健全機(jī)構(gòu) 建章立制 規(guī)范操作

余祖華

近年來(lái)，廣豐縣審計(jì)局在縣委、縣政府和市審計(jì)局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為工作的重中之重，通過(guò)健全機(jī)構(gòu)、建章立制、規(guī)范操作，扎實(shí)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“一個(gè)辦法、一個(gè)意見(jiàn)、五項(xiàng)制度”的出臺(tái)，必將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)廣豐縣主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“免疫”功能作用。

一、健全機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，提升經(jīng)責(zé)審計(jì)的權(quán)威性

為貫徹落實(shí)中央兩辦文件精神，廣豐縣于2012年重新調(diào)整了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。同年，建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。每年年初，通過(guò)召開(kāi)專題會(huì)議討論、商定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的年度計(jì)劃和有關(guān)業(yè)務(wù)安排，對(duì)全縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行組織、指導(dǎo)、督查和協(xié)調(diào)。各成員單位之間密切配合，認(rèn)真履行職責(zé)，齊抓共管，共同推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入開(kāi)展，扭轉(zhuǎn)了以前經(jīng)責(zé)審計(jì)由審計(jì)局“單打一”和“走過(guò)場(chǎng)”的局面，真正提高了廣豐縣審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性。

二、建章立制、強(qiáng)化管理、促進(jìn)經(jīng)責(zé)審計(jì)制度化

去年年底，由縣審計(jì)局牽頭，縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)組成考察小組赴浙江，就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、內(nèi)容、程序、評(píng)價(jià)體系、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)等方面進(jìn)行了學(xué)習(xí)考察。今年年初，在借鑒先進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合廣豐縣審計(jì)局工作實(shí)際，制定了《廣豐縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類管理辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》和《廣豐縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)五項(xiàng)制度》，并提交縣政府常務(wù)會(huì)、縣委常委會(huì)審議通過(guò)，以縣委、縣政府兩辦的名義行文下發(fā)。“五項(xiàng)制度、一個(gè)規(guī)定和一個(gè)辦法”即為：

（一）《廣豐縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類管理辦法》要求對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所掌管的財(cái)政性資金數(shù)量、性質(zhì)、權(quán)限和責(zé)任進(jìn)行分類（分A、B、C三類），對(duì)不同類別的對(duì)象采取A類屆中必審加離任必審，B類屆中抽審離任必審，C類離任必審三種模式。該辦法有利于加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，合理安排審計(jì)力量和時(shí)間提高經(jīng)責(zé)審計(jì)的質(zhì)量和效率。

（二）《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》要求進(jìn)一步建立和健全機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)和廉政建設(shè)中的監(jiān)督作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織和制度、內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)工作范圍、重點(diǎn)、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督等提出明確具體的要求和意見(jiàn)。同時(shí)也能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的補(bǔ)充作用，使之成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)延伸的必要手段。

（三）《廣豐縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)五項(xiàng)制度》指的是：

1.《審計(jì)結(jié)果公告制度》要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)通過(guò)一定的形式作出公告，作為強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種必要手段。

2.《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)整改承諾制度》要求被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)結(jié)果公告反映的主要問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改承諾。對(duì)每個(gè)問(wèn)題的整改都必須有明確的整改措施、整改期限和具體責(zé)任人，以促進(jìn)被審計(jì)單位糾正問(wèn)題，完善和規(guī)范管理。

3.《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)整改結(jié)果考核通報(bào)制度》要求每年度終了對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)意見(jiàn)整改的所有承諾事項(xiàng)的落實(shí)結(jié)果進(jìn)行考核通報(bào)，將整改落實(shí)結(jié)果列入全縣年度目標(biāo)責(zé)任制綜合考核并通報(bào)考核情況。

4.《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)效問(wèn)責(zé)制度》要求縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室向縣紀(jì)委、組織部提出向被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)人實(shí)行問(wèn)效問(wèn)責(zé)建議，由縣紀(jì)委、組織部向責(zé)任人違反規(guī)定履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)事項(xiàng)實(shí)行問(wèn)效問(wèn)責(zé)。問(wèn)效問(wèn)責(zé)方式有書(shū)面檢查、通報(bào)批評(píng)、誡勉、調(diào)職、停職、責(zé)令辭職等。

5.《離任交接制度》要求離任交接工作由組織部監(jiān)交，審計(jì)局、財(cái)政局協(xié)助，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)的單位主要工作、財(cái)政、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、賬外未結(jié)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及個(gè)人使用公有財(cái)產(chǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)辦理交接。該制度有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)明確新老領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，真實(shí)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、制訂指南規(guī)范操作，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范化

（一）為進(jìn)一步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)廣豐縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化、制度化建設(shè)，年初，在廣泛征求意見(jiàn)，調(diào)研、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，廣豐縣審計(jì)局制定了《廣豐縣黨政部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》，《指南》分為總則、審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)程序、方法和文書(shū)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、共九章四十九條，對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評(píng)價(jià)等作出了具體規(guī)定，全面梳理了關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)范要求和審計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn)。

（二）制定出臺(tái)了《廣豐縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法體系》。針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的特點(diǎn)，結(jié)合廣豐縣審計(jì)局鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的實(shí)際情況，編制了經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)方法、全部政府性資金收支審計(jì)方法、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)審計(jì)方法、經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資源環(huán)境的影響審計(jì)方法、廉潔守紀(jì)審計(jì)方法、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法。該方法體系細(xì)化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)及相對(duì)應(yīng)的審計(jì)方式方法。

四、拓展和深化經(jīng)責(zé)審計(jì)內(nèi)容和范圍，提升經(jīng)責(zé)審計(jì)的深度和廣度

過(guò)去，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要采用離任審計(jì)模式，時(shí)效性較差，干部考察和審計(jì)工作相脫節(jié)，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中出現(xiàn)的責(zé)任問(wèn)題，不能進(jìn)行問(wèn)責(zé)，難以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在評(píng)價(jià)任用干部時(shí)的作用。經(jīng)責(zé)審計(jì)內(nèi)容上偏重財(cái)政財(cái)務(wù)收支，不能全面準(zhǔn)確地審計(jì)和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)，每年在換屆時(shí)組織部委托大批審計(jì)項(xiàng)目，時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，導(dǎo)致在審計(jì)內(nèi)容、范圍缺乏深度和廣度，存在“走過(guò)場(chǎng)”的局面，審計(jì)的質(zhì)量達(dá)不到要求，在新形勢(shì)下已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展的需要。新的形勢(shì)要求我們客觀公正地評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在內(nèi)容和范圍上要求對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的全過(guò)程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，主要有以下八個(gè)方面：

1.縣委、縣政府下達(dá)的相關(guān)考核指標(biāo)完成情況及考核結(jié)果；

2.財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性；

3.部門(mén)預(yù)算編制及執(zhí)行情況；

4.內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況；

5.政府投資工程建設(shè)、管理情況；

6.政府性資產(chǎn)管理情況；

7.重大經(jīng)濟(jì)決策的合法性、程序合規(guī)性、結(jié)果效益性；

8.領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉潔自律情況。

五、積極開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探索，創(chuàng)新“1+N”審計(jì)模式，做到“五個(gè)統(tǒng)一”，全面提升審計(jì)效率和質(zhì)量

今年，廣豐縣審計(jì)局開(kāi)展了對(duì)3名鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生保障、財(cái)政管理、經(jīng)濟(jì)決策、工程建設(shè)及廉潔從政等方面的情況，探索全面體現(xiàn)審計(jì)成果的有效途徑。

此次審計(jì)在組織方式上積極創(chuàng)新，通過(guò)實(shí)現(xiàn)“五統(tǒng)一”強(qiáng)化了組織領(lǐng)導(dǎo)，并采取“1+N”的審計(jì)模式有效提高了審計(jì)效能?！拔褰y(tǒng)一”，即統(tǒng)一審計(jì)方案、統(tǒng)一審計(jì)內(nèi)容、統(tǒng)一審計(jì)程序、統(tǒng)一審計(jì)方法、統(tǒng)一審計(jì)范圍?！?+N”組織方式，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)“一審多用”，有效提高了審計(jì)效率。為加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的管理，實(shí)行一周一次審計(jì)進(jìn)度調(diào)度會(huì)，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題及時(shí)向局里報(bào)告，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)態(tài)把控。

此次審計(jì)還特別注重實(shí)行審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際和審計(jì)目標(biāo)，圍繞新農(nóng)村建設(shè)、土地管理、計(jì)生收費(fèi)等方面，延伸至村居農(nóng)戶，有選擇地抽查了一批村居農(nóng)戶，對(duì)專項(xiàng)資金、土管、計(jì)生收費(fèi)等方面進(jìn)行了入戶核實(shí)，取得了較好的審計(jì)成效。

此次開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)試點(diǎn)，達(dá)到了“五個(gè)到位”的審計(jì)效果，即“程序到位、內(nèi)容范圍到位、問(wèn)題審核到位、評(píng)價(jià)到位、整改到位”，審計(jì)的質(zhì)量效率達(dá)到了全面提升。

（作者單位：廣豐縣審計(jì)局）