稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的探析

李依輝

摘要：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)就是讓企業(yè)得到最大效益。稅收籌劃是財務(wù)管理的重要組成部分，由于稅收存在于企業(yè)各項財務(wù)活動中，因此稅收籌劃對于一個企業(yè)具有較高的地位。本文主要探討了稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的意義及現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則，通過稅收籌劃減少企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)效益達到最大化。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財務(wù)管理 意義 原則

一、稅收籌劃的概念

“合理逃稅”是稅收籌劃的淺意。即在符合法律前提下，合理并且盡可能的少繳稅，通過節(jié)稅來提高企業(yè)經(jīng)濟效益的行為。

二、稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的意義

（一）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

財務(wù)管理水平的高低決定了企業(yè)能否長遠發(fā)展，企業(yè)財務(wù)決策又決定了財務(wù)管理水平的高低。投資決策、籌資決策、利潤分配決策和生產(chǎn)經(jīng)營決策是企業(yè)決策的主要內(nèi)容。稅收無不影響著這每一個決策，以此，稅收籌劃存在于企業(yè)的各個領(lǐng)域。例如，企業(yè)的資金需求量和籌資成本是企業(yè)籌資決策的主要考慮內(nèi)容，資金來源不同，那么需要繳的稅也不同。因此，通過合理科學(xué)的考量籌資活動所產(chǎn)生的納稅因素，從而達到降低企業(yè)的籌資成本。一個企業(yè)若想長遠發(fā)展，必須要做好稅收籌劃。

（二）有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益

企業(yè)在要求利益最大化的同時，都是避免不了稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展多多少少都是受到稅收法律的約束。那么，在繳稅的前提下，達到經(jīng)濟利益最大化，只有盡可能的在法律允許下減少繳稅。直接稅收負(fù)擔(dān)和間接稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要內(nèi)容。若想到達到現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理要求，則必須對經(jīng)營、投資、理財活動事先籌劃和安排，進行科學(xué)合、理的稅收籌劃，從而制定最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)?？茖W(xué)合理的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在遵紀(jì)守法、依法納稅的前提下，獲取最大的稅收利益，有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，促使企業(yè)長遠發(fā)展。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃是提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理水平的有效途徑，也是一種節(jié)稅行為。企業(yè)稅收籌劃必須遵循以下原則，才能在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。

（一）事先籌劃原則

根據(jù)國家稅法，對企業(yè)的理財、投資、經(jīng)營活動事先進行科學(xué)合理的安排與籌劃，實現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)。而不是企業(yè)的理財、投資、經(jīng)營活動已經(jīng)確定并且實施，納稅標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)誕生，才策劃降低稅收負(fù)擔(dān)，這樣的行為是偷稅、漏稅，屬于違法行為，不再屬于稅收籌劃。

（二）綜合性原則

稅收籌劃工作所遵循的綜合性原則主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，稅收籌劃必須考慮企業(yè)財務(wù)的整體，而不是僅僅考慮個別稅種，由于各個稅種之間存在很多聯(lián)系，只考慮單一稅種的話，很容易出現(xiàn)該稅種納稅減少，而另一個稅種納稅卻增加了。第二 ，企業(yè)在進行稅收籌劃方案擬定時，必須要考慮企業(yè)項目的全局性，而不是單單的減少納稅負(fù)擔(dān)。例如要考慮資金的時間價值。該稅收籌劃方案可能運用當(dāng)前時間，它可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，但是我們的方案擬定必須依據(jù)于企業(yè)的長遠發(fā)展，在企業(yè)的后期，可能改方案就不再適用，反而會給企業(yè)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時 ，要引進資金時間價值觀念 ，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（三）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

通過對企業(yè)的經(jīng)營、理財、投資的安排，實現(xiàn)對企業(yè)的稅收籌劃 。稅收籌劃直接影響到企業(yè)的融資、生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配決策 ，因此，企業(yè)的稅收籌劃必須要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)決策 。如果企業(yè)的稅收籌劃沒有考慮企業(yè)財務(wù)決策 ，那么企業(yè)財務(wù)決策的科學(xué)性、合理性和可行性必然受到影響 ，甚至還有可能導(dǎo)致企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。

（四）服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分 ，貫穿于企業(yè)的財務(wù)活動中，應(yīng)始終堅持服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。為了降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進行稅收籌劃工作 。但是通過降低稅收負(fù)擔(dān)，并不一定能夠使得企業(yè)的總體經(jīng)濟效益提高。例如 ：稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除 ，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng) ，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是 ，隨著負(fù)債比率的提高 ，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資風(fēng)險成本也隨之增加 ，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率 ，負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng) ，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此 ，在做稅收籌劃工作時，必須同時考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)和減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而不是單單考慮減輕稅收負(fù)擔(dān)，出現(xiàn)“因小失大”的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（五）依法性原則

執(zhí)行稅收籌劃必須在遵紀(jì)守法的前提下。具體可分為以下兩點：第一 ，稅收籌劃必須以法律為準(zhǔn)繩，企業(yè)納稅義務(wù)人必須要依法納稅。企業(yè)財務(wù)管理者可以事先對企業(yè)的理財、投資、經(jīng)營活動擬定最好的納稅方案。若是違反稅收法律規(guī)定 ，逃避稅收負(fù)擔(dān) ，屬于偷漏稅 ，企業(yè)就得承擔(dān)法律的制裁。第二 ，國家法律法規(guī)環(huán)境隨時存在變更的情況，企業(yè)在做稅收籌劃時，必須要嚴(yán)格按照實時的法律法規(guī)。即使企業(yè)稅收籌劃方案已經(jīng)在前一段時間擬定完成，但是隨著法律法規(guī)的變更，要及時對方案進行修改和完善，否則會給企業(yè)帶來損失，甚至造成違紀(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，對企業(yè)的競爭力壓力也越來越大，適者生存，不適者淘汰。經(jīng)濟效益決定著一個企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)除去成本等基本支出外，依法納稅成了企業(yè)的重要支出?？煽闯?，稅收籌劃對一個企業(yè)有著重要的作用，促使企業(yè)取得最大的經(jīng)濟效益與長遠發(fā)展。

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