資金預(yù)算視角下公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理探析

晏佳莉

（中交公路養(yǎng)護(hù)工程技術(shù)有限公司，北京100080）

0 引言

近年來(lái)，我國(guó)公路建設(shè)規(guī)模越來(lái)越廣泛。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的市場(chǎng)下，加上收緊貨幣政策的影響，使得參與公路施工建設(shè)企業(yè)的利潤(rùn)空間被嚴(yán)重?cái)D壓，競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。公路施工企業(yè)若想提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須嚴(yán)格控制與管理企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作。預(yù)算是財(cái)務(wù)控制目標(biāo)管理的重要手段之一，也是公路施工企業(yè)做好經(jīng)濟(jì)核算，降低投資成本，實(shí)現(xiàn)最大程度利潤(rùn)的有效依據(jù)。本文就以公路施工企業(yè)的資金預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理進(jìn)行了分析研究。

1 公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理又包括了資金管理和預(yù)算管理，是現(xiàn)代公路施工企業(yè)財(cái)力資源主要的表現(xiàn)形式。資金是任何一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益有著直接的聯(lián)系。那么如何加強(qiáng)公路施工企業(yè)的資金管理，提高資金的使用效率，是每一個(gè)公路施工企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題。由于公路施工的特殊性，使得我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)在資金管理方面存在較大的管理困難，如果管理的不恰當(dāng)就可能會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)帶來(lái)影響，甚至為未來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展埋下隱患。

預(yù)算與公路施工企業(yè)做好經(jīng)濟(jì)核算，增加經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)有著不可或缺的作用，是公路施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)有效控制與管理的重要手段。良好的預(yù)算管理有利于施工企業(yè)建立內(nèi)部約束機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)然，公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，如何將其與預(yù)算管理進(jìn)行有機(jī)的銜接，使兩者發(fā)揮出最大的資金使用效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。

2 公路施工企業(yè)資金與預(yù)算財(cái)務(wù)集中管理存在的問(wèn)題

2.1 資金利用和管理效率偏低

2.1.1 資金分散 由于公路施工規(guī)模較大，公路線路較長(zhǎng)，使得項(xiàng)目所在地較為分散，離總公司較遠(yuǎn)。在這樣的情況下，企業(yè)通常會(huì)在項(xiàng)目部開(kāi)立賬號(hào)并派出財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或人員，以支持各項(xiàng)目所需的資金要求。目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)資金的管理仍然偏重與對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的控制，這就出現(xiàn)了諸多對(duì)企業(yè)法不利的現(xiàn)象。目前施工企業(yè)都是通過(guò)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及匯報(bào)材料來(lái)獲取財(cái)務(wù)信息的，這樣容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算隨意性大，財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)不真實(shí)等，使得財(cái)務(wù)信息傳遞失真和滯后。這樣分散的管理資金，甚至是需求借貸資金來(lái)滿足日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2.1.2 資金到位不及時(shí) 目前公路施工企業(yè)在資金監(jiān)管體制和撥款渠道不同，使得施工工程項(xiàng)目的配套資金形式種類繁多，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理模式各不相同。在建設(shè)項(xiàng)目資金管理較為嚴(yán)格、手續(xù)增多的情況下，資金到位非常緩慢。資金不能及時(shí)到位對(duì)施工材料的供給和施工人員的勞動(dòng)費(fèi)造成的影響，這對(duì)施工進(jìn)度和施工質(zhì)量安全是非常不利的，同時(shí)也增加了施工的難度和成本。

2.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí) 由于公路施工的特殊性，使得公路施工企業(yè)不能在每個(gè)項(xiàng)目建設(shè)中都派出一名會(huì)計(jì)人員駐扎工地，只能采取報(bào)賬的形式。但是往往報(bào)賬員都沒(méi)有相關(guān)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，一般都是見(jiàn)票付款，很難對(duì)票據(jù)的合理性、合法性、真實(shí)性進(jìn)行準(zhǔn)確的判定，這就會(huì)出現(xiàn)大量的假發(fā)票存在的現(xiàn)象。由于較多的突發(fā)事件，在購(gòu)買一些小額材料時(shí)無(wú)正規(guī)的發(fā)票，只能用收據(jù)或者白條代替，大大增加了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的難度。

2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題 目前從我國(guó)整體公路施工企業(yè)來(lái)看，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用情況并不理想，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理仍然停留在控制費(fèi)用階段，財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)信息主要來(lái)源與各個(gè)分項(xiàng)目部門上交的報(bào)表等，往往這些數(shù)據(jù)都缺乏一定的真實(shí)性和可靠性，導(dǎo)致公路施工企業(yè)的預(yù)算結(jié)果缺乏指導(dǎo)性，對(duì)施工的整體成本投入造成影響。在公路項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，大多數(shù)企業(yè)都制定了相關(guān)的資金預(yù)算計(jì)劃，但是往往企業(yè)不能按照計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施與控制，使公路施工企業(yè)難以對(duì)某一時(shí)期內(nèi)自身的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力以及資金流量缺乏整體的判斷與分析，對(duì)企業(yè)未來(lái)規(guī)劃和未來(lái)資金流動(dòng)的統(tǒng)籌帶來(lái)難度。

3 加強(qiáng)公路施工企業(yè)資金預(yù)算集中管理的措施

3.1 加強(qiáng)資金集中管理 由于公路施工線路較長(zhǎng)、規(guī)模較大，使得各項(xiàng)目資金比較分散，對(duì)資金的使用和管理效率偏低，對(duì)施工的進(jìn)度和施工質(zhì)量安全造成了一定的影響，從而增加公路施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)健康發(fā)展。因此公路施工企業(yè)必須把各項(xiàng)目有限的資金統(tǒng)一集中到企業(yè)總部，進(jìn)行合理的調(diào)配使用，這樣才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的利用效率。那么可以通過(guò)網(wǎng)上銀行的現(xiàn)金管理平臺(tái)，為企業(yè)提供安全、便捷、合理、嚴(yán)密的財(cái)務(wù)掌控方式，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、靈活的資金調(diào)度。同時(shí)將資金集中到結(jié)算中心，積小錢辦大事，能有效的解決資金分散的問(wèn)題，有效的調(diào)節(jié)資金的流向，及時(shí)掌握項(xiàng)目部對(duì)資金的使用情況。另外還應(yīng)該完善相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，如資金管理職責(zé)、資金審批流程、資金核對(duì)制度等，避免工程資金的亂用、亂投現(xiàn)象，確保項(xiàng)目所需資金及時(shí)到位，不影響施工進(jìn)度與施工質(zhì)量。

3.2 強(qiáng)化資金預(yù)算管理 面對(duì)日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，公路施工企業(yè)必須建立完善的預(yù)算編制、審批、監(jiān)督以及考核等全面的預(yù)算控制體系，提高公路施工企業(yè)的盈利能力。預(yù)算一旦確定就不能隨意更改，它為公路項(xiàng)目建筑全過(guò)程的活動(dòng)提供了法定的依據(jù)，能最大程度降低施工企業(yè)的投資成本。預(yù)算模式逐漸擴(kuò)大到全面資金預(yù)算，由過(guò)去單一的主體資金預(yù)算逐漸向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資等全范圍資金預(yù)算過(guò)渡。對(duì)于預(yù)算的編制，必須按照公路施工企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展規(guī)模等，并結(jié)合市場(chǎng)業(yè)務(wù)需要對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行編制，確保預(yù)算計(jì)劃科學(xué)合理、高效可靠。在施工企業(yè)中實(shí)行全面預(yù)算管理，尤其是資金預(yù)算管理，能最大程度增加資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度，避免挪用、擠占資金的現(xiàn)象，提高資金的利用率。

3.3 健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核與激勵(lì)機(jī)制 公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該全面收集相關(guān)的預(yù)算資金管理資料，從定量與定性方面反映預(yù)算實(shí)際應(yīng)用的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)公路施工企業(yè)績(jī)效考評(píng)的內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算資金管理考核與激勵(lì)機(jī)制。年度預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算執(zhí)行和完成的情況對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行考評(píng)，找出存在的問(wèn)題。分析原因并及時(shí)的處理，做好獎(jiǎng)罰分明，調(diào)動(dòng)全體員工參與財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理的主動(dòng)性，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金預(yù)算的最終目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

4 總結(jié)

總而言之，公路施工企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理。將資金管理與預(yù)算管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際的發(fā)展特點(diǎn)與方向，加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理，強(qiáng)化資金預(yù)算管理，建立完善的財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理的考核與激勵(lì)機(jī)制，以提高資金的有效利用率，加速資金周轉(zhuǎn)，為公路施工企業(yè)提供強(qiáng)有力的資金支持，促進(jìn)公路施工企業(yè)更好更快的發(fā)展。

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