣資金的授權批準上擁有何種程度的權利，規(guī)范貨幣資金的審批等級，還要明確相關的授權審批的方式、程序和個人責任，在貨幣資金的授權批準方面的職責范圍和是否有特殊的工作要求。若是貨幣資金的授權批準工作不搞好，貨幣資金的使用審核不落實到位，貨幣資金的使用情況就會不明了，資金去向不明，賬目上登記困難，之后的財會工作也難以進行。

我國某些企業(yè)采用“一支筆”的授權批準方式來進行貨幣資金的審批，強調企業(yè)中只允許一個工作崗位可以獲權進行資金的使用授權批準。該審批人或審批人的授權批準方有權利對資金的支出進行授權批準，而其他的人不允許參與到貨幣資金的授權批準工作中來。而這種“一支筆”的授權批準制度在實際運用中，為了保證工作秩序，因此應該進行分權，而非將審批工作集中到某一個人身上。將授權批準的權利分攤到相關的領導或部門中去，要求獲權人或獲權部門之間要互相監(jiān)督和制約，以此減輕貨幣資金的授權審批的工作量，也保證了資金支出的審批工作能夠落實到位。

（三）建立完善的貨幣資金內部控制體系

1、健全貨幣資金的完整性控制

明確貨幣資金的工作范圍，和貨幣資金控制的工作范圍。企業(yè)業(yè)務上的相關票據要根據持有編號和業(yè)務記賬的相應金額進行核對，核對準確過后才能進行入賬；財會隊伍在對貨幣資金進行會計分析工作時，要比對企業(yè)的每一項業(yè)務，對應業(yè)務量來核實該項貨幣資金的金額是否準確，貨幣資金量是否完整；交易賬目要定期進行清理、核對，將該收回的應收賬款及時收回，該清的債款及時還清；定期核對銀行賬單，保證銀行內的企業(yè)資金存款安全完整沒有被挪用。

2、健全貨幣資金安全性控制

對貨幣資金采取實點監(jiān)控，保證貨幣資金的完整和安全。要做到賬額相當，定點盤查；庫存限額，定期清查；專人專項，獨立監(jiān)察。

3、健全貨幣資金合法性控制

設立專項小組，對一系列的貨幣資金業(yè)務進行審查，保證企業(yè)內對貨幣資金采取的管理控制行為都是合法合規(guī)的。以此來防范企業(yè)可能觸犯的法律風險，同時也能加強對貨幣資金的控制監(jiān)管。

（四）建立嚴密完善的票據及印章的管理制度

首先，要建立健全專門的票據印章管理制度，保證票據印章的管理工作有章可循，明確票據印章的管理的具體工作、職權，票據印章的采購、保管、申報使用等等都要登記在案；其次，要在銀行進行票據印章的預留印鑒，要實行企業(yè)內部控制和銀行的外部控制，保證企業(yè)的票據印章的安全和完整。印章不能交由一人保管，授權印章由授權人保管，個人私章由個人自行保管。

三、結束語

作為企業(yè)內部控制中的重要一環(huán)，貨幣資金的內部控制工作受到了企業(yè)的高度重視。貨幣資金的內部控制在企業(yè)的日常工作中也是舉足輕重的。因此要有效開展內部控制工作，保證貨幣資金的安全和完整，有效防范財務風險，保證企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

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