試論全面預算管理的執(zhí)行與績效考核

肖書月

摘要：全面預算管理對于企業(yè)的全面管理和內(nèi)部控制具有著舉足輕重的作用，全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)強有力的內(nèi)部控制的重要推動工具，能夠有利于企業(yè)加強對企業(yè)資金的管理控制，優(yōu)化資源配置，提高資金的利用效率，大大提高企業(yè)的管理水平。全面預算管理的執(zhí)行將是貫穿于企業(yè)所有運營工作之中的，企業(yè)的績效考核也與全面預算管理工作有所聯(lián)系。本文將簡要討論企業(yè)的全面預算管理與績效考核這兩個工作環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞：全面預算管理 執(zhí)行 績效考核

全面預算管理和績效考核都是現(xiàn)代化的企業(yè)管理手段之一，用來實現(xiàn)企業(yè)全面的內(nèi)部控制，加強企業(yè)管理能力，推動企業(yè)科學可持續(xù)發(fā)展的有力工具。全面預算管理通過科學的財會技術(shù)以及專業(yè)的財務分析，對企業(yè)未來的一系列經(jīng)濟活動進行高效可行的預算編制，然后定制出具體的預算安排計劃，以便企業(yè)未來的經(jīng)營、投資、財務管理等等工作都能嚴格按照預算計劃進行?？冃Э己耸瞧髽I(yè)在一段時間的生產(chǎn)經(jīng)營等運營工作之后，以企業(yè)的發(fā)展目標為審核關(guān)鍵，以設(shè)置科學的審核標準和審核制表為度量工具，采用客觀的審核態(tài)度，科學合理的審核方式，對企業(yè)員工進行業(yè)績審核評定，根據(jù)員工對自己負責的工作的完成情況、對企業(yè)做出的貢獻、完成的指標情況等等，對員工為企業(yè)做出的價值進行評定，然后對員工進行適當?shù)莫剝?yōu)懲劣的一個過程。

一、企業(yè)預算管理的執(zhí)行分析和控制策略

（一）企業(yè)全面預算管理執(zhí)行中的問題

企業(yè)實行全面預算管理是為了提高企業(yè)的財務管理能力，提高企業(yè)資金的使用效率，有效控制企業(yè)的成本開支，節(jié)約成本資金，防范企業(yè)的財務風險。然而就目前企業(yè)執(zhí)行全面預算管理的現(xiàn)狀而言，企業(yè)在全面預算管理的執(zhí)行上仍存在許多的問題。

1、預算工作權(quán)責不明確

在實際執(zhí)行全面預算管理時，企業(yè)并沒有明確執(zhí)行人員的相關(guān)權(quán)責，每一項工作任務對應的負責人是誰，擁有哪種范圍的執(zhí)行權(quán)力等等，企業(yè)管理人都沒有明確給出指導性指示，預算管理人只能夠憑借經(jīng)驗來進行主觀性的調(diào)派，但缺乏制度規(guī)范和具體分工的工作實施起來，常常有員工會相互推諉工作責任，導致預算管理工作無法落實到位。同時，企業(yè)的財會部門在進行預算后沒有明細地分出各項財務預算指標，大大降低了預算的可行性，沒有發(fā)揮出預算的作用，導致全面預算管理工作做無用功。

2、缺乏有效的監(jiān)督控制手段

由于企業(yè)上層管理人員缺乏對全面預算管理工作執(zhí)行的監(jiān)督意識，在全面預算管理的執(zhí)行過程中，企業(yè)上層只注重結(jié)果忽略了執(zhí)行的過程，只要賬面數(shù)目和財會報告的確顯示出有全面預算管理發(fā)揮出效果的樣子，企業(yè)上層便不甚在乎預算管理工作的執(zhí)行情況。有些執(zhí)行人員就抓住漏洞，在財會報告或者財務數(shù)據(jù)上造價，導致賬面數(shù)據(jù)虛高，或者是惡意掩瞞沒有按照預算計劃執(zhí)行的支出項目，導致表面上企業(yè)資源得到了有效配置，實際上卻并沒有良好變改。對于預算執(zhí)行人員來說，缺乏有力的監(jiān)督約束力量，在執(zhí)行工作中就給了他們偷懶松懈的機會。企業(yè)的全面預算管理的執(zhí)行工作全靠企業(yè)人員的自覺性來進行管理，缺乏制度性的保障。

3、預算反饋機制不健全

企業(yè)在實行全面預算管理以后，應該要定期反饋企業(yè)的預算執(zhí)行情況和企業(yè)的財務狀況，財務部門等相關(guān)部門在總結(jié)分析后得出是否有效，企業(yè)的管理狀況、資金的運營情況是否有好轉(zhuǎn)，以此來評定是否有繼續(xù)實行下去的價值，還是要進行調(diào)整。然而當前企業(yè)對于全面預算管理的執(zhí)行情況的反饋和分析都缺乏制度上的保障和約束，許多工作人員不愿意或懈怠于這一項工作，導致存有的問題得不到發(fā)現(xiàn)與修正，同一個問題重復發(fā)生造成影響，白白浪費了企業(yè)的資金資源，無法發(fā)揮出全面預算管理的作用。

（二）企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行策略

1、建立預算責任體系，分解預算指標

企業(yè)中應建立健全預算責任體系，將成本發(fā)生原則作為責任體系建立的核心部分，圍繞著成本發(fā)生原則進行責任體系的編訂。將責任負責人細分到能夠?qū)總€預算指標，明確管理負責人。同時要精細化預算指標，明確執(zhí)行指標人員的權(quán)責。要保證預算管理執(zhí)行工作中的每一項工作都落實到個人身上，當出現(xiàn)問題時能夠找到對應的負責人。

2、加強預算執(zhí)行監(jiān)控，建設(shè)預算管理信息化系統(tǒng)

首先要明確在全面預算管理執(zhí)行過程中，需要被監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容，針對不同的預算執(zhí)行環(huán)節(jié)和內(nèi)容，監(jiān)控工作也要采取不同的對應措施和強度；其次要推行預算管理信息化系統(tǒng)，實行對全面預算管理工作的全程動態(tài)監(jiān)控，并且將全面預算管理工作的信息化系統(tǒng)與企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)相連接，實現(xiàn)資訊資源共享，實現(xiàn)信息的統(tǒng)籌管理，同時也能夠協(xié)調(diào)各方面的預算執(zhí)行和監(jiān)控工作，也能發(fā)揮出互相監(jiān)督的作用。

3、建立執(zhí)行檢查制度，完善執(zhí)行結(jié)果分析和反饋

企業(yè)要建立健全預算執(zhí)行情況的檢查制度，對預算管理的執(zhí)行情況要進行強制性的定期反饋和分析工作，保證企業(yè)能夠掌握到最真實最及時的預算管理效果。檢查工作的覆蓋面是全企業(yè)整體，通過檢查，才能夠及時發(fā)現(xiàn)預算管理執(zhí)行中出現(xiàn)的問題并進行修正，以此來查找過去企業(yè)中隱藏的管理弊端和漏洞，不斷地進行完善和修補。

二、企業(yè)預算管理的績效考核分析和控制策略

（一）企業(yè)預算管理績效考核中的問題

企業(yè)全面預算管理中的績效考核能夠?qū)︻A算執(zhí)行起到檢測和監(jiān)督作用，幫助企業(yè)在查找出全面預算管理工作中存在的不足和漏洞，方便企業(yè)能夠及時進行調(diào)整修正，以發(fā)揮出最大值的預算管理作用。但當前全面預算管理中的績效考核卻仍存在著許多問題：企業(yè)沒有將績效考核體系進行進一步的完善，績效考核工作仍停留在最表面的業(yè)績考核，考核對象也只注重了上層管理人員的考核，中層基層人員的考核工作并沒有落到實處；考核面覆蓋度不足，沒有覆蓋到企業(yè)全面；考核時間只有固定的年度總結(jié)審核，缺乏階段性的定期考核。

（二）企業(yè)預算管理的績效考核控制策略

1、以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，健全組織機構(gòu)

績效考核要有針對性地進行，要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標作為考核核心，圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行預算考核。同時，企業(yè)要建立健全相關(guān)的考核機制，設(shè)置獨立專門的考核部門或組織，使其與其他部門分離，客觀地對企業(yè)的全面預算管理工作進行考核，保證考核結(jié)果不含水分。

2、建立科學的考核體系，明確考核目標

企業(yè)上層管理人員要有高度的績效考核意識，建立健全企業(yè)內(nèi)的考核體系，明確考核工作的相關(guān)規(guī)章制度和細節(jié)工作，將考核工作的責任落實到個人；同時，管理人員要根據(jù)企業(yè)的實際運營情況，用科學的手段和方法進行分析，得出最科學合理的考核指標，考核內(nèi)容有針對性有層次，能夠抓住考核工作的重點，突出主要問題；精簡化考核流程，提高考核工作效率；定期進行績效考核，每一次的績效考核的間隔時間不

得過長；建立考核分析反饋制度，將績效考核得出的結(jié)果分析反饋到相關(guān)部門進行整理總結(jié)，分析得出企業(yè)目前的運營工作中出現(xiàn)了哪些問題，及時提出修正。

3、建立健全獎懲制度，加強考核效果

企業(yè)根據(jù)績效考核結(jié)果，實行科學的獎優(yōu)懲劣制度，以此來達到約束員工不良作風、提高員工工作積極性的目的。績效考核除了幫助企業(yè)找出管理中的存在問題，還要輔助企業(yè)充分發(fā)揮出人力資源的作用，若缺乏了科學的獎懲制度的輔助，績效考核的效果就無法發(fā)揮出來，也無法提起員工對績效考核的重視性，員工對待工作同樣是敷衍了事。因此企業(yè)要建立健全獎懲制度，激發(fā)出員工的主觀能動性，提高員工的自我約束能力。

三、結(jié)束語

企業(yè)執(zhí)行全面預算管理和績效考核，是為了提高企業(yè)的管理能力，從而不斷增強企業(yè)的核心競爭力。兩者之間要緊密相連，互相扶持，才能發(fā)揮出最大的力量，推動企業(yè)更好更快發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，達到企業(yè)效益最大化。

參考文獻：

[1]姚麗慧.企業(yè)全面預算管理實踐及方法探索[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013

[2]胡穎.淺析集團企業(yè)全面預算管理[J].中國總會計師，2011

[3]呂麗.戰(zhàn)略、績效與全面預算管理[D].上海交通大學，2012endprint