科研單位開(kāi)展引進(jìn)人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的探索與思考

田靜++++張長(zhǎng)春

摘要：本文基于科研單位引進(jìn)人才科研項(xiàng)目投入與產(chǎn)出的規(guī)律，探索建立人才項(xiàng)目科研績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并針對(duì)科研單位開(kāi)展績(jī)效審計(jì)提出幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì) 引進(jìn)人才 科研項(xiàng)目

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，引進(jìn)培養(yǎng)高層次人才是增強(qiáng)科研單位自主創(chuàng)新能力的有效途徑。近年來(lái)，科研單位為吸引、凝聚高層次優(yōu)秀人才，投入了大額資金、優(yōu)先配備了良好科研條件，為項(xiàng)目實(shí)施提供有力支持。人才項(xiàng)目的實(shí)施取得了令人矚目的成績(jī)。但是我們也看到，諸多人才項(xiàng)目實(shí)施效果也存在較大差異。如何全面、客觀、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目運(yùn)行情況和實(shí)施效果，如何提高科研資源配置的科學(xué)性、有效性，如何促進(jìn)績(jī)效管理水平的提升等等，都是一些亟待解決的問(wèn)題?？蒲袉挝粡目蒲许?xiàng)目自身特點(diǎn)出發(fā)，探索開(kāi)展符合單位管理需求的績(jī)效審計(jì)，為科研管理提供有價(jià)值的決策參考信息，也是踐行管理創(chuàng)新的有益嘗試。

一、建立“人才”績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

如何建立合理的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是困擾績(jī)效審計(jì)的重要因素，目前國(guó)家尚未出臺(tái)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和方法，但我們認(rèn)為在一個(gè)單位內(nèi)部，針對(duì)項(xiàng)目特征，圍繞科研經(jīng)費(fèi)投入與產(chǎn)出，深入分析影響績(jī)效的因素與環(huán)節(jié)，因地制宜地建立準(zhǔn)確、量化的績(jī)效評(píng)價(jià)體系是完全可行的。在人才項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)中，我們通過(guò)實(shí)踐總結(jié)，逐漸形成了以科研業(yè)績(jī)定量評(píng)價(jià)為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，即從爭(zhēng)取項(xiàng)目、科研產(chǎn)出、研究生培養(yǎng)、平臺(tái)建設(shè)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)五個(gè)方面，量化評(píng)價(jià)人才項(xiàng)目的資金使用效益和科研產(chǎn)出的情況，優(yōu)點(diǎn)是相對(duì)客觀、易操作，減少專(zhuān)家定性評(píng)價(jià)的主管因素影響 。

（一）爭(zhēng)取項(xiàng)目評(píng)價(jià)

爭(zhēng)取項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)是反映項(xiàng)目科研能力和潛力的重要指標(biāo)。具體評(píng)價(jià)人才項(xiàng)目在先期啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的帶動(dòng)下，新增項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)情況。通過(guò)審查項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源狀況，綜合對(duì)比分析經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)及資金到位率等。

（二）科研產(chǎn)出評(píng)價(jià)

科研產(chǎn)出評(píng)價(jià)包括發(fā)表論文專(zhuān)著、申請(qǐng)與授權(quán)專(zhuān)利和獲獎(jiǎng)成果三個(gè)方面：

1、發(fā)表論文評(píng)價(jià)

科研學(xué)術(shù)論文的撰寫(xiě)、出版是科研工作的重要組成部分。我們采用美國(guó)“科學(xué)引文索引”SCI（Science Citation Index）數(shù)據(jù)進(jìn)行發(fā)表論文科研績(jī)效定量評(píng)估。由于SCI具有人為因素少、操作方便等特點(diǎn)，SCI所給出的定量指標(biāo) （被收論文數(shù)、學(xué)術(shù)期刊的影響因子和論文被引用的頻次等 ）已經(jīng)是廣為認(rèn)可的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，以定量的SCI分析，輔助定性的同行專(zhuān)家評(píng)議來(lái)綜合評(píng)價(jià)論文發(fā)表，是被科研人員認(rèn)可的方式。發(fā)表論文評(píng)價(jià)還要區(qū)分學(xué)術(shù)思想貢獻(xiàn)者與實(shí)驗(yàn)貢獻(xiàn)者，根據(jù)論文作者的貢獻(xiàn)賦予不同的權(quán)重。

2、申請(qǐng)或授權(quán)專(zhuān)利評(píng)價(jià)

由于專(zhuān)利在科技成果轉(zhuǎn)化中具有十分重要的戰(zhàn)略意義，特別是發(fā)明專(zhuān)利，體現(xiàn)了一個(gè)研究所自主創(chuàng)新能力。科研項(xiàng)目的專(zhuān)利的申請(qǐng)量和授權(quán)量，標(biāo)志著自身的技術(shù)發(fā)明能力和水平，因此應(yīng)給予適當(dāng)?shù)臋?quán)重來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的創(chuàng)新能力。

3、獲獎(jiǎng)成果評(píng)價(jià)

科研成果是科技創(chuàng)新績(jī)效的重要反映，它是經(jīng)過(guò)項(xiàng)目鑒定、多輪擇優(yōu)評(píng)價(jià)的結(jié)果，也是目前系列科研產(chǎn)出中唯一經(jīng)過(guò)初步測(cè)評(píng)其產(chǎn)生效益的一項(xiàng)指標(biāo)。獲獎(jiǎng)成果按照獲獎(jiǎng)等級(jí)（國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、廳局級(jí)）、獲獎(jiǎng)?lì)悇e（技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)）、獲獎(jiǎng)等級(jí)（一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)）分別賦予權(quán)重，對(duì)于獲得國(guó)際獎(jiǎng)勵(lì)的給予特別附加分。

（三）研究生培養(yǎng)評(píng)價(jià)

富有創(chuàng)新思想的研究生也是科研工作的一支重要力量，研究生培養(yǎng)也是科研項(xiàng)目的重要組成部分。因此要考核項(xiàng)目研究生情況?？己艘獏^(qū)分已畢業(yè)和在培博士、碩士研究生情況，分別賦予不同權(quán)重來(lái)考察。

（四）平臺(tái)建設(shè)評(píng)價(jià)

審查實(shí)驗(yàn)室平臺(tái)建設(shè)資金的投入情況、儀器設(shè)備購(gòu)置及更新情況，是否科學(xué)合理使用資金，內(nèi)部是否定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)與保養(yǎng)管理，延長(zhǎng)設(shè)備使用年限，使有限的資金得到充分利用。一般來(lái)說(shuō)，平臺(tái)建設(shè)達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃目標(biāo)即為合格。若項(xiàng)目科研平臺(tái)實(shí)現(xiàn)共享，則給予附加分。

（五）團(tuán)隊(duì)建設(shè)評(píng)價(jià)

人才項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是建立高素質(zhì)的科研團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、思維模式、研究經(jīng)驗(yàn)以及年齡性格、工作風(fēng)格、人文素養(yǎng)要優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，以發(fā)揮團(tuán)隊(duì)成員的整體效應(yīng)。因此要從項(xiàng)目人員組成、項(xiàng)目?jī)?nèi)部團(tuán)隊(duì)管理兩方面考察項(xiàng)目執(zhí)行期間科研團(tuán)隊(duì)建設(shè)情況。

二、引進(jìn)人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)實(shí)踐

（一）審計(jì)組織和策劃

通過(guò)研究所最高權(quán)力組織布置下達(dá)審計(jì)通知、組建審計(jì)小組。擬定詳細(xì)可行的審計(jì)方案，審計(jì)小組成員各負(fù)其責(zé)有步驟、有計(jì)劃的開(kāi)展包括審前調(diào)查、審前動(dòng)員談話等必要前期工作。

（二）審計(jì)實(shí)施

1、科研經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)

側(cè)重于審查人才項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性。從審查項(xiàng)目支出是否符合項(xiàng)目預(yù)算入手，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目支出中是否存在違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，項(xiàng)目支出是否合理、是否存在損失浪費(fèi)等不經(jīng)濟(jì)的行為?？蒲薪?jīng)費(fèi)真實(shí)合法性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)是績(jī)效審計(jì)結(jié)果真實(shí)性的保證，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)產(chǎn)生重要影響。

2、科研項(xiàng)目完成情況審計(jì)考察

根據(jù)人才項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、每年的年度考核書(shū)、中期評(píng)估報(bào)告及成果鑒定等佐證資料，側(cè)重于項(xiàng)目實(shí)施的效果性審查，考察項(xiàng)目是否完成預(yù)期目標(biāo)，科研產(chǎn)出情況如何，科研成果是否完成轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化，產(chǎn)生何種社會(huì)效益等。

3、科研管理制度審計(jì)考察

通過(guò)符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)合，側(cè)重于制度保障性審查，掌握人才項(xiàng)目相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的制度是否健全完善，是否適應(yīng)管理需求，同時(shí)關(guān)注是否存在管理漏洞。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出改進(jìn)科研管理制度意見(jiàn)和建議。

4、項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)

全面收集績(jī)效審計(jì)證據(jù)材料，運(yùn)用人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，根據(jù)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及權(quán)重進(jìn)行逐一對(duì)照賦值，折算成相應(yīng)分?jǐn)?shù)，量化衡量項(xiàng)目績(jī)效水平。運(yùn)用此評(píng)價(jià)模型進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，體現(xiàn)了客觀、公平的原則，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果得到所領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)科研人員的認(rèn)可。同時(shí)通過(guò)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋和具體的溝通與協(xié)調(diào)，使人才項(xiàng)目實(shí)施人員發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，在與其他同志比較的過(guò)程中，也正確面對(duì)自己在科研和其他方面存在的問(wèn)題或不足，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，從而不斷完善自身工作質(zhì)量。同時(shí)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有百人計(jì)劃項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，也為研究所今后人才招聘與遴選、現(xiàn)有人員開(kāi)展工作發(fā)揮一定的借鑒意義。endprint

（三）審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

通過(guò)實(shí)施上述審計(jì)程序得出審計(jì)結(jié)論、提交審計(jì)報(bào)告并不是審計(jì)的終結(jié)，更重要的是審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。首先，人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)報(bào)告要提交研究所最高權(quán)力組織，為研究所考察任用人才提供決策參考；其次，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行不同的處理，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用不合規(guī)問(wèn)題，要明確提出改正意見(jiàn)；針對(duì)管理體系存在的漏洞，要提出制度性、系統(tǒng)性的改進(jìn)建議；第三，在全所科研骨干會(huì)議上通報(bào)審計(jì)結(jié)果。鑒于人才項(xiàng)目特殊性，結(jié)果通報(bào)以正面積極性審計(jì)結(jié)論為主，輔以通報(bào)經(jīng)費(fèi)使用的共性問(wèn)題，既起到警示提醒作用，又提高了科研人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)同感。

三、認(rèn)識(shí)和體會(huì)

（一）績(jī)效審計(jì)選題要圍繞中心、服務(wù)科研

單位內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作，要突出服務(wù)宗旨，緊緊圍繞本單位中心工作，選擇社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心重要項(xiàng)目，從研究所“一三五”規(guī)劃的重點(diǎn)研究方向課題項(xiàng)目中選擇進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的決策參考作用，更好的服務(wù)于科研。

（二）績(jī)效審計(jì)要與財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)緊密結(jié)合

基于目前經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，績(jī)效審計(jì)還不能脫離財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)，績(jī)效審計(jì)要有堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的組織方式，靈活運(yùn)用審計(jì)方法

為高效完成績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)工作必須組織得力、方法得當(dāng)。需要科研、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等相關(guān)管理部門(mén)的協(xié)同參與，必要時(shí)也要有相關(guān)科研領(lǐng)域?qū)＜覅⒓釉u(píng)議。在審計(jì)方法的運(yùn)用上，績(jī)效審計(jì)要靈活運(yùn)用包括函證、詢問(wèn)、監(jiān)盤(pán)、檢查、觀察、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目情況，采用多種方法交叉使用或同時(shí)使用，才能更好地達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。

（四）重點(diǎn)反映管理問(wèn)題，公正反映科研成果

績(jī)效審計(jì)是站在管理的角度上，從較高層次開(kāi)展綜合審計(jì)監(jiān)督?？?jī)效審計(jì)，一方面更加關(guān)注管理體制上存在的不足和漏洞，通過(guò)審計(jì)提出有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)管理能力的提升；另一方面績(jī)效審計(jì)也要力爭(zhēng)客觀公正地反映評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目的績(jī)效成果，傳遞創(chuàng)新文化的正能量。

（五）不斷完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并不是一成不變的，要隨著經(jīng)驗(yàn)的積累、認(rèn)識(shí)水平的提高和審計(jì)領(lǐng)域的變化而相應(yīng)調(diào)整完善，使得評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更加科學(xué)，更具可操作性。

附：人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

[附表：

人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系＼&一級(jí)指標(biāo)＼&分值＼&二級(jí)指標(biāo)＼&分值＼&三級(jí)指標(biāo)＼&分值＼&指標(biāo)解釋?zhuān)?評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)＼&項(xiàng)目管理＼&35＼&組織管理 ＼&10＼&管理程序＼&10＼&科研項(xiàng)目申報(bào)、批復(fù)程序是否符合相關(guān)管理辦法；項(xiàng)目調(diào)整是否履行相應(yīng)手續(xù)；項(xiàng)目是否完成預(yù)期目標(biāo)并按規(guī)定實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收與決算＼&項(xiàng)目符合申報(bào)條件（3分），申報(bào)、批復(fù)程序符合相關(guān)管理辦法（2分），項(xiàng)目實(shí)施調(diào)整履行相應(yīng)手續(xù)（2分），完成預(yù)期目標(biāo)并按規(guī)定實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收與決算（3分）＼&資金到位＼&5＼&到位率＼&3＼&實(shí)際到位/計(jì)劃到位×100%＼&根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際到位資金占計(jì)劃的比重計(jì)算得分（3分）＼&到位時(shí)效＼&2＼&資金是否及時(shí)到位；若未及時(shí)到位，是否影響項(xiàng)目進(jìn)度＼&及時(shí)到位（2分），未及時(shí)到位但未影響項(xiàng)目進(jìn)度（1.5分），未及時(shí)到位并影響項(xiàng)目進(jìn)度（0-1分）。＼&資金管理＼&20＼&資金使用＼&20＼&是否存在支出依據(jù)不合規(guī)、虛列項(xiàng)目支出的情況；是否存在截留、擠占、挪用項(xiàng)目資金情況；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支情況＼&虛列扣10-20分，支出依據(jù)不合規(guī)扣5分，截留、擠占、挪用扣8-18分，超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支扣5-12分＼&項(xiàng)目績(jī)效＼&65＼&爭(zhēng)取項(xiàng)目＼&20＼&科研項(xiàng)目＼&20＼&項(xiàng)目組爭(zhēng)取基金、863、973項(xiàng)目及院撥和承接企業(yè)委托研發(fā)任務(wù)等項(xiàng)目情況＼&每萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)積分0.1（總額不大于20分）＼&科研產(chǎn)出＼&30＼&發(fā)表論文數(shù)量＼&20 ＼&項(xiàng)目論文數(shù)量是否達(dá)到績(jī)效目標(biāo)＼&對(duì)照績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)產(chǎn)出數(shù)量，以SCI論文為主，每篇積分0.5（20分）＼&獲得專(zhuān)利＼&5 ＼&項(xiàng)目申請(qǐng)及授權(quán)專(zhuān)利是否達(dá)到績(jī)效目標(biāo)＼&對(duì)照績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)（5分）＼&獲獎(jiǎng)成果＼&5＼&項(xiàng)目產(chǎn)出成果是否獲獎(jiǎng)＼&獲國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)積分5；省部級(jí)獎(jiǎng)分別積分3；（5分）＼&研究生培養(yǎng)＼&5＼&培養(yǎng)研究生數(shù)量＼&5＼&項(xiàng)目實(shí)施期間培養(yǎng)博士及碩士情況＼&培養(yǎng)碩士生一名積分1；培養(yǎng)博士生一名積分1.5（5分）＼&平臺(tái)建設(shè)＼&5＼&實(shí)驗(yàn)室建設(shè)＼&5 ＼&平臺(tái)建設(shè)是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃目標(biāo)＼&對(duì)照績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)（5分）＼&團(tuán)隊(duì)建設(shè)＼&5＼&人員組成＼&5＼&項(xiàng)目是否建立穩(wěn)定的、可持續(xù)發(fā)展的研發(fā)梯形團(tuán)隊(duì)＼&研發(fā)隊(duì)伍中副高以上人數(shù)占比達(dá)到60%（3分）；博士學(xué)歷人數(shù)三人以上（2分）或博士碩士學(xué)歷合計(jì)五人以上（2分）＼&總分＼&100＼& ＼&100＼& ＼&100＼& ＼& ＼&]

參考文獻(xiàn)：

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（三）審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

通過(guò)實(shí)施上述審計(jì)程序得出審計(jì)結(jié)論、提交審計(jì)報(bào)告并不是審計(jì)的終結(jié)，更重要的是審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。首先，人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)報(bào)告要提交研究所最高權(quán)力組織，為研究所考察任用人才提供決策參考；其次，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行不同的處理，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用不合規(guī)問(wèn)題，要明確提出改正意見(jiàn)；針對(duì)管理體系存在的漏洞，要提出制度性、系統(tǒng)性的改進(jìn)建議；第三，在全所科研骨干會(huì)議上通報(bào)審計(jì)結(jié)果。鑒于人才項(xiàng)目特殊性，結(jié)果通報(bào)以正面積極性審計(jì)結(jié)論為主，輔以通報(bào)經(jīng)費(fèi)使用的共性問(wèn)題，既起到警示提醒作用，又提高了科研人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)同感。

三、認(rèn)識(shí)和體會(huì)

（一）績(jī)效審計(jì)選題要圍繞中心、服務(wù)科研

單位內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作，要突出服務(wù)宗旨，緊緊圍繞本單位中心工作，選擇社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心重要項(xiàng)目，從研究所“一三五”規(guī)劃的重點(diǎn)研究方向課題項(xiàng)目中選擇進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的決策參考作用，更好的服務(wù)于科研。

（二）績(jī)效審計(jì)要與財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)緊密結(jié)合

基于目前經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，績(jī)效審計(jì)還不能脫離財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)，績(jī)效審計(jì)要有堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的組織方式，靈活運(yùn)用審計(jì)方法

為高效完成績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)工作必須組織得力、方法得當(dāng)。需要科研、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等相關(guān)管理部門(mén)的協(xié)同參與，必要時(shí)也要有相關(guān)科研領(lǐng)域?qū)＜覅⒓釉u(píng)議。在審計(jì)方法的運(yùn)用上，績(jī)效審計(jì)要靈活運(yùn)用包括函證、詢問(wèn)、監(jiān)盤(pán)、檢查、觀察、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目情況，采用多種方法交叉使用或同時(shí)使用，才能更好地達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。

（四）重點(diǎn)反映管理問(wèn)題，公正反映科研成果

績(jī)效審計(jì)是站在管理的角度上，從較高層次開(kāi)展綜合審計(jì)監(jiān)督。績(jī)效審計(jì)，一方面更加關(guān)注管理體制上存在的不足和漏洞，通過(guò)審計(jì)提出有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)管理能力的提升；另一方面績(jī)效審計(jì)也要力爭(zhēng)客觀公正地反映評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目的績(jī)效成果，傳遞創(chuàng)新文化的正能量。

（五）不斷完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并不是一成不變的，要隨著經(jīng)驗(yàn)的積累、認(rèn)識(shí)水平的提高和審計(jì)領(lǐng)域的變化而相應(yīng)調(diào)整完善，使得評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更加科學(xué)，更具可操作性。

附：人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

[附表：

人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系＼&一級(jí)指標(biāo)＼&分值＼&二級(jí)指標(biāo)＼&分值＼&三級(jí)指標(biāo)＼&分值＼&指標(biāo)解釋?zhuān)?評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)＼&項(xiàng)目管理＼&35＼&組織管理 ＼&10＼&管理程序＼&10＼&科研項(xiàng)目申報(bào)、批復(fù)程序是否符合相關(guān)管理辦法；項(xiàng)目調(diào)整是否履行相應(yīng)手續(xù)；項(xiàng)目是否完成預(yù)期目標(biāo)并按規(guī)定實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收與決算＼&項(xiàng)目符合申報(bào)條件（3分），申報(bào)、批復(fù)程序符合相關(guān)管理辦法（2分），項(xiàng)目實(shí)施調(diào)整履行相應(yīng)手續(xù)（2分），完成預(yù)期目標(biāo)并按規(guī)定實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收與決算（3分）＼&資金到位＼&5＼&到位率＼&3＼&實(shí)際到位/計(jì)劃到位×100%＼&根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際到位資金占計(jì)劃的比重計(jì)算得分（3分）＼&到位時(shí)效＼&2＼&資金是否及時(shí)到位；若未及時(shí)到位，是否影響項(xiàng)目進(jìn)度＼&及時(shí)到位（2分），未及時(shí)到位但未影響項(xiàng)目進(jìn)度（1.5分），未及時(shí)到位并影響項(xiàng)目進(jìn)度（0-1分）。＼&資金管理＼&20＼&資金使用＼&20＼&是否存在支出依據(jù)不合規(guī)、虛列項(xiàng)目支出的情況；是否存在截留、擠占、挪用項(xiàng)目資金情況；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支情況＼&虛列扣10-20分，支出依據(jù)不合規(guī)扣5分，截留、擠占、挪用扣8-18分，超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支扣5-12分＼&項(xiàng)目績(jī)效＼&65＼&爭(zhēng)取項(xiàng)目＼&20＼&科研項(xiàng)目＼&20＼&項(xiàng)目組爭(zhēng)取基金、863、973項(xiàng)目及院撥和承接企業(yè)委托研發(fā)任務(wù)等項(xiàng)目情況＼&每萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)積分0.1（總額不大于20分）＼&科研產(chǎn)出＼&30＼&發(fā)表論文數(shù)量＼&20 ＼&項(xiàng)目論文數(shù)量是否達(dá)到績(jī)效目標(biāo)＼&對(duì)照績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)產(chǎn)出數(shù)量，以SCI論文為主，每篇積分0.5（20分）＼&獲得專(zhuān)利＼&5 ＼&項(xiàng)目申請(qǐng)及授權(quán)專(zhuān)利是否達(dá)到績(jī)效目標(biāo)＼&對(duì)照績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)（5分）＼&獲獎(jiǎng)成果＼&5＼&項(xiàng)目產(chǎn)出成果是否獲獎(jiǎng)＼&獲國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)積分5；省部級(jí)獎(jiǎng)分別積分3；（5分）＼&研究生培養(yǎng)＼&5＼&培養(yǎng)研究生數(shù)量＼&5＼&項(xiàng)目實(shí)施期間培養(yǎng)博士及碩士情況＼&培養(yǎng)碩士生一名積分1；培養(yǎng)博士生一名積分1.5（5分）＼&平臺(tái)建設(shè)＼&5＼&實(shí)驗(yàn)室建設(shè)＼&5 ＼&平臺(tái)建設(shè)是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃目標(biāo)＼&對(duì)照績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)（5分）＼&團(tuán)隊(duì)建設(shè)＼&5＼&人員組成＼&5＼&項(xiàng)目是否建立穩(wěn)定的、可持續(xù)發(fā)展的研發(fā)梯形團(tuán)隊(duì)＼&研發(fā)隊(duì)伍中副高以上人數(shù)占比達(dá)到60%（3分）；博士學(xué)歷人數(shù)三人以上（2分）或博士碩士學(xué)歷合計(jì)五人以上（2分）＼&總分＼&100＼& ＼&100＼& ＼&100＼& ＼& ＼&]

參考文獻(xiàn)：

[1]劉家義.關(guān)于績(jī)效審計(jì)的初步思考[J].審計(jì)研究， 2004（6）：3-8

[2]賀天偉等.科研績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的初步設(shè)計(jì)[J].科技管理研究， 2001（6）：58-61

[3]《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》財(cái)預(yù)[2011]285號(hào)

[4]王秉禎.關(guān)于對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效審計(jì)的思考[J].教育財(cái)會(huì)研究， 2012（4）：57-60endprint

（三）審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

通過(guò)實(shí)施上述審計(jì)程序得出審計(jì)結(jié)論、提交審計(jì)報(bào)告并不是審計(jì)的終結(jié)，更重要的是審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。首先，人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)報(bào)告要提交研究所最高權(quán)力組織，為研究所考察任用人才提供決策參考；其次，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行不同的處理，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用不合規(guī)問(wèn)題，要明確提出改正意見(jiàn)；針對(duì)管理體系存在的漏洞，要提出制度性、系統(tǒng)性的改進(jìn)建議；第三，在全所科研骨干會(huì)議上通報(bào)審計(jì)結(jié)果。鑒于人才項(xiàng)目特殊性，結(jié)果通報(bào)以正面積極性審計(jì)結(jié)論為主，輔以通報(bào)經(jīng)費(fèi)使用的共性問(wèn)題，既起到警示提醒作用，又提高了科研人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)同感。

三、認(rèn)識(shí)和體會(huì)

（一）績(jī)效審計(jì)選題要圍繞中心、服務(wù)科研

單位內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作，要突出服務(wù)宗旨，緊緊圍繞本單位中心工作，選擇社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心重要項(xiàng)目，從研究所“一三五”規(guī)劃的重點(diǎn)研究方向課題項(xiàng)目中選擇進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的決策參考作用，更好的服務(wù)于科研。

（二）績(jī)效審計(jì)要與財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)緊密結(jié)合

基于目前經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，績(jī)效審計(jì)還不能脫離財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)，績(jī)效審計(jì)要有堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的組織方式，靈活運(yùn)用審計(jì)方法

為高效完成績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)工作必須組織得力、方法得當(dāng)。需要科研、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等相關(guān)管理部門(mén)的協(xié)同參與，必要時(shí)也要有相關(guān)科研領(lǐng)域?qū)＜覅⒓釉u(píng)議。在審計(jì)方法的運(yùn)用上，績(jī)效審計(jì)要靈活運(yùn)用包括函證、詢問(wèn)、監(jiān)盤(pán)、檢查、觀察、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目情況，采用多種方法交叉使用或同時(shí)使用，才能更好地達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。

（四）重點(diǎn)反映管理問(wèn)題，公正反映科研成果

績(jī)效審計(jì)是站在管理的角度上，從較高層次開(kāi)展綜合審計(jì)監(jiān)督?？?jī)效審計(jì)，一方面更加關(guān)注管理體制上存在的不足和漏洞，通過(guò)審計(jì)提出有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)管理能力的提升；另一方面績(jī)效審計(jì)也要力爭(zhēng)客觀公正地反映評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目的績(jī)效成果，傳遞創(chuàng)新文化的正能量。

（五）不斷完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并不是一成不變的，要隨著經(jīng)驗(yàn)的積累、認(rèn)識(shí)水平的提高和審計(jì)領(lǐng)域的變化而相應(yīng)調(diào)整完善，使得評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更加科學(xué)，更具可操作性。

附：人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

[附表：

人才項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系＼&一級(jí)指標(biāo)＼&分值＼&二級(jí)指標(biāo)＼&分值＼&三級(jí)指標(biāo)＼&分值＼&指標(biāo)解釋?zhuān)?評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)＼&項(xiàng)目管理＼&35＼&組織管理 ＼&10＼&管理程序＼&10＼&科研項(xiàng)目申報(bào)、批復(fù)程序是否符合相關(guān)管理辦法；項(xiàng)目調(diào)整是否履行相應(yīng)手續(xù)；項(xiàng)目是否完成預(yù)期目標(biāo)并按規(guī)定實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收與決算＼&項(xiàng)目符合申報(bào)條件（3分），申報(bào)、批復(fù)程序符合相關(guān)管理辦法（2分），項(xiàng)目實(shí)施調(diào)整履行相應(yīng)手續(xù)（2分），完成預(yù)期目標(biāo)并按規(guī)定實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收與決算（3分）＼&資金到位＼&5＼&到位率＼&3＼&實(shí)際到位/計(jì)劃到位×100%＼&根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際到位資金占計(jì)劃的比重計(jì)算得分（3分）＼&到位時(shí)效＼&2＼&資金是否及時(shí)到位；若未及時(shí)到位，是否影響項(xiàng)目進(jìn)度＼&及時(shí)到位（2分），未及時(shí)到位但未影響項(xiàng)目進(jìn)度（1.5分），未及時(shí)到位并影響項(xiàng)目進(jìn)度（0-1分）。＼&資金管理＼&20＼&資金使用＼&20＼&是否存在支出依據(jù)不合規(guī)、虛列項(xiàng)目支出的情況；是否存在截留、擠占、挪用項(xiàng)目資金情況；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支情況＼&虛列扣10-20分，支出依據(jù)不合規(guī)扣5分，截留、擠占、挪用扣8-18分，超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支扣5-12分＼&項(xiàng)目績(jī)效＼&65＼&爭(zhēng)取項(xiàng)目＼&20＼&科研項(xiàng)目＼&20＼&項(xiàng)目組爭(zhēng)取基金、863、973項(xiàng)目及院撥和承接企業(yè)委托研發(fā)任務(wù)等項(xiàng)目情況＼&每萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)積分0.1（總額不大于20分）＼&科研產(chǎn)出＼&30＼&發(fā)表論文數(shù)量＼&20 ＼&項(xiàng)目論文數(shù)量是否達(dá)到績(jī)效目標(biāo)＼&對(duì)照績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)產(chǎn)出數(shù)量，以SCI論文為主，每篇積分0.5（20分）＼&獲得專(zhuān)利＼&5 ＼&項(xiàng)目申請(qǐng)及授權(quán)專(zhuān)利是否達(dá)到績(jī)效目標(biāo)＼&對(duì)照績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)（5分）＼&獲獎(jiǎng)成果＼&5＼&項(xiàng)目產(chǎn)出成果是否獲獎(jiǎng)＼&獲國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)積分5；省部級(jí)獎(jiǎng)分別積分3；（5分）＼&研究生培養(yǎng)＼&5＼&培養(yǎng)研究生數(shù)量＼&5＼&項(xiàng)目實(shí)施期間培養(yǎng)博士及碩士情況＼&培養(yǎng)碩士生一名積分1；培養(yǎng)博士生一名積分1.5（5分）＼&平臺(tái)建設(shè)＼&5＼&實(shí)驗(yàn)室建設(shè)＼&5 ＼&平臺(tái)建設(shè)是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃目標(biāo)＼&對(duì)照績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)（5分）＼&團(tuán)隊(duì)建設(shè)＼&5＼&人員組成＼&5＼&項(xiàng)目是否建立穩(wěn)定的、可持續(xù)發(fā)展的研發(fā)梯形團(tuán)隊(duì)＼&研發(fā)隊(duì)伍中副高以上人數(shù)占比達(dá)到60%（3分）；博士學(xué)歷人數(shù)三人以上（2分）或博士碩士學(xué)歷合計(jì)五人以上（2分）＼&總分＼&100＼& ＼&100＼& ＼&100＼& ＼& ＼&]

參考文獻(xiàn)：

[1]劉家義.關(guān)于績(jī)效審計(jì)的初步思考[J].審計(jì)研究， 2004（6）：3-8

[2]賀天偉等.科研績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的初步設(shè)計(jì)[J].科技管理研究， 2001（6）：58-61

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[4]王秉禎.關(guān)于對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效審計(jì)的思考[J].教育財(cái)會(huì)研究， 2012（4）：57-60endprint