談企業(yè)報社財務管理工作中會計人員的作用

袁博

報社既要堅定地做黨和人民的喉舌，還要保證其經濟效益。因此，做好報社的財務管理工作尤為重要。尤其是做好企業(yè)報社的財務管理工作，會計人員的作用不容忽視。本文就企業(yè)報社財務管理工作中會計人員的作用談談筆者的一些看法。

一、報社財務管理工作的重要意義

報社的主要任務是宣傳黨的各項基本路線、方針、政策，要把社會效益放在首位。隨著市場經濟的進一步發(fā)展和經濟體制的進一步改革，純事業(yè)單位的各級報社已由全額撥款、差額補貼，逐漸走向自收自支、照章納稅、自我發(fā)展的企業(yè)化管理道路。在這種情況下，報社的經營管理體制發(fā)生了很大變化，即要求辦報和經營“兩腿”必須一起走，在確保社會效益的前提下，還要多種經營，參與市場競爭，達到自我積累、自我發(fā)展的目的，用經濟效益來保證社會效益的實現。

如何加強報社財務管理的創(chuàng)新已成為各級報社特別重視的環(huán)節(jié)。從過去傳統(tǒng)的管理和財務工作來看，報社的運轉主要靠各級財政的撥款，報社的財務管理也只能是收支兩條線，一方面積極爭取上級的投資，另一方面簡單地管好賬、記好賬、報好賬，盡可能節(jié)約，年終做到收支平衡。

二、 會計人員如何加強報社的財務日常管理工作

（一）加強財務管理先要從基礎工作做起

按照國家的各項財務制度和有關規(guī)定，規(guī)范各項財務手續(xù)，認真編報預決算，制定各種開支項目的成本費用，及時準確地向社領導提供、報送完整有效的財務數據和報表，為經營管理和決策提供依據。在日常工作中，對各項收支業(yè)務進行嚴格的財務管理和監(jiān)督，對每筆收支業(yè)務，按照財務有關手續(xù)，進行嚴格的把關和控制，對不符合財務制度的開支，一律拒絕報銷，對各項收入及時催繳入賬，及時清理各種應收款項，通過建立健全內部財務制度，加強財務管理和監(jiān)督，防止資金的浪費和流失，促進報社的廉政建設。

（二）加強廣告經營的應收賬款管理

廣告收入是報社的主要收入之源，是賴以生存的支柱。一筆廣告業(yè)務，單就收款環(huán)節(jié)論，就可能出現好幾種情況：一次性現金或支票刊前回款；一次性現金或支票刊后回款；部分刊前回款，部分刊后回款；部分用現金或支票回款，部分用資產或商品抵付廣告款；用資產或商品抵付廣告款；僅能收回部分廣告款；完全無法收回廣告款。作為一種商業(yè)信用應收賬款有很大的風險，由此產生的壞賬是一種成本，更是一種損失。

（三）積極節(jié)流，發(fā)揮控制成本、節(jié)約費用的財務職能作用

首先，要明確“節(jié)流”的指導思想?？刂撇皇窍拗疲?jié)約不是小氣。“節(jié)流”是控制不合理的開支，節(jié)約不必要的耗費。其次，要掌握科學的“節(jié)流”方法。成本、費用開支貫穿了報社采編經營的每一個環(huán)節(jié)和管理的方方面面，注重事前目標控制、事中現場控制和事后分析考核的完美結合；制定科學的費用控制制度和標準，例如，對印刷用紙、差旅費、業(yè)務活動費、辦公費等都可制定切實可行的定額控制制度和標準；實行定期分析、考核、獎懲辦法。成本費用執(zhí)行情況要與員工的經濟利益掛鉤，對完成或超額完成成本、費用控制目標的，要給予獎勵；對因非客觀因素造成超支和嚴重浪費的，要堅決予以處罰。

三、會計人員在報社財務管理工作中的新職能

由于報社經營管理體制發(fā)生了很大變化，報社也成了市場主體，開始了市場化運作，因此，報社的財務管理也必須轉為資金運作和提高經濟效益上來，最大限度地提高投資回報率，除做好日常賬務處理外，還要承擔以下新的職能：

（一）合理調度，高效運作為報社事業(yè)發(fā)展籌集資金

資金是報社賴以生存和發(fā)展的前提條件。但資金不是越多越好，因為使用任何資金都是有成本的，募集的資金要分配股利，借入的資金要支付利息，就是使用自有資金，也有一個放棄其他經營或投資的機會成本問題。這就要求會計人員對報社的資金需要量進行科學研究和預測。同時，自有資金與籌資結構的安排要合理，衡其利弊，就要很好地利用財務杠桿作用。當財務杠桿趨向正向運動時，可充分利用借入資金，以提高自有資金利潤率，獲得最大的效益；當財務杠桿趨向反向運動時，應盡量減少債務，以降低風險。另外，報社長、短籌資結構的選擇實際上是長期負債與短期負債的配比問題。長期負債的使用成本高，但可在規(guī)定的期限內長期使用，債務壓力較小。短期負債正好與之相反，使用成本較低，但使用期限短，報社可能隨時面臨著還債的壓力。因此，報社在對長、短期負債的配比上，應充分考慮資金的用途，并根據投資投入周期和投資回報周期確定負債的期限；短期負債用于彌補短期資金的臨時性短缺，應避免用短期負債支持投資回報期長的項目，同時，還要保持一定數量的速動資產以償還到期債務。

（二）正確使用加強資金周轉

資金的運用過程表現為“貨幣—報紙—更多的貨幣”，其間，資金分別經過購買、采編和發(fā)行三個階段，采取了貨幣資金、存貸資金、采編資金和商品資金四種形態(tài)。所以在相同的時間內循環(huán)的次數越多，即周轉的速度越快，同量的資金就能帶來更多的效益。在固定資產投資規(guī)模已定的前提下，報社財務管理用財功能發(fā)揮的重點是管好用活流動資金和長期投資。報社的流動資金按其流動性一般可分為貨幣資金、結算資金和存貸資金三大類。報社流動資金的內容比較廣泛，不同的內容又要求不同的管理目標和方法，在用財功能的發(fā)揮上，應把重點放在制約報社經營活動的庫存新聞紙張、應收賬款和貨幣資金項目的控制上。報社財務管理的生財功能主要體現為對報社經營過程的支持和服務作用，對經營的預測、決策作用，對“開源”的分析、參謀作用和對“節(jié)流”的控制作用，對利潤分配的決策作用。要繼續(xù)在傳統(tǒng)的廣告、發(fā)行、印刷三大主體收入的增收基礎上，大力培植新的經濟生長點，開辟新的財源。報社財務管理要加強這方面的分析，及時對報社的經濟效益、經營效率、財務狀況和市場狀況作出考核和評價，發(fā)揮參謀作用。

（三）構建報社業(yè)績評價指標系統(tǒng)，為領導決策提供依據

報社財務業(yè)績的分析、評價旨在通過可以用財務計量的指標，著重分析評價報社的獲利能力、償債能力、營運能力以及管理水平。其分析的主要目的是，給報社的領導提供依據，據此作出正確決策，以充分利用有限資源，不斷提高管理水平，全面提高經濟效益。為此，我們可以從風險和報酬兩方面來設定財務指標，風險類指標可以衡量報社財務安全程度，而報酬類指標則衡量報社在財務上的成功度。風險類指標包括反映報社短期及長期償債能力的指標，如流動比率、速動比率、資產負債率、利息保障倍數、應收賬款周轉率、存貨周轉率等。 報酬類指標包括銷售利潤率、凈資產利潤率等。風險與報酬是密切相關的，財務風險的降低有助于財務報酬上的成功，相應的，財務報酬上的成功也可降低報社的財務風險，因此，盈利能力和償債能力是財務業(yè)績分析的中心問題。 財務業(yè)績指標作為一種基于對過去經營數據的評價，只能獲取滯后指標，不能及時捕捉到最近乃至更遠的一個會計期間，報社經營管理層的經營行為給報社創(chuàng)造了多少價值，并且一味地采取財務業(yè)績指標方法，會造成報社管理層過分重視取得和維持短期財務成果，使報社管理層急功近利，在短期業(yè)績方面投資過多，而在長期價值創(chuàng)造方面的必要投資過少。這時，對報社經營業(yè)績的評價必須突破單一的財務業(yè)績指標，采用包括財務業(yè)績指標與非財務業(yè)績指標相結合的多元指標體系。

此外，會計人員還應參與其他評價指標系統(tǒng)的構建和管理，這些指標包括報社業(yè)績評價系統(tǒng)、讀者業(yè)績評價指標、內部流程業(yè)績評價指標、學習與創(chuàng)新業(yè)績評價指標等。不斷總結報社財務管理經驗，不斷創(chuàng)新管理思路，為報社在新的市場經濟環(huán)境中探索出一條發(fā)展之路。

（作者單位：中國平煤神馬報社）endprint