施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理之我見

李斌

摘要：隨著我國施工企業(yè)的大規(guī)模發(fā)展，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，不少企業(yè)為了承攬工程，盲目墊資施工，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額不斷攀升，甚至影響企業(yè)的生存。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，已成為施工企業(yè)迫切需要解決的問題。本文分析了應(yīng)收賬款對(duì)施工企業(yè)的影響，并針對(duì)應(yīng)收賬款管理存在問題提出了對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策

一、應(yīng)收賬款對(duì)施工企業(yè)的影響

從積極方面看，適當(dāng)比例的應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大施工企業(yè)銷售規(guī)模，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。盡管現(xiàn)銷可以立刻回籠資金，避免呆賬、壞賬的發(fā)生，但在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，施工企業(yè)通過賒銷方式來提高招標(biāo)方與之合作的積極性，進(jìn)而擴(kuò)大銷售規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益；同時(shí)，施工企業(yè)對(duì)資信狀況良好的老客戶進(jìn)行信用銷售，可以幫其渡過難關(guān)，增進(jìn)兩者間的感情，有利于建立長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，增強(qiáng)施工企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。從消極方面看，過多的應(yīng)收賬款使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度減緩，非生產(chǎn)環(huán)節(jié)占用過多的流動(dòng)資金，導(dǎo)致資金短缺，加大了施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而流動(dòng)資金短缺反過來會(huì)增加其自身的籌資成本，以及材料采購的賒賬成本，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由于應(yīng)收賬款的收回金額和時(shí)間具有不確定性，時(shí)間越長，風(fēng)險(xiǎn)越大，但施工企業(yè)卻必須為此承擔(dān)相應(yīng)的增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)費(fèi)用。此外，在信用銷售模式下，施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)了賬面上的盈利，其實(shí)質(zhì)上則夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，容易蒙蔽決策者的視線，造成決策失誤。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)存問題

（一）施工企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了維持或占有更多的市場(chǎng)份額，不顧自身流動(dòng)資金需求，盲目墊資施工，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差。在投標(biāo)前，他們既沒有對(duì)建設(shè)單位的經(jīng)營情況進(jìn)行深入調(diào)查，又沒有對(duì)后期的付款方式、付款時(shí)間等進(jìn)行合同約定；在施工過程中，未能根據(jù)建設(shè)單位實(shí)際付款情況，對(duì)應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估。盡管這樣能產(chǎn)生較高的賬面利潤，但大量流動(dòng)資金被無償占用，易導(dǎo)致施工企業(yè)自身資金鏈斷裂，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）忽視對(duì)應(yīng)收賬款源頭的管理

施工企業(yè)往往容易忽略對(duì)應(yīng)收賬款源頭的控制和管理，為日后款項(xiàng)的回收埋下隱患。目前，多數(shù)施工企業(yè)為承攬工程，在沒有掌握建設(shè)單位資信狀況的情況下，與其簽訂合同，并采用信用銷售模式。他們對(duì)建設(shè)單位的償債能力不了解，也沒有要求建設(shè)單位做足抵押，對(duì)其實(shí)際財(cái)務(wù)狀況更是知之甚少，事前控制嚴(yán)重缺乏，在源頭上未能對(duì)做好控制和管理，以致占用大量流動(dòng)資金，應(yīng)收賬款余額不斷加大，期限不斷延長，導(dǎo)致呆賬、壞賬比率居高不下。

（三）施工企業(yè)應(yīng)收賬款考核制度不完善

施工企業(yè)為提高經(jīng)濟(jì)效益，必然要將各項(xiàng)指標(biāo)與部門、個(gè)人的業(yè)績考核相掛鉤，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等，以致施工企業(yè)管理層只重視眼前利益，片面追求賬面盈利和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，而忽視了應(yīng)收賬款到期后不能全額收回的風(fēng)險(xiǎn)。盡管企業(yè)形成了應(yīng)收賬款考核制度，但制度仍不完善，可操作性不強(qiáng)，在實(shí)際工作中有章不循，業(yè)績考核更是隨意而為，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，制度的執(zhí)行力較差?？己藬?shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)，無法及時(shí)暴露應(yīng)收賬款隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）應(yīng)收賬款的清收策略和方法有待創(chuàng)新

目前，施工企業(yè)應(yīng)收賬款清收方法落后，清收手段顯得乏力與被動(dòng)，清收效果不佳。一方面，施工企業(yè)未安排專人進(jìn)行應(yīng)收賬款的跟蹤與催收，催收人員多為財(cái)會(huì)人員，且催收方法單一，多為電話催收，催收未果則不再過問，導(dǎo)致催收效率低下。另一方面，施工企業(yè)未能以法律武器維護(hù)自身合法權(quán)益。盡管施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了合同，也約定違約責(zé)任，但遇到建設(shè)單位不能按合同及時(shí)撥付工程款的，施工企業(yè)則未能利用不安抗辯權(quán)采取停工的措施。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

（一）增強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

施工企業(yè)在承攬工程前，要合理評(píng)價(jià)建設(shè)單位經(jīng)營狀況，并根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力制定相應(yīng)的銷售模式。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)合同管理，在合同條款中明確付款方式、付款時(shí)間，及延期付款的違約責(zé)任等，并嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。此外，施工企業(yè)管理者要對(duì)應(yīng)收賬款管理予以高度重視，力爭(zhēng)快速收回資金，確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順暢。通過組織財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類、核查，及時(shí)調(diào)整建設(shè)單位的信用銷售策略，對(duì)逾期的應(yīng)收賬款則要采取積極的催收方式。

（二）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的資信管理

施工企業(yè)應(yīng)綜合分析建設(shè)單位的“5C”情況，通過對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行深入調(diào)查，著重查看與客戶的歷史往來記錄，綜合分析建設(shè)單位的償債能力、債務(wù)履行意愿、賒銷抵押、財(cái)務(wù)狀況、還款經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的情況，進(jìn)而確定建設(shè)單位的信用等級(jí)，并建立相應(yīng)的客戶檔案。當(dāng)然，建設(shè)單位的信用等級(jí)不應(yīng)是固定不變的，應(yīng)定期或不定期對(duì)其進(jìn)行審核，并根據(jù)客戶實(shí)際情況進(jìn)行信用等級(jí)的調(diào)整。在結(jié)算時(shí)，對(duì)信用狀況一直良好的客戶應(yīng)予以適當(dāng)寬松的賒銷政策；反之，則應(yīng)采用現(xiàn)金交易等結(jié)算方式。

（三）健全施工企業(yè)應(yīng)收賬款考核機(jī)制

施工企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款的激勵(lì)考核機(jī)制，不斷提高制度的可操作性，做到一切按規(guī)章執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理。施工企業(yè)應(yīng)成立專門的應(yīng)收賬款管理部門，由其定期收集、分析應(yīng)收賬款的回收情況，以便管理層及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額的變動(dòng)，并根據(jù)存在的問題制定相應(yīng)的解決措施。完善的考核機(jī)制離不開有效的激勵(lì)措施，因此，要通過各種方式調(diào)動(dòng)應(yīng)收賬款催收人員的積極性和主動(dòng)性，催收指標(biāo)的設(shè)定要合理，并與催收部門、人員的收入相掛鉤，做到有獎(jiǎng)必有罰，進(jìn)而降低應(yīng)收賬款余額。

（四）采取靈活的應(yīng)收賬款管理措施

一是要突破傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款催收模式，采用企業(yè)專人催收與借助民間機(jī)構(gòu)催收相結(jié)合的方式；或是借助法律手段進(jìn)行維權(quán)，尤其是對(duì)于惡意拖欠工程款項(xiàng)的建設(shè)單位，絕不退讓。二是可以采用出售債權(quán)、應(yīng)收賬款保理等方式，有效轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)緩解施工企業(yè)資金壓力。施工企業(yè)可將應(yīng)收賬款打包出售給資產(chǎn)管理公司等，由其負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收或再處理；或是將未到期的應(yīng)收賬款在滿足一定條件下，轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)，常見的是有追索權(quán)的明保理，以便于施工企業(yè)獲取短期融資。

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